Виды деятельности под ЕНВД

Основные преимущества и недостатки ЕНВД

Единый налог на вмененный доход – это специализированная система налогообложения, предназначенная для поддержания малого бизнеса. Перейдя на эту систему налогообложения, начинающий предприниматель избавит себя от множества проблем и трудозатрат, связанных со сложным ведением бухгалтерского учета и расчетом разнообразных статей налогов. В частности, он освобождается от:

  • Налога на прибыль (НДФЛ для ИП)
  • Налога на имущество
  • НДС

Если до 2013 года данная система была обязательная для всех предпринимателей, деятельность которых относится к системе налогообложения по ЕНВД, то на сегодняшний день появилась возможность выбора. К основным плюсам ЕНВД относятся:

  • Отсутствие издержек, связанных с приобретением кассового аппарата и его поддержкой.
  • Упрощенная система ведения бухучета и подготовки отчетов для налоговых служб. Благодаря фиксированной сумме налога, предприниматель избавлен от необходимости расчета налоговых отчетов вручную. Фиксированная сумма рассчитывается в зависимости от временного дохода для каждого вида деятельности в отдельности.
  • ЕНВД может быть совмещен с другими системами налогообложения в том случае, если предприниматель занимается каким-либо другим видом деятельности.

Для предпринимателей, регулярно перечисляющих страховые платежи в государственные внебюджетные фонды, предусмотрена система уменьшения суммы ЕНВД:

  • В случае страховых взносов с начислением зарплаты работникам на 50%
  • В случае фиксированных платежей в ПФ, при отсутствии наемных работников, на 100%

При этом система обладает целым рядом недостатков, среди которых:

  • Территориальная привязанность к налоговой инспекции, на территории которой осуществляет свою деятельность предприниматель. Это обусловлено особой системой ЕНВД в зависимости от региона. В Санкт-Петербурге, к примеру, ЕНВД не распространяется на предприятия общественного питания с залами обслуживания.
  • Фиксированная сумма налоговых выплат. Не смотря на то, что этот пункт указан в плюсах, он может выступать и основным фактором, выступающим против применения этой системы. Вполне возможен случай, когда сумма налога превышает фактический доход (от которого ЕНВД никак не зависит).
  • Ограничение деятельности рамками допустимых для переход на ЕНВД услуг. К примеру, предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, не могут осуществлять доставку товара, поскольку на данный вид услуги ЕНВД не распространяется.
  • Лимиты физических показателей, превышать которые в рамках данной системы запрещено. К примеру, общая торговая площадь при ЕНВД не должна превышать 150 кв.м., а количество машин в автосалоне не должно быть больше 20 единиц и т.д.

Инструкция с реальными советами: как рассчитать ЕНВД при помощи разных сервисов и программ.

Все системы налогооблажения рассмотрены в одной статье.

Как перейти на ЕНВД?

ЕНВД распространяется только на определенные виды деятельности. К ним относятся:

  • Оказание бытовых услуг
  • Ветеринарные клиники
  • Деятельность, относящаяся к сфере ремонта автомобилей
  • Автомойки, пункты техобслуживания автомобилей
  • Транспортные услуги
  • Розничная торговля (без доставки товара покупателю)
  • Общественное питание
  • Передача в аренду площадей под торговлю
  • Услуги по обеспечению граждан временным жильем
  • Размещение рекламы (как наружной, так и на общественном транспорте)

Более точный перечень услуг описан в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Но, учитывая некоторые региональные ограничения на определенные виды деятельности, стоит обратиться в территориальный налоговый орган для получения более полной информации.

Выше упоминалось, что переход на ЕНВД – доброволен и предприниматель сам может выбирать подходящую ему систему налогообложения. Но в ряде случаев переход на ЕНДВ невозможен. В частности, переходит на ЕНВД не имеют права:

  • Крупнейшие налогоплательщики
  • Организации и ИП, имеющие в штате более 100 человек в период за прошедший календарный год
  • Организации и ИП, занимающиеся передачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций
  • Предприниматели, занимающиеся услугами в сфере общепита в учреждениях здравоохранения, образования и соцобеспечения.
  • Компании, осуществляющие предпринимательскую деятельность, описанную в п.2 статьи 346.26 НК РФ, действующих в рамках договора о совместной деятельности, либо договора доверительного управления.
  • Организации, доля участия других организации в которых превышает 25% (за некоторыми исключениями).

Для того, чтобы встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, необходимо предоставить в территориальный налоговый орган следующие документы:

  • Заявление о постановке на учет
  • Копии свидетельства о постановке на учет, заверенные компетентными органами
  • Свидетельство ЕГРЮЛ (свидетельство о регистрации ИП)
  • Паспорт

В случае перехода на ЕНВД с УСН необходимо подать заявление о переходе по форме ЕНВД-1 (ЕНВД-2 для ИП), утвержденной Приказом ФНС РФ от 12 января 2011 г. № ММВ-7-6-12.

Снятие с учета ЕНВД возможно в двух случаях. В первом случае достаточно выйти за рамки ограничений, установленных НК РФ. К примеру, можно увеличить торговую площадь, количество работников. Или организовать простое товарищество (договор о совместной деятельности). В противном случае можно воспользоваться возможностью выбора системы налогообложения и подать заявление п форме ЕНВД-3 (ЕНВД-4 для ИП) в территориальный налоговый орган, в котором состоит на учете предприятие.

Отчетность ЕНВД: сроки, расчет и уплата

Предприниматели и организации обязаны уплатить ЕНВД до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Если данные дни выпадают на праздничные либо выходные дни, то крайний срок переносится на ближайший рабочий день, следующий за выходными. Налог выплачивается в территориальные налоговые органы по месту постановки на учет в качестве плательщика. Не смотря на то, что переход на ЕНВД осуществляется добровольно, необходимость предоставлять декларацию ежеквартально сохранилась. Стоит учитывать, что, при совмещении деятельностей, необходимо предоставлять данную декларацию совместно с формами отчетности по всем другим системам налогообложения.

Вообще, система отчетности при ЕНВД достаточно проста, но от предпринимателя потребуется постоянный мониторинг нормативных документов. Связано это с тем, что система ЕНВД ежегодно претерпевает некоторые изменения, а при расчете суммы налога применяются установленные законодательством коэффициенты. Суммой налогообложения выступает вменный доход (базовая доходность, определяемая следующим образом:

ЕНВД за квартал = х xK1 xK2 x х

Коэффициент К1 устанавливается Правительством РФ ежегодно и основывается на потребительских ценах на товары (услуги) за прошедший период. Коэффициент К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий ассортимент товаров (услуг), режим работы, величину доходов, региональные особенности и прочие особенности ведения предпринимательской деятельности.

Фактически, достаточно однократно в течение рассчитать сумму налога. Последующие декларации дублируют предыдущие с корректировкой по необходимости в связи с:

  • Изменением площади помещения либо иных связанных с производством физических показателей
  • Изменением коэффициентов К1 и К2

Обратите внимание, что ООО, находящиеся на ЕНВД, обязаны вести бухучет в полном объеме и сдавать его в течение 30 дней после окончания квартала в территориальный орган ИФНС, а ежегодные в течение 90 дней по окончании года.

Бухгалтерская отчетность ООО на ЕНВД должна включать:

  • Бухгалтерский баланс
  • Отчет о прибылях и убытках
  • Предусмотренные нормативными актами пояснения
  • Пояснительную записку

Совмещение ЕНВД и УСН, ЕНВД и ОСНО

В случае совмещения двух видов системы налогообложения стоит вести раздельный учет имущества и обязательств. При этом необходимо вести раздельный учет расходов и доходов по разным специальным налоговым режимам. В случае, если такой учет невозможен, расходы и доходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении обоих налоговых режимов одновременно. Для этого в учетной политике необходимо определить порядок распределения доходов и расходов.

Где и как заполнять декларацию 3-НДФЛ, какая стоимость данной услуги?

Бланки строгой отчетности от «А» до «Я», подробные советы.

Франшизы интернет-магазина: http://svoy-business.com/nachalo-deyatelnosti/franshizyi/franshiza-internet-magazina.html

Максим Ветохин: «Мои впечатления и отзыв о франшизе ZapX!»

«Как я открыл бизнес по франшизе Zapx и зарабатываю более 140 тыс. руб. в месяц чистыми»

Зарабатывайте от 25 000 р. до 300 000 р. В МЕСЯЦ

на продаже игровых ресурсов в мобильной игре-бестселлере!

Помогла статья? Подписывайтесь в наши сообщества: ВКонтакте, Фейсбуке, Twitter, Одноклассниках или Google Plus.

Будем очень благодарны, если поставите «Лайк» ниже. Спасибо!

Единый налог на вменённый доход в 2019 году имеет право использовать ограниченный круг предпринимателей. С 2021 г. планируется отмена режима ЕНВД, а до тех пор бизнес продолжает на законных основаниях оптимизировать бюджетную нагрузку. Чтобы максимально выгодно применять «вменёнку», нужно знать подходящие виды деятельности и нюансы исчисления бюджетного обязательства.

Определение специального режима

Единый налог на вменённый доход предназначен для конкретного перечня хозяйственных операций, рассчитывается на базе законодательно закреплённой суммы выручки, не взаимосвязанной с фактическими поступлениями от реализации товаров (работ, услуг).

Предприниматель, осуществляющий деятельность, подпадающую под ЕНВД в 2019 году, не обязан выбирать именно этот режим.

Чтобы оптимизировать налогообложение, необходимо сделать предварительные расчёты для каждой системы:

  • общая;
  • упрощённая;
  • патент;
  • вменённая;
  • ЕСХН.

Кроме финансового аспекта, имеют значение следующие критерии применения ЕНВД в 2019г.:

  1. Штат сотрудников ИП не превышает 100 человек.
  2. Виды деятельности закреплены местным законодательством.
  3. В регионе, где работает предприниматель, разрешена вменённая система.
  4. ИП не является плательщиком ЕСХН.
  5. Бизнесмен не совершает сделки по договорам простого товарищества и доверительного управления.
  6. Предприниматель не сдаёт внаём АЗС и АГЗС.
  7. Деятельность не облагается торговым сбором.

ЕНВД предоставляет возможность бизнесмену не уплачивать НДФЛ, НДС и налог на имущество в отношении объектов, подпадающих под действие вменённого режима.

Плательщики

Избрать особую систему налогообложения имеют право субъекты хозяйствования, которые соответствуют обозначенным в законодательстве критериям.

Все виды деятельности на ЕНВД в 2019 году для ИП указаны в НК РФ и корректируются постановлениями региональных властей:

  1. Удовлетворение бытовых потребностей населения.
  2. Лечение животных.
  3. Авторемонтные услуги, в том числе клининговые.
  4. Транспортировка людей и грузов.
  5. Штучная реализация товаров в помещениях до 150 кв. м.
  6. Розничная торговля в постоянных и передвижных сетях.
  7. Сдача внаём площадок для стоянки транспорта. Сюда входит обеспечение безопасности машин.
  8. Услуги общественного питания с отделом для посетителей до 150 кв. м. или без специального помещения.
  9. Наружная реклама на приспособлениях и транспорте.
  10. Гостиничная деятельность и сдача внаём жилья площадью до 500 кв. м.
  11. Аренда торговых точек и земельных участков для розницы и общепита.

Каждый пункт имеет детальное описание в соответствии с шифром ОКВЭД и ОКП. Кроме того, существуют коды видов предпринимательской деятельности ЕНВД, используемые при заполнении формы регистрации плательщика вменённого режима, снятии с учёта и составлении налоговой декларации.

При получении статуса ИП заявитель соотносит свой тип хозяйственных операций с информацией из классификатора. Если эти цифры есть в разрешительном списке местного законодательства, и выполняются все прочие необходимые условия, то плательщик имеет право на ЕНВД.

Столица России установила запрет на действие вменённого режима на территории города с 2014 г.

Особенности применения спецрежима

Даже для разрешённых операций существуют ограничения и дополнительные критерии:

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Предприниматели, деятельность которых в 2019 г. связана с автоперевозками, имеют право использовать в рамках обложения ЕНВД до 20 единиц техники:

  • автобусы;
  • легковые автомобили;
  • грузовые машины.

Для целей вменённой системы автотранспортным средством не является прицепной состав и мотоциклы. При пассажирских перевозках количество посадочных мест не включает водительское и кондукторское сидение.

Законодательство по вменённому налогу для ИП в 2019 году с видом деятельности торговля запрещает реализовывать следующие категории товаров:

  • бензин, газ, ДТ, моторные масла;
  • еда и напитки в заведениях общепита;
  • залоговые вещи в ломбарде;
  • легковые и грузовые авто, мотоциклы, автобусы, прицепы, спецтранспорт;
  • изделия через почту, интернет, электронную прессу, телефон;
  • продукция собственного изготовления;
  • техника для торговли (в том числе весы и ККТ);
  • офисное оборудование;
  • материалы для дантистов;
  • любые товары, предназначенные для ведения хозяйственной деятельности, а не для личных нужд.

При оказании услуг по размещению посетителей (гостиницы, квартиры, хостелы, дома, комнаты), в расчёт лимита площади 500 кв. м входят только целевые помещения. Квадратура туалетов, душевых, коридоров, лестниц, столовых и прочих нежилых территорий не учитывается.

Если осуществляются одновременно несколько видов деятельности для ИП, попадающих под ЕНВД в 2019 году, или налогообложение ведётся с применением разных режимов, то важно обеспечить документальный учёт показателей, влияющих на размер бюджетных платежей.

Таблица из налогового приказа:

Код Вид деятельности
01 Бытовые услуги
02 Ветеринарные услуги
03 Услуги по ремонту, ТО, мойке транспорта
04 Сдача в аренду мест для стоянки транспорта и обеспечение безопасности
05 Перемещение грузов автотранспортом
06 Перемещение людей автотранспортом
07 Продажа товаров поштучно в торговых помещениях
08 Розничная реализация через стационарные и передвижные точки, в которых отсутствует зал для покупателей, с площадью до 5 кв. м.
09 Розничная реализация через стационарные и передвижные точки, в которых отсутствует зал для покупателей, с площадью свыше 5 кв. м.
10 Развозная и разносная торговля поштучно
11 Услуги общепита с отделом для посетителей
12 Услуги общепита без помещения для посетителей
13 Наружная реклама на конструкциях без автоматики и экрана
14 Наружная реклама с автоматическим изменением картинки
15 Наружная реклама с электронным щитом
16 Реклама снаружи и внутри транспорта
17 Услуги временного поселения и аренды жилья
18 Услуги по сдаче в аренду торговых стационарных и передвижных точек без отдела для покупателей, заведений общепита без помещения для посетителей, с квадратурой до 5 кв. м.
19 Услуги по сдаче в аренду торговых стационарных и передвижных точек без отдела для покупателей, заведений общепита без помещения для посетителей, с квадратурой свыше 5 кв. м.
20 Услуги по сдаче внаём земельных участков площадью до 10 кв. м. под общепит и торговлю в постоянных и передвижных точках
21 Услуги по сдаче внаём земельных участков площадью свыше 10 кв. м. под общепит и торговлю в постоянных и передвижных точках
22 Вендинговая продажа товаров

Определение единого налога

Вычисление суммы ЕНВД для ИП в 2019 году напрямую зависит от характера хозяйственных операций. Каждому виду деятельности законодательством присвоен фиксированный уровень месячной доходности, что избавляет предпринимателей от контроля размеров выручки.

Второй параметр, влияющий на единый налог, и напрямую связанный с типом бизнеса — физический критерий.

Вменённый налог для ИП с любым видом деятельности в 2019 году рассчитывается следующим образом:

ЕН = Фиксированный доход х Показатель х Коэфф. 1 х Коэфф. 2 х 15%

Первый коэффициент служит для учёта инфляционных процессов, устанавливается ежегодно, в 2019 г. принят как 1,868. Второй корректирующий фактор применяют муниципальные образования для снижения нагрузки на отдельные категории плательщиков, значение колеблется в диапазоне от 0,005 до 1.

Пример.

ИП сдаёт в аренду квартиру с жилой площадью 25 кв. м. Коэфф. 2 = 1.

ЕНВД за полный месяц составляет: 1000 х 25 х 1,868 х 1 х 0,15 = 7005 р.

В случае когда расчётный период разрывается, платёж уменьшается пропорционально отработанному времени. Например, ИП зарегистрировал статус ЕНВД с 11 числа. Тогда налог умножается на 20 суток ведения деятельности и делится на 30 общих дней в месяце: 7005 х 20 : 30 = 4903,50 р.

Фиксированные взносы

Все категории ИП на ЕНВД обязаны перечислять в бюджет платежи на общегосударственное пенсионное и медицинское страхование. Суммы взносов устанавливаются законодательством в фиксированном размере с 2019 года. До этого ставка сборов определялась в процентах от МРОТ.

Данные приведены в НК РФ

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Вид деятельности

Показатель

Вменённый доход в мес., руб.
1 Сфера бытовых услуг Численность рабочих, в т. ч. ИП 7500
2 Ветеринария Количество персонала, включая предпринимателя 7500
3 Ремонт, ТО, мойка машин Численность сотрудников, в т. ч. ИП 12000
4 Услуги по сдаче в аренду машино-мест Квадратура стоянки 50
5 Транспортировка грузов Количество машин 6000
6 Перевозка людей Число мест для сидения 1500
7 Розничные продажи в стационарных помещениях с залом для покупателей Квадратура торгового зала 1800
8 Поштучная стационарная реализация без торгового отдела и передвижная розница на площади до 5 кв. м. Количество торговых точек 9000
9 Поштучная стационарная реализация без торгового отдела и передвижная розница на площади более 5 кв. м. Квадратура торговой точки 1800
10 Развозные и разносные продажи Число сотрудников, включая ИП 4500
11 Вендинговая торговля Количество автоматов 4500
12 Общепит с залом для посетителей Метраж зала 1000
13 Общепит без зала Численность работников, в том числе ИП 4500
14 Внешняя реклама на устройствах без автоматики и щитов Пространство для размещения информации, кв. м. 3000
15 Наружная реклама на носителях с автоматическим изменением картинки Квадратура демонстрационной плоскости 4000
16 Внешняя реклама на электронных табло Метраж световой плоскости 5000
17 Реклама снаружи и внутри транспорта Количество средств передвижения 10000
18 Услуги поселения и предоставления жилья на время Квадратура помещения 1000
19 Сдача в аренду торговых точек, заведений общепита без зала, с метражом до 5 кв. м. Число объектов 6000
20 Сдача в аренду торговых точек, заведений общепита без зала, с метражом свыше 5 кв. м. Площадь объекта, кв. м. 1200
21 Сдача внаём земли до 10 кв. м. для торговли и общепита Число участков 10000
22 Передача в аренду участка свыше 10 кв. м для организации продаж и точек общепита Метраж земли 1000

В срок до 31.12.2018 плательщики единого налога с любым видом деятельности обязаны внести в ФНС взносы:

  • на ОПС — 26545 р.;
  • на ОМС — 5840 р.

Если вменённый доход ИП за год окажется более 300000 р., то нужно доплатить пенсионный сбор в размере 1% от суммы превышения до 1 июля 2019 г. Ограничение для этой категории платежей в 2019 г. – 212360 р.

Страховые взносы, уплаченные в квартале, уменьшают сумму ЕНВД за аналогичный период. Когда ИП ведёт деятельность без наёмного персонала, то имеет право учесть платежи на ОПС и ОМС в полном объёме и сократить единый налог вплоть до нуля. Если в штате числятся работники, то взносы, уплаченные с заработной платы, также участвуют в корректировке ЕНВД.

Но в случае большого вычета налог можно снизить лишь наполовину.

Пример:

ИП без наёмных сотрудников перечислил в 1 квартале на ОПС и ОМС 5000 р. ЕНВД за этот период составляет 21000 р. К уплате в бюджет подлежит: 21000 — 5000 = 16000 р.

ИП с таким же видом деятельности и размером налога, но с работниками, внёс суммарно страховых взносов 12000 р. за себя и за сотрудников. ЕНВД с учётом 50% ограничения составляет: 21000 : 2 = 10500 р.

Отчётность и срок уплаты налога

Для ИП на ЕНВД в 2019 году установлен квартальный порядок расчёта, подачи декларации и перечисления обязательства. Представить форму в ФНС необходимо в течение 20 дней после окончания периода. В отчётности отражается помесячно вид деятельности, налоговая база, физический критерий, ставка, количество отработанных дней в неполном квартале, суммы уплаченных страховых взносов, уменьшающих ЕНВД.

Когда ИП не осуществляет хозяйственных операций, это не влияет на перечисление налога. В декларации указываются вменённые и прочие показатели, происходит уплата ЕНВД в общем порядке.

Если у ИП на ЕНВД числятся наёмные сотрудники, то необходимо подавать связанные с этим формы:

  • 6-НДФЛ и 2-НДФЛ;
  • Расчёт по страховым взносам;
  • 4-ФСС;
  • СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

Срок уплаты ЕНВД в 2019 году — 25-е число после окончания квартала. Нерабочий или праздничный последний день перечисления обязательства или подачи отчётности переносится на ближайшую действующую дату.

За нарушение сроков представления декларации по ЕНВД и уплаты единого налога законодательством установлены штрафные санкции:

  • 5% от суммы ЕНВД по отчёту, но не меньше 1 000 р.;
  • 20% вовремя не перечисленного обязательства.

Если доказано, что просрочка вменённого платежа связана с преднамеренным уклонением от внесения налогов, то штрафы увеличиваются в 2 раза.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *