Торговый сбор для ИП

Краткая характеристика торговых сборов

Глава 33 появилась в Налоговом кодексе России около 3 лет назад. Формально механизм применяется с 2015 года и не увеличивает фискальную нагрузку. Фактически дело обстоит иначе. Последствия нововведения необходимо оценивать для каждой фирмы отдельно.

Отличие сбора от налога кроется в правовом статусе. Уплаченные бизнесменами суммы разрешено принимать к учету при исчислении обязательств перед бюджетом. Правило актуально в расчетах НДФЛ, УСН и обложении прибыли. Именно эта особенность позволила провести закон в условиях моратория на повышение налогов. Авторы уверяли, что реального увеличения издержек у добросовестных предпринимателей и компаний не произойдет.

№ п.п. Вопрос Ответ эксперта
1 Обязательно ли платить сборы начинающим предпринимателям Закон не делает различий между действующими и вновь зарегистрированными коммерческими субъектами. Однако местные власти могут ввести льготы с целью стимулирования бизнеса (п. 3 статьи 410 НК РФ)
2 Кто признан плательщиком К категории обязанных лиц законодатель отнес как частных коммерсантов, так и компании. Согласно п. 1 статьи 411 НК РФ местные власти могут сузить круг плательщиков. В 2018 году единственным таким нормативным актом является закон Москвы № 62 от 17.12.14.. Его возлагают сборы на розничных, оптовых продавцов, а также организаторов рынков
3 Возможно ли освобождение от уплаты сбора Не попадают под действие главы 33 НК РФ плательщики единого сельскохозяйственного налога и обладатели патентов (п.2 статьи 411 НК РФ). Дополнительные льготы устанавливают местные власти. К слову, режим ЕНВД при введении торгового сбора на территории муниципалитета отменяют. Коммерсантам, применявшим эту систему, предоставляется возможность выбрать другой вариант налогообложения (п. 2.1 статья 326.26 НК РФ)
4 Виды деятельности, попадающие под платеж Базовый перечень направлений установлен п. 2 статьи 413 НК РФ. Обязанность уплаты сбора ложится на представителей торгового сектора. Норма раскрывает суть облагаемой деятельности. Под таковой понимают любые продажи через стационарные, нестационарные объекты, а также склады. Под обложение сборами попадает розница, мелкий или крупный опт. Кроме того, плательщиками признают организаторов работы розничных рынков
5 На всей ли территории действует сбор Статья 410 НК РФ разрешает устанавливать торговый сбор муниципальным образованиям и городам федерального значения. Фактически нововведение реализовано только на территории столицы (законы Москвы № 62 от 17.12.14 и № 29 от 24.06.15). Механизм запущен в экспериментальном режиме. Не исключено, что положительный эффект станет основанием распространения порядка на другие регионы страны.
6 Какие объекты облагаются сбором Официальное определение приводится в п. 4 статьи 413 НК РФ. Торговыми сборами облагают здания, помещения, стационарные либо нестационарные точки продаж. Если речь идет об обложении розничных рынков, объектом признается недвижимый комплекс

Важно! Сбором облагается развозная и разносная торговля. Что именно считать объектом в этом случае, законодатель не уточняет. Правовой пробел грозит коммерсантам налоговыми спорами. Контролирующие органы, вероятно, попытаются признать объектом транспортные средства или даже самих курьеров.

Сроки уплаты сбора определены п. 2 статьи 417 НК РФ. Перечислить средства плательщики обязаны не позднее 25 числа, следующего за отчетным кварталом. Для возникновения обязанности достаточно всего одной продажи (статья 412 НК РФ). Сколько недель, дней или часов бизнесмен вел деятельность, значения не имеет. Оплата производится по полной ставке.

Правила начисления сборов

Порядок постановки на учет описан статьей 416 НК РФ. Плательщики обязаны самостоятельно уведомлять контролирующий орган о появлении объектов обложения. В извещении необходимо указывать следующие данные:

  • характер экономической деятельности;
  • наименование объекта в соответствии с правоустанавливающим документом;
  • площадь торговой точки;
  • иные количественные характеристики, необходимые для расчета сбора.

Отправить уведомление следует до истечения 5 суток со дня появления объекта обложения. Бланк введен приказом налоговой службы № ММВ-7-14/249@ от 22.06.15. Впоследствии извещать налоговую инспекцию потребуется о любых изменениях, влияющих на размер отчислений. На исполнение этой обязанности статья 416 НК РФ также отводит 5 дней.

Подтверждением постановки на учет является свидетельство. Его форма приведена в приложении к распоряжению ФНС РФ № ММВ-7-14/276@ от 13.07.15. Если предприниматель или фирма уклоняются от отправки извещения, постановка на учет осуществляется, по сообщению органов местной власти. В столице за подачу сведений отвечает городской Департамент экономической политики.

Порядок расчета торгового сбора в налоговом законодательстве закреплен лишь в общих чертах. Парламентарии обозначили границы, за которые местные власти выходить не могут. Подробные правила, и точные ставки вводят муниципалитеты. Так, законом Москвы № 62 от 17.12.14 утверждены тарифы в пределах от 21 тыс. до 81 тыс. рублей в квартал. Ставка зависит от расположения и площади точки продаж.

Важно! Фактический доход, регулярность поступлений или адрес регистрации плательщика на сумму сбора не влияет. Не освободит от уплаты и отсутствие права собственности на объект. Основанием в этом случае послужит договор аренды или иные документы, подтверждающие пользование площадью.

Поручение в банк на перевод средств необходимо оформлять по единым стандартам. Руководством должны стать положение ЦБ РФ 383-П от 19.06.12 и распоряжение Минфина России № 107н от 12.11.13. На текущий момент КБК утверждены для одного города (Москва).

№ п.п. Основание Код
1 Торговый сбор 18210505010021000110
2 Штраф 18210505010023000110
3 Пени 18210505010022100110

Столичным законом введен ряд льгот. Сборы не удерживают с владельцев торговых автоматов, участников региональных ярмарок и владельцев точек на розничных рынках. Освобождение получили организаторы разносной продажи в зданиях бюджетных или казенных учреждений. Не попали под действие нового режима отделения почты, а также государственные и муниципальные объединения.

Важно! Серьезным недостатком системы стало отсутствие четкой дифференциации ставок. Власти разделили бизнесменов на две большие группы. К первой отнесли продавцов, использующих объекты до 50 кв. м., а ко второй – обладателей точек свыше этого норматива. Результатом оказалось несправедливое распределение нагрузки. Владельцев «пятачков» и павильонов на 48-49 кв. м. уравняли. Сумма квартального торгового сбора для них едина. При этом представители второй группы рассчитывают отчисления с учетом реальной площади объекта.

Ответственность за нарушения

Плательщикам, не вставшим на учет, грозят суровые санкции. Такая деятельность приравнивается законодательством к незарегистрированному (теневому) бизнесу. В зависимости от полученной выручки, к нарушителю применяют административные или уголовные санкции.

Ссылка на правовую норму Наказание Наказание
Статья 14.1 КоАП РФ Денежное взыскание 500–2000 рублей
Пункт 1 статьи 171 УК РФ Штраф не более 300 тыс. рублей, изъятие заработка за 2 года, обязательные работы до 480 часов, арест на 6 мес Ответственность наступает, если нарушитель извлек выгоду в крупном размере. Определение такового содержится в примечании к статье 170.2 УК РФ – 2 250 000 рублей. При оценке ущерба судам предписывается учитывать именно выручку. Расходы во внимание не принимают (постановление ВС РФ № 23 от 18.11.04)
Пункт 2 статьи 171 УК РФ Штраф в 100–500 тыс. рублей или изъятие заработка за 3 года, принудительные работы на период в 120 месяцев, заключение в исправительном учреждении на 5 лет с удержанием доходов за полгода или штрафом в 80 тыс. рублей Бизнесмен должен извлечь особо крупный доход – не менее 9 млн рублей (примечание к статье 170.2 УК РФ)

О порядке привлечения к ответственности за уклонение от торговых сборов рассказала налоговая служба в письме № СА-4-7/14604. Разъяснения опубликовали 18 августа 2015 года. Штрафы за неуплату пообещали взыскивать по статьям 126 и 108 НК РФ. Кроме того, нарушителям пригрозили санкциями по статье 15.6 КоАП РФ. Так, за опоздание с отправкой уведомления с организации (предпринимателя) удержат 200 рублей. Главному бухгалтеру компании или лицу, исполняющему его обязанности, придется заплатить 300–500 рублей.

Ведение деятельности без постановки на учет обойдется дороже (статьи 416 и 116 НК РФ). Штраф составит 10% от выручки. Минимальное взыскание установлено на уровне 40 тыс. рублей.

Кроме того, нарушители столкнутся с негативными налоговыми последствиями. Если уведомление не будет отправлено в инспекцию, принять торговый сбор к вычету не удастся (статьи 286, 225, 346.21 НК РФ).

Торговый сбор с июля 2015 года, кто платит

Каждая организация переживает, не нужно ли ей платить этот торговый сбор? Вопросы поступают от юридических, туристических, страховых и других организаций.

Порядок уплаты торгового сбора утвержден в статье 417 Налогового кодекса.

Торговый сбор с 2015 года, виды деятельности

Что мы понимаем под торговлей в силу законодательства? Торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (подп. 2 п.4 ст. 413 НК РФ).

Таким образом, вы платите торговый сбор в обязательном порядке, если осуществляете (п. 2 ст. 413 НК РФ):

  • торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций);
  • торговлю через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговлю, осуществляемую путем отпуска товаров со склада.

Что облагается торговым сбором?

Как мы уже сказали, торговый сбор уплачивают те, кто осуществляет торговлю. А вот облагается сбором сам факт использования объекта осуществления торговли, например, это:

  • здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых осуществляется торговая деятельность;
  • объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания организовала розничный рынок.

Если вы хотя бы раз в квартал использовали вышеперечисленный объект для торговли, вы являетесь плательщиком этого сбора. Плательщик самоятельно рассчитывает сумму сбора. Сбор уплачивается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

Кроме того, обязательно нужно встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора. Для этого нужно будет подать в ИФНС соответствующее уведомление. Если этого не сделать, то невозможно будет учесть торговый сбор при уменьшении налога на прибыль, НДФЛ или налога при УСН. Таким образом, придется заплатить и торговый сбор и, например, налог при УСН.

Комментирует Горбова Наталья Сергеевна, руководитель направления обучения налогового учета и отчетности, Контур.Школа, ведущая вебинара про торговый сбор:

«Теперь ИП будут вынуждены «стараться» получить прибыль, дабы уплата сбора не превратилась в одни убытки. Т.к. сбор уплачивается вне зависимости от финансового результата деятельности и в случае получения прибыли и в случае убытков».

Законом г. Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 «О торговом сборе» установлены ставки торгового сбора в Москве:

  • от 28 350 до 81 000 рублей – торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в зависимости от района;
  • от 21 000 до 60 000 рублей – за объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. метров. За дополнительные метры придется доплатить по 50 рублей, например, если площадь магазина составляет 62 кв. метра, доплата составляет 50 р. х 12 м. = 600 рублей;
  • 40,5 тыс. рублей за объект – за развозную и разносную торговлю.
  • 50 рублей с каждого квадратного метра площади розничного рынка – сумма для организаторов розничных рынков.

Постановка на учет в налоговом органе

С 1 по 7 июля 2015 года плательщикам торгового сбора надо направить уведомление для постановки на учет в инспекцию, на территории которой находится магазин или другой объект.

Формы ТС1 и ТС2 уведомления о постановке на учет (снятии с учета) плательщика торгового сбора (Приказ ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@).

КБК торгового сбора

  • Если вы перечисляете торговый сбор – 182 1 05 05010 02 1000 110.
  • Пени по торговому сбору – 182 1 05 05010 02 2100 110.
  • Штрафы по торговому сбору –182 1 05 05010 02 3000 110.

Торговый сбор. Ситуация из практики

Вопрос: ИП зарегистрирован в Москве, а торговая деятельность ведется в Подмосковье. Должен ли он платить торговый сбор и куда?

Ответ: в Федеральном законе от 29.11.2014 № 382 сказано, что плательщиками сбора признаются организации и ИП, осуществляющие деятельность на территории муниципальных образований — Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Если деятельность ведется на территории Подмосковья, то сбор уплачивать не нужно, так как на этой территории он еще не установлен.

Рекомендуем вебинар «Торговый сбор в Москве с 1 июля 2015 года: ставки, объект, плательщики».

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *