Страхование дебиторской задолженности

Как избежать занижения страховой компанией выплачиваемого возмещения?

Стоит иметь ввиду, что многие страховщики отказываются возмещать убытки при наступлении страхового случая, ссылаясь на некоторые пункты, включенные в договор «между строк». Понять это бывает достаточно сложно.

В некоторых случаях добиться положенного результата удается через суд. Чтобы избежать подобных ситуаций, рекомендуется выбирать только проверенные компании с хорошей репутацией. Для этого достаточно прочитать отзывы о ней на официальных ресурсах в интернете.

В идеале договор страхования должен содержать информацию и условия в соответствии со статьей 492 ГК РФ:

  • о имуществе, которое подлежит страхованию;
  • о вероятных страховых случаях, предполагающих начисление возмещения;
  • страховая сумма;
  • срок действия договора;
  • кредитный лимит;
  • правила страхования.

Контрагент должен предоставить компании список взаимодействующих предприятий. Если сумма возмещения выше лимита, предприятие получает право предъявить иск стороне, виновной в причинении вреда на сумму превышения. К числу особых условий можно отнести франшизы. Чем она больше, тем меньше страховка, однако убытки франшизы не подлежат возмещению.

Отдельного внимания заслуживает такой момент, как порядок уведомлений. К примеру, когда на данный период выделяется один месяц, то в случае просрочки платежа при отсутствии уведомления возмещение по страхованию может быть не выплачено. А просрочка при этом может быть обусловлена самыми разными причинами. В их числе не проведенные взаимозачеты и сверки, а также наличие претензий и спорных вопросов между контрагентами.

Страховым случаем признается просрочка покупателем платежа по оплате поставленных товаров или его банкротство.

убытки по отгрузке товаров с рассрочкой платежа застрахованным покупателям сверх установленных кредитных лимитов;

убытки, которые могут быть погашены при проведении взаимозачета;

невыплаченные пени и штрафы, начисленные в соответствии с договором поставки за просрочку платежа.

С момента возникновения просрочки платежа в обязанности предприятия-продавца входит регулярное напоминание покупателю о необходимости погасить свои обязательства (письменно или по телефону), выезд представителей в офис контрагента и проведение переговоров о возможных способах и сроках погашения долга.

Аналогичные действия в отношении застрахованного контрагента осуществляют представители страховой компании. Если по истечении 180 дней с момента возникновения просрочки платежа (период ожидания) дебиторская задолженность не погашена, то страховой случай считается наступившим и страховая компания выплачивает страховое возмещение.

Нередко в страховую компанию поступают заявления от предприятий, застраховавших свою дебиторскую задолженность, с просьбой не предпринимать никаких мер в отношении того или иного контрагента, просрочившего платеж, и страховые компании, как правило, в таких случаях не возражают. Однако если в итоге такой контрагент не оплатит товар, то страховое возмещение не будет выплачено.

о введении процедуры финансового оздоровления компании-покупателя;

о признании покупателя банкротом и открытии конкурсного производства;

о заключении мирового соглашения между покупателем и его кредиторами.

Даже после выплаты страхового возмещения у предприятия остается право требования по обязательствам (дебиторской задолженности) покупателя в размере установленной в договоре франшизы. К примеру, в договоре страхования франшиза установлена в размере 15%. Покупателю была отгружена продукция в рассрочку на 100 тыс. руб.

, что соответствует установленным лимитам. Обязательства покупателя не были погашены. По завершении периода ожидания страховая компания выплатила 85 тыс. руб. страхового возмещения. Задолженность в размере 15 тыс. руб. осталась непогашенной, и предприятие вправе требовать эти деньги от покупателя. Взыскать эту часть дебиторской задолженности предприятие может либо в ходе конкурсного производства, либо продолжая переговоры с контрагентом.

Основное ограничение на широкое распространение страхования дебиторской задолженности налагает требование страховать весь оборот, а не только поставки неблагонадежным контрагентам.

Ограничивает применение страхования дебиторской задолженности и размер оборота, подлежащего страхованию. При достаточно высокой стоимости кредитного анализа и величины тарифных ставок страхование для компаний с небольшим оборотом становится слишком дорогим. На практике страхуются компании с оборотом от 4 — 5 млн долл. и более в год (хотя представлены и страхователи с существенно меньшим оборотом, но это, скорее, исключение).

Кроме того, страховые компании могут страховать дебиторскую задолженность, которая подкрепляется документально и находит отражение в финансовой отчетности предприятия, что неприемлемо для ряда предприятий, применяющих различные способы оптимизации налогов.

В настоящее время страхование дебиторской задолженности скорее редкость, чем общепринятая практика. Со временем многие предприятия будут использовать этот инструмент страхования, и возможны ситуации, когда разные предприятия будут страховать одного покупателя в одной и той же страховой компании. Страховщиками это расценивается как концентрация риска на одном покупателе и увеличение вероятности собственных убытков.

В этом случае на такого покупателя страховая компания установит риск в размере определенного кредитного лимита, чего может оказаться недостаточным для всех страхователей одновременно. Сказанное означает, что кому-то может быть отказано в принятии такого риска на страхование или может быть предоставлен недостаточный лимит (это может быть не очень удобно для предприятия, страхующего свою дебиторскую задолженность).

Право потребовать у покупателя выплатить дебиторскую задолженность в объеме франшизы, которая установлена в договоре, у предприятия остается, даже когда страховое возмещение уже выплачено.

Небольшой пример: по договору страхования предусмотрена 15%-ная франшиза. Продукция отгружена покупателю в рассрочку на 100 тыс. рублей. Это полностью соответствует лимитам. Однако обязательства покупателем не исполнены. Как только время ожидания завершается, поставщик получает страховое возмещение в сумме 85 тыс. рублей.

Страхование задолженностей – один из факторов минимизации рисков, но пользоваться им стоит с осторожностью, поскольку оплата страховки может оказаться выше потенциальных потерь.

Застраховать
дебиторскую задолженность могут предприятия, годовая
выручка которых достаточно велика (не менее 350 млн руб.).
На обслуживание при этом придется передать всю дебиторскую
задолженность или ее большую часть – не менее 80 процентов
всего торгового оборота.

Для
обращения в факторинговую компанию допустимо, чтобы годовая
выручка поставщика была порядка 150 млн руб. Это ориентир,
норма выручки продавца, которая интересна фактору. Однако в
зависимости от предлагаемого портфеля дебиторской
задолженности факторинговая компания может согласиться
покрывать риск неоплаты, даже если выручка меньше
указанного норматива.

В случае
страхования дебиторской задолженности минимальная страховая
премия (минимальная комиссия, которую страховщик
рассчитывает получить за свои услуги) фиксирована. Ее
величина, как правило, составляет от 0,2 до 1 процента от
застрахованного товарооборота.

Эта премия – единая комиссия
за услугу страхования заявленного портфеля дебиторской
задолженности. Поставщик уплачивает ее за определенный
период покрытия, например, год. Если первоначально
заявленный оборот (портфель) по переданной дебиторской
задолженности на конец года оказался больше, то страховая
компания пересчитает комиссию и выставит счет на ее оплату.

Страховую премию можно перечислить авансом сразу после
заключения договора или по согласованию со страховщиком
частями (раз в квартал или полгода). Стоит также учесть,
что страховая компания может взять комиссию за установление
лимита на каждого дебитора.

При покрытии
риска неоплаты через поручительство за дебиторов
факторинговая компания взимает с поставщика комиссию за
свои услуги. Ставка фиксированная, как и при страховании.
Однако комиссию выплачивают не за период покрытия, а
рассчитывают по каждому переданному (принятому фактором)
денежному требованию к покупателю.

Например, при ежедневных
поставках (информацию о которых продавец передает в
факторинговую компанию) комиссия за покрытие рисков также
формируется каждый день. Заплатить ее нужно будет
единовременно в конце месяца (или в указанный факторинговой
компанией период, например, раз в две недели) по всем
принятым на покрытие рисков денежным требованиям на
основании выставленного факторинговой компанией счета. Она
составит примерно 0,3–1,7 процента от переданного на
факторинг товарооборота.

Как сравнить
стоимость страхования дебиторской задолженности и
поручительства факторинговой компании

Страхование дебиторской задолженности осуществляется с целью страхования рисков от возможных финансовых потерь при несвоевременном поступлении средств от покупателей. Применение этого инструмента целесообразно в торговых организациях и на производстве, функционирующих в условиях жесткой конкуренции.

Страхование дебиторки повышает финансовую свободу предприятия. На практическом опыте было отмечено немало случаев банкротства довольно крупных организаций. Причем в результате взаимоотношений между покупателем и поставщиками, которые работали по долгосрочным договорам с отсрочкой платежа, приходили к банкротству обе стороны.

Организациям, оформившим страховку, предоставляется возможным взять в банке более выгодный кредит. Сумма застрахованной дебиторки может выступать в качестве залога для банковского учреждения.

Кроме всего прочего, страхование дебиторки способствует развитию региональных рынков.

Недостаток подобного страхования — довольно высокая стоимость за его оформление. Подобные предложения за рубежом обходятся предприятиям гораздо дешевле. Размер страховки для контрагента, функционирующего на условиях отсрочки платежей, в процентном отношении варьируется от 0,9% до 9%.

Еще одним важным моментом выступает налоговый учет затрат по страхованию дебиторской задолженности. По статье 263 НК РФ при расчете налога на прибыль в список расходов не входят затраты по страхованию дебиторки.

Договор страхования дебиторки заключается между страховой компанией и предприятием, руководство которого считает нужным перестраховать свои доходы.

Период страхования при обычном раскладе составляет один год.

Предприятию, выступающему в качестве продавца, выгодно прибегнуть к данным мерам, если он имеет дело с новыми покупателями, работающими на условиях отсрочки платежа.

При этом кредитные риски по ним так же могут быть застрахованы и их так же можно будет включить в страховой договор.

В бухгалтерском учете расходы по страхованию дебиторской задолженности компании, заключившей договор страхования, учитываются согласно правилам Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от. 27.11.2006).

Такие расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Взносы на обязательное и добровольное страхование имущества (а дебиторская задолженность является имуществом организации) относятся к расходам по обычным видам деятельности и могут отражаться на счетах 26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» в зависимости от отрасли, к которой относится организация.

Как правило, страховые взносы полностью уплачивают в том месяце, в котором заключают договор со страховой компанией, при этом сумма страхового взноса списывается на затраты ежемесячно равными долями.

Если организация заключила договор на срок, превышающий один календарный месяц, то сумму уплаченного страхового взноса ей необходимо сначала отразить как расходы будущих периодов, а затем списать его равномерно в течение периода действия договора (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, ред. от 26.03.2007).

Порядок списания расходов будущих периодов устанавливается организацией самостоятельно (равномерно, пропорционально объему продукции и т.п.). Для расчетов по имущественному и личному страхованию Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (ред. от 18.09.2006), предусмотрен субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Например, организация 15 марта 2007 г. застраховала риск неплатежа со стороны покупателей продукции на сумму 1500 тыс. руб. Сумма страхового платежа составляет 120 тыс. руб. (денежные средства перечислены 15 марта 2007 г.). Страховка действует с 15 марта 2007 г. по 14 марта 2008 г.

В учетной политике организации установлено, что расходы будущих периодов списываются равномерно в течение срока, к которому они относятся.

Дебет 76-1, Кредит 50 (51) — 120 тыс. руб. — перечислен платеж страховой компании;

Дебет 97, Кредит 76-1 — 120 тыс. руб. — отражены расходы, относящиеся к будущим периодам;

Дебет 20, 26, 44 и др., Кредит 97 — 5,59 тыс. руб. — отнесена на расходы сумма страховки за март 2007 г. (120 тыс. руб. : 365 дней x 17 дней).

Далее ежемесячно в период с апреля 2007 г. по февраль 2008 г. следует рассчитывать сумму, приходящуюся на дни соответствующего месяца.

Если в результате неплатежа со стороны покупателя организация получит страховое возмещение, то согласно Положению по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденному Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.11.2006), страховое возмещение относится к прочим доходам. Необходимо отметить, что факт возникновения причин для получения данного дохода должен быть подтвержден документально.

Дебет 76-1, Кредит 99, субсчет «Чрезвычайные доходы» — отражено страховое возмещение в составе чрезвычайных доходов;

Дебет 51, Кредит 76-1 — получено страховое возмещение.

Однако в налоговом учете затраты по страхованию дебиторской задолженности не могут быть отнесены на уменьшение налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль. Перечень расходов (ст. 263 НК РФ), которые могут быть учтены при расчете налога на прибыль, является исчерпывающим и не включает в себя расходы по страхованию дебиторской задолженности.

А.Войко

К. э. н.,

старший преподаватель

кафедры финансов,

денежного обращения и кредита

Государственного университета управления

При
страховании они составят:

  • величину
    франшизы – той части ущерба, которую страховая компания не
    погасит поставщику (10–20% от застрахованного
    товарооборота, т. е. размер покрытия риска – 80–90%);
  • минимальный
    ущерб, на который не распространяется страхование
    (предельный размер собственного удержания страховщика). Для
    каждого поставщика его определяют индивидуально. Страховая
    компания не выплатит убыток в пределах установленного
    размера удержания. Например, если в договоре страхования
    указано, что предельный размер собственного удержания равен
    100 тыс. руб. и клиенты не погасят задолженность в пределах
    этой суммы (по одной накладной или нескольким), потери
    компании-поставщика не будут возмещены.

В факторинге
понятия предельного размера удержания нет. Потери
поставщика будут ограничены размером франшизы (до 10–15% от
переданного факторинговой компании товарооборота, т. е.
размер покрытия риска – 85–90%).

  • порядок
    проверки первичных документов (накладных, актов выполненных
    работ) по договорам купли-продажи, которые заключены с
    дебиторами. Факторинговая компания проверяет правильность
    оформления документов по каждому денежному требованию
    сразу, как только оно передано. Если фактор принял
    накладные и другие документы, при наступлении страхового
    случая его клиент гарантированно получит деньги. Страховщик
    проверяет документы только при реализации риска неплатежа,
    поэтому если в них есть ошибки, с получением средств
    возможны сложности;
  • порядок
    уведомления о просрочке платежа. Если компания-поставщик
    выбирает страхование дебиторской задолженности, в случае
    просрочки платежа она обязана уведомить об этом
    страховщика, передать ему первичные документы и остановить
    отгрузки проблемному клиенту. В связи с этим в страховании
    есть понятие «срок для уведомления о просрочке платежа»
    (период, в течение которого поставщик обязан уведомить
    страховую компанию о просрочке со стороны дебитора и
    возможном убытке). У разных страховых компаний он может
    быть от 30 до 60 дней. При поручительстве фактора контроль
    платежной дисциплины покупателя – на факторинговой
    компании;
  • сроки
    выплаты возмещения. Период ожидания выплаты при страховании
    риска неплатежа после наступления страхового случая может
    составлять 180–240 дней, при передаче задолженности
    факторинговой компании – до 120 дней. В течение этого
    времени страховая или факторинговая компания взыскивает
    задолженность с дебитора. Стоит отметить, что при
    банкротстве должника в течение периода ожидания ни
    страховщик, ни фактор не будут ждать истечения этого срока.
    Они сразу выплатят указанную в договоре сумму покрытия при
    наличии всех необходимых документов от поставщика;
  • управление
    дебиторской задолженностью. После принятия денежных
    требований факторинговая компания самостоятельно
    контролирует состояние переданных на обслуживание
    дебиторов, отслеживает сроки оплат и проводит мероприятия
    по взысканию задолженности (письма, звонки, встречи
    и т. д.) в период ожидания. При страховании дебиторской
    задолженности управление ею не предусмотрено;
  • возможность
    страхования риска по новым дебиторам. Страховые компании
    предпочитают не иметь дела с предприятиями, у которых нет
    истории сотрудничества с поставщиком. Фактор может дать
    поручительство за новых контрагентов;
  • максимальный
    лимит ответственности. При страховании установлена
    максимальная сумма выплаты по убытку всего переданного
    портфеля. При использовании услуг факторинговой компании
    такого ограничения нет.

Бухгалтерский учет операций по страхованию дебиторской задолженности

А.Войко

К. э. н.,

кафедры финансов,

Важно правильно выбрать схему страхования для того, чтобы снизить расходы.

Так, полисная схема хороша при разовых поставках. Особенностью данной схемы является использование полисов, которые являются неотъемлемой частью договора. Такой полис выписывается на каждую поставку продукции с рассрочкой платежа застрахованным покупателям. Полис оформляется по заявлению покупателя, в котором должны содержаться данные о планируемой отгрузке (номер накладной, сумма, наименование покупателя), и считается действительным после оплаты страховой премии. Обычно полисная схема оказывается дороже, чем страхование на годовую поставку.

Если заключается годовой договор и используется генеральная схема, то особенностью является то, что уплачивается 50-70% страховой премии, при этом сумма обычно меньше, поскольку процент рассчитывается от годового объема продаж. Соответственно, единовременно придется уплатить больше, а вот суммарно страховая премия может быть меньше.

Платить меньше страховой компании возможно путем установления в договоре франшизы, но при этом риски невыплаты убытков по договору страхования возрастают.

Также насторожить в договоре страхования должны отдельные условия, которые предполагают увеличение стоимости по договору страхования. К таким условиям можно, в частности, отнести:

  • открытие счета в определенном банке;
  • дополнительные виды страхования;
  • использование посредников: перестрахователей, страховых брокеров, страховых агентов.

Оценка кредитных рисков

Страховщик разрабатывает индивидуальные условия для каждого клиента с установкой определенного премиального процента и лимита. Перед этим агент подвергает анализу страховые риски организаций, которые имеют возможность работать на условиях отсрочки платежей. Данное условие по сути дела является основным для страховщика.

Оценка предприятия проводится с целью определения лимитов контрагентов. Проведение анализа начинается с продавца.

Для оформления страхования кредиторки требуется предоставление следующих документов:

  • информация о компании: юридический и физический адрес, виды деятельности;
  • запланированный объем продаж на следующий годовой период;
  • расшифровка убытков, появившихся при невыполнении обязательств перед предприятием других компаний за двухлетний период;
  • реестр дебиторки с истекающим сроком давности;
  • перечень организаций-покупателей, работающих на условиях отсрочки платежа.

Страховщик может затребовать отчетность, составленную по международным стандартам, при помощи которой будут подвергнуты оценке кредитные риски организации, что позволит страховщику подготовить условия страхования на взаимовыгодных условиях. Однако данное требование не обязательно к исполнению.

Помимо этого, анализируются текущие кредиты и управленческая система. В том случае, когда кредитная политика организации устраивает страховщика, предприятие и дальше будет подвергать контролю кредитные лимиты самостоятельно. Если же нет, то страховщик возьмется за исполнение данной функции, обязав организацию предоставлять массу отчетов. В результате затраты на исполнение договорных условий с компанией-страховщиком увеличатся.

К кредитному менеджменту страховая компания предъявляет следующие требования:

  • принятие решений должно осуществляться на основании внутриорганизационных положений;
  • наличие ответственных лиц за утверждение решений по кредиту;
  • систематизированы методы оценки кредитоспособности фирм-покупателей;
  • определенный порядок принятия мер по взысканию просроченной дебиторской задолженности;
  • систематизирована система составления реестра старения дебиторки;
  • определение конкретной даты погашения дебиторки в договорных документах.

Только после ее проведения предлагаются конкретные условия. В том случае, если обязательства застрахованы, а страховой случай не наступил, возмещение не производится.

Как избежать затягивания сроков выплаты?

Во многом, сроки выплат зависят от самой компании. Если компания не может наладить работу с контрагентами, осуществляет отгрузки без документов или имеет значительные искажения в документации, то в этом случае страховая компания найдет повод для того, чтобы затягивать сроки выплат.

Второй причиной является открытый перечень документов, которые необходимо предоставить при наступлении страхового случая, если договор страхования содержит подобный открытый перечень, то часто страховые компании запрашивают дополнительные и дополнительные документы.

Третья причина заключается в том, что компания нечетко отслеживает отсрочки платежа, в связи с чем имеет значительные неконтролируемые задолженности.

Четвертой причиной является формальный характер затягивания сроков выплат.

Например, если компания неправильно заполнила форму, установленную страховой компанией, например, какие-то графы, то это может служить поводом для отказа в страховых выплатах.

К сожалению, данная причина оспаривается и в судебной практике, и бороться с подобными случаями можно и нужно начислить проценты страховой компании за время затягивания сроков. Например, в Апелляционном определении Верховного суда Республики Башкортостан от 28 апреля 2015 г. по делу № 33-6921/2015 суд пришел к выводу о том, что в течение почти двух лет ответчики не могут осуществить страховую выплату, каждый раз находя формальные отписки.

Таким образом, основными рекомендациями будет четкое ведение документооборота, отслеживание сроков и претензионный (судебный) характер оспаривания случаев затягивания выплат по возмещению ущерба.

Существующие схемы страхования

Полисная схема предполагает наличие страховых полисов, выписываемых при каждой сделке, а также при поставках продукции с рассрочкой платежа. Оформление полиса осуществляется на основании заявления от организации-покупателя. В документе содержится информация об объеме отгружаемого товара, его суммарное выражение, наименование организации и номер товарной накладной.

На период выдачи страхового полиса выделяется два дня с момента выдачи документа. Что касается размера, то он представляет собой сумму, вычисленную в процентном отношении от общей стоимости застрахованной продукции.

При заключении страхового договора на год применяется генеральная схема, при которой отсутствуют страховые полисы. Особенностью данного вида страхования является процент уплаты премии, который может варьироваться от 50 до 70%. Расчет процента осуществляется от объема продаж за годовой период.

Полисная

Всякая рассрочка платежа предусматривает выписку страхового полиса. Дело покупателя – заявить о своем желании его оформить. В документе указываются данные о запланированной отгрузке (наименование покупателя, номер накладной, сумма). Как только страховая премия оплачена, полис вступает в силу. А потому предприятие старается выплатить ее в день, когда выдан полис, или на следующий.

Страховая компания сама отслеживает, каким образом соблюдаются кредитные лимиты покупателя. Основанием тому служат ежемесячные отчеты от организации о задолженности контрагента с застрахованными рисками. Выписка полисов прекратится, когда кредитных лимитов уже нет.

Страховая компания сама отслеживает, каким образом соблюдаются кредитные лимиты покупателя.

Генеральная

Здесь страховые полисы не потребуются. Отгрузка товаров производится в пределах кредитных лимитов, без страхования каждой ставки. Заключается договор, а по нему сначала в течение 3-х месяцев выплачивается аванс до 70% общего размера страховой премии. Сама она – это доля в запланированном на год объеме продаж.

Организация ежеквартально должна предоставлять сведения о товарах, отгруженных контрагентам. Выплатить оставшиеся 30% страховой премии она должна будет, когда достигнет плановых показателей по объему продаж.

Только компании, которым страховая компания посчитает возможным доверять, имеют право использовать такую схему.

Как избежать внепланового расторжения контракта?

«Подписывая Договор страхования, Страхователь подтверждает подлинность сведений, указанных в Заявлении-анкете, а также, что сообщил Страховщику все известные ему обстоятельства, имеющие существенное значение для определения вероятности наступления страхового случая и размера возможных убытков от его наступления, на дату подписания Договора страхования.

В случае неисполнения Страхователем обязательств, предусмотренных настоящими Правилами и/или Договором страхования, Страховщик освобождается от обязательств по выплате страхового возмещения и вправе потребовать расторжения договора страхования».

Это означает, что любые недостоверные сведения, даже технические ошибки могут служить основанием для расторжения договора страхования. Поэтому целесообразно перепроверить данные, которые страхователь предоставляет страховой компании. В противном случае, договор может быть просто расторгнут без выплат компенсации.

Также нужно обратить внимание на те условия расторжения договора страхования, которые содержатся в правилах, и могут быть не прописаны в тексте договора. Например, если уполномоченный суд вынес вступившее в законную силу решение о несостоятельности контрагента и применении любой из следующих процедур банкротства к контрагенту: наблюдение, конкурсное производство, внешнее управление, мировое соглашение, финансовое оздоровление в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 г.

В заключение отмечу, что с одной стороны, договор страхования дебиторской задолженности дает возможность перестраховаться и получить страховые выплаты в условиях неплатежей контрагентов. Но с другой стороны, российская практика страхования показывает, что существует значительное количество рисков, как связанных с неполным возмещением средств дебиторской задолженности, необходимостью взыскания средств в судебном порядке и формальными отказами страховой в выплатах, так и с расторжением договора страхования страховой компанией в одностороннем порядке.

Страхование дебиторской задолженности как инструмент повышения финансовой независимости предприятия (на примере ОАО «Чишминский сахарный завод» Республики Башкортостан)

Для обеспечения устойчивого развития предприятия и получения высоких экономических результатов необходимо управлять рисками, угрожающими нормальной деятельности предприятия.

В предпринимательской деятельности страхование является одним из широко применяемых методов защиты.

Следует отметить, что страхование не уменьшает вероятности появления и величины возможных потерь. По своей сути оно является методом компенсации отрицательных последствий — потерь, произошедших в результате наступления неблагоприятных (рисковых) событий.

Однако страхование – самый дешевый метод защиты .

Страхование – это общественно-экономические отношения по удовлетворению потребности лиц в сохранности принадлежащих им ценностей и получаемый от них благ посредством производства, обмена, распределения и потребления товара-услуги страховая защита ” .

Кроме обязательного страхования существует и добровольное. Согласно Федеральному закону «Об организации страхового дела в Российской Федерации» при осуществлении добровольного страхования составляется договор страхования и правил страхования, в котором описаны основные условия при страховании.

Страхование решает следующие основные задачи:

  • идентифицируются все риски, которые способны представлять угрозу стабильности предприятия;
  • производится полная и своевременная компенсация финансовых потерь от аварийных ситуаций и иных страховых случаев;
  • восстанавливается имущество предприятия до состояния, в котором оно было до аварии;
  • возмещается гражданская ответственность за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц и окружающей природной среде;
  • возмещаются потери от перерывов производства, обусловленных авариями, стихийными бедствиями и другими неблагоприятными событиями;
  • обеспечивается социальная защита персонала;
  • минимизируются инвестиционные и инновационные риски предприятия .

Объект страхования — имущественные интересы страхователя, связанные с риском возникновения у него убытков (за исключением упущенной выгоды) из-за нарушения контрагентами страхователя своих обязательств по договору, связанному с осуществлением страхователем предпринимательской деятельности .

В настоящее время в Республике Башкортостан функционируют 4 сахарных завода с общей суточной производительностью более 10000 т . Одним из них является ОАО «Чишминский Сахарный Завод», который за более чем 30-летнюю историю своего существования получил известность за пределами республики. Словосочетание «Чишминский сахар» уже давно воспринимается потребителями как фирменный знак завода.

ОАО «Чишминский Сахарный Завод» в настоящее время имеет страховые отношения с ОАО «Альянс». На 2014 год с последним заключены договоры страхования имущества.

Общая стоимость имущества компании согласно отчетности на 01.01.2014 года составляет 170674 тыс. руб., застраховано имущества от поименованных рисков на сумму 45 000 тыс. руб. без учета обязательного страхования ОПО и обязательного социального страхования. Если взять все имущество компании как единый имущественный комплекс, недострахование по всему материальному имуществу составляет 125674 тыс.руб. или 73,63%.

Обоснование видов страхования, рекомендуемых для внедрения на ОАО «Чишминский Сахарный Завод»

На основе анализа внешней и внутренней среды, а также финансового анализа ОАО «Чишминский Сахарный Завод», по нашему мнению, наряду с имеющимися договорами страхования необходимо застраховать дебиторскую задолженность предприятия.

Таблица 1 Состав и структура оборотных средств ОАО «Чишминский Сахарный Завод»

Виды оборотных средств

2012г.

2013г.

2014г.

2014г. к 2012г., %

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

в % к итогу

Запасы

10,9

208,6

сырье и материалы

7,7

4,5

5,8

105,6

готовая продукция

4,9

12,2

853,6

НДС по приобретенным ценностям

0,4

0,32

1,3

Дебиторская задолженность

77,8

79,3

62,7

113,2

Денежные средства

0,05

0,02

0,13

Итого оборотных активов

Оборотные средства — это средства, используемые предприятием для осуществления своей постоянной деятельности, оборотные средства включают в себя производственные запасы предприятия, незавершенное производство, запасы готовой и отгруженной продукции, дебиторскую задолженности, а также наличные деньги в кассе и денежные средства на счетах предприятия.

Оборотные средства являются непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности. По сути, оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения .

Из данной таблицы видно, что состав и структура оборотных средств предприятия увеличились на 40%. Это обусловлено ростом готовой продукции в 8 раз, запасов в 2 раза, денежных средств в 3 раза, НДС по приобретенным ценностям в 4 раза, сырья и материалов на 5,6%, дебиторской задолженности – на 13,2%.

Значительную долю оборотных активов ОАО «Чишминский Сахарный Завод» занимает дебиторская задолженность. Наконец 2014года она составила 62,7 % (108215тыс. рублей). Поэтому необходимо застраховать дебиторскую задолженность.

Рассмотрим динамику сумм задолженностей дебиторов и установленные кредитные лимиты (таблица 2).

Таблица 2 Сумма задолженности дебиторов и установленные кредитные лимиты *

Дебитор

Сумма задолженности, тыс. руб.

Кредитный лимит,

тыс. руб.

ООО «Разгуляй – Маркет»

ООО «Торговый Дом РСК»

Итого

* Указанная задолженность утверждена актами сверки.

Из таблицы 2 видно, что Страховщиком установлен Кредитный лимит по каждому Контрагенту. Кредитный лимит — максимальная сумма, установленная Страховщиком на каждого Контрагента, в пределах которой

Страховщик обязуется выплатить страховое возмещение Страхователю при наступлении Страхового случая.

Предположим, что дебитор ООО «Разгуляй-Маркет» и дебитор ООО»Торговый Дом РСК» произвели просрочку платежа по дебиторской задолженности в пределах установленного срока и следовательно произошел страховой случай. По договору страхования дебиторской задолженности между Страхователем (ОАО » Чишминский Сахарный Завод») и Страховщиком ОАО «Альянс» будут проведены следующие действия:

1. Определим страховую стоимость. Страховая стоимость — действительная стоимость объекта на момент заключения договора страхования. Определяют ее оценщики .

Страховая стоимость=Оценочная стоимость=Действительная стоимость=108215 тыс. руб (СД).

2. Определим страховую сумму. Страховая сумма-часть действительной стоимости, которая принимается страховой компанией на страховую защиту.

Страховая сумма устанавливается на основе размера денежной оценки обязательств — сторон согласно заключенному между страхователем и его контрагентом соглашению в границах убытков, которые могут быть понесены страхователем при невыполнении его контрагентом договорных обязательств. На практике при страховании финансовых рисков в обязательном порядке устанавливается франшиза, размер которой увеличивается с увеличением степени риска и может достигать 30% от страховой суммы .

CC=СД=108215 тыс. руб.,

где СС- страховая сумма; СД-действительная стоимость.

Франшиза = СC*28 %:100%,

где франшиза берется от страховой суммы;

Франшиза = 108215*28 %:100%=30300 руб.

Далее определим размер страховой выплаты (СВ).

СВ=СС — Франшиза

СВ= 108215-30300=77915 тыс. руб.

3. Среди основных недостатков страхования дебиторской задолженности можно отметить достаточно высокую стоимость этой услуги по сравнению с аналогичными предложениями на зарубежных рынках. Страховая премия может составлять от 0,9 до 9% застрахованного объема продаж с рассрочкой платежа. Данное обстоятельство связано с тем, что российские страховые компании, определяя размер премии, учитывают в стоимости страхования страновой риск Российской Федерации.

Страховая премия или страховой взнос — денежная сумма, которую уплачивает страхователь страховщику за предоставленную страховую защиту .

Страховой премией является плата за настоящее страхование, которую Страхователь обязан внести Страховщику в соответствии с договором страхования.

Страховая премия рассчитывается Страховщиком исходя из величин страховой суммы, франшизы, продолжительности срока страхования, соответствующих величин базового трахового тарифа и поправочных коэффициентов, учитывающих конкретные условия страхования и степень страхового риска, определяемых, в том числе, на основании Заявления на страхование.

При заключении договора страхования страховая премия может уплачиваться единовременно за весь срок страхования или (при страховании на срок больше 6 месяцев) в два срока.

В качестве страховщика выбрана страховая компания «Альянс», тарифные ставки которой по данному объекту и данному риску приведены в таблице 3.

Таблица 3 Тарифные ставки страховой компании «Альянс» при страховании от убытков, связанных с невыполнением обязательств по договорам и контрактам

Срок действия контракта

(в месяцах)

Тарифная ставка на 1 год

(в % к страховой сумме)

до 1

7,2

6,7

6,2

5,.8

5,4

5,0

4,7

4,4

4,1

3,9

3,7

12 и более

3,5

В нашем случае тарифная ставка равна 3,5% к страховой сумме, т. к. договор страхования дебиторской задолженности между ОАО «Чишминский Сахарный Завод» и Страховой компанией «Альянс» заключен на срок более 12 месяцев. Определим сумму страховой премии.

СП= СС*Т:100%,

где СП- сумма страховой премии; СС — страховая сумма; Т — страховой тариф;

СП = 108215 * 3,5 : 100% = 3788 тыс. руб.

Определим эффективность страхования дебиторской задолженности по следующей формуле:

Э = (ДЗ – СП – У) + СВ,

где: ДЗ – Сумма дебиторской задолженности на начало года; СП – Сумма страховых премий; У – Убыток в результате наступления страхового случая; СВ – Страховые выплаты .

Э = (108215 – 3788 – 108215) + 77915 = 74127 тыс. руб.

В результате проделанных нами исследований можно сделать вывод о том, что экономическая выгода при страховании дебиторской задолженности ОАО «Чишминский Сахарный Завод» очень высока. Если предприятие не воспользуется услугами ОАО «Альянс», то при возникновении неблагоприятных событий получит убыток в размере 108215 тыс. руб., что существенно может сказаться на финансовом состоянии организации. Если же ОАО «Чишминский Сахарный Завод» заключит договор страхования дебиторской задолженности со страховой компанией ОАО «Альянс», при возникновении страхового случая получит возмещение убытка в размере 77077 тыс. руб. В данном случае убыток составит с учетом установленной договором франшизы 33138 руб., что существенно меньше потенциального убытка возникшего без страхования рисков. При страховании дебиторской задолженности предприятие повысит свою финансовую независимость. Стоит так же отметить, что организациям застраховавшим свою дебиторскую задолженность, как правило, значительно проще получить более выгодные условия по банковским кредитам. При этом застрахованная дебиторская задолженность может служить предметом залога для банка .

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *