Ретро бонус

Что такое ретро-бонусы, в чем их суть и способы расчета + как их нужно оформить

Суть бонусов — мотивировать, поощрять, привлекать внимание, чтобы формировать постоянные отношения, прочные связи, торговые и обменные процессы. Концепция используется в основном россиянами в процессе торговых и обменных отношений. В терминологии мировой торговли чаще всего используется определение «скидка» с английской скидкой. По сути, ретро-бонус — это не что иное, как платеж, сделанный с учетом следующих вариантов:

Однако существует такая вещь, как «ретро-бонус». Бонус — в маркетинге, дополнительном вознаграждении, поощрении, бонусах. Концепция бонуса исходит от латинского бонуса слова — хорошего.

Основная цель бонуса — продвижение и мотивация постоянных отношений: покупка, обработка. Ретро» произошло от «ретроспектива». Быть ретроспективным означает оглянуться на события, которые уже произошли.

В торговле часто вы хотите оглянуться назад на весь процесс, чтобы понять, что вы сделали правильно и неправильно. Гибкая ретроспектива — отличный способ постоянно улучшать ваш образ работы. Получение действий из ретроспективы, которые можно выполнить, и их выполнение помогает командам учиться и совершенствоваться. Есть обзор вещей, которые вы можете использовать, чтобы получить выгоду от ваших ретроспектив.

Что это такое и как он работает

Ретро-бонус — это, прежде всего, отношения. Поэтому важен факт юридически правильной регистрации таких отношений. Бонусы оплачиваются стороной в результате предоставления определенных услуг. Более корректно для значительного упрощения налоговых счетов не привязывать такие транзакции к основному договору, а формализовать их с отдельными подходящими контрактами.

Проведение рекламных акций, мерчандайзинг, наносит ретро-бонус стороне, предоставившей эту услугу, в форме предоставления бесплатных товаров по завершении действий.

Есть два способа заплатить ретро заработок. Вы можете включить сумму ретро заработной платы на следующую зарплату сотрудника. Или вы можете выпустить отдельную зарплату, которая содержит только ретро-зарплату.

В любом случае, убедитесь, что сотрудник понимает, за что стоит заработная плата за ретро. Понятно, что это не дополнительная плата, а оплата сотрудника, ранее заработавшего.

Вы должны удерживать и перечислять налоги на плату и налог с ретро-оплаты. Вы также должны заплатить часть налога на заработную плату работодателя.

Ставка, которую вы используете, будет зависеть от того, как вы определяете оплату за ретро. Если вы идентифицируете ретро-заработок в качестве отдельного платежа от обычной заработной платы, вы будете рассчитывать налоги, используя дополнительный метод уплаты налога. Если вы не определяете ретро-заработок в качестве платежа, отличного от обычного дохода, вы будете удерживать налог, как и для обычной заработной платы.

Ретроактивная оплата или «ретро-оплата» относится к деньгам, которые причитаются работнику за работу, уже выполненную с более низкой ставкой заработной платы. Например, если ваш работодатель сказал, что они дадут вам повышенную ставку оплаты за прошлый проект, но не смогли этого сделать, вы можете иметь право на оплату в ретро. Тем не менее в некоторых юрисдикциях будет применяться только ретро-оплата, так как работодатель намеренно лишил сотрудника обещанной заработной платы.

Термин «ретро-бонус» в основном используется в Румынии, тогда как, как и в мире, для таких выплат используется термин «скидка». Существует 3 основных варианта для премиальных бонусных платежей:

  • денежный платеж — возврат покупной цены;
  • доставка товаров бесплатно;
  • вариант.

Наиболее распространенным и простым коммерческим и учетным управлением является предоставление бонусных товаров. Однако учтите, что доставка товаров бесплатно несет ответственность за НДС с производителя и валовой доход бенефициара. Бонусы юридически документируются как вознаграждение за прекращение службы, например, маркетинговые услуги в области маркетинга, распространение маркетинговых информационных услуг, рекламных услуг по коммерческому маркетингу, мерчандайзинг, а именно, когда сообщается о прогрессе записи и отображения продукта. Это также относится к ретро-бонусу, выплачиваемому розничным торговцам, который непосредственно от производителя не является контрактом на поставку продуктов (еда производится через посредника — дистрибьютора).

Чтобы избежать фискального контроля, трудности в отношениях, вы должны:

  • грамотно разрабатывает контракт на услуги по торговле;
  • разработать и утвердить план маркетинговой кампании, в котором платежи будут ретроспективными;
  • предоставлять отчеты по маркетингу переводчика, за которыми следует отчет о проделанной работе, а не просто «проформа».

При формулировании по выплате бонусов лучше использовать термин «оплата услуг», а не «бонусные платежи».

Продавцы и покупатели часто согласны с тем, что если покупатель покупает сверх определенной суммы или денежного объема, он получит скидку, то есть бонус покупки от покупателя. Хотя такая договоренность чрезвычайно привлекательна с точки зрения продаж, она создает различные вопросы для бухгалтеров: как ее записать? Какие финансовые показатели оказывают влияние на бонусы? Когда записывать бонусы за покупку?

Бонусные товары в виде ретро-бонусов

Простейшими и наиболее часто используемыми отношениями биржевого обмена являются такие бонусы, как бесплатная доставка товаров. Но такие отношения в торговле связаны с появлением определенных налоговых обязательств для налога на добавленную стоимость и налоговых обязательств по валовому доходу получателя.

Чтобы избежать проверок и возникающих с ними трудностей, вам необходимо выполнить шаги:

  • грамотно заключить контракт на предоставление ретро-бонусов;
  • документируйте операцию, которая приведет к отношениям ретро-бонуса;
  • документируйте объем работ, за которые зачислен ретро-бонус;
  • при составлении обязательств по выплате правильнее работать с понятием «оплата за оказанные услуги», а не «выплатой бонусов».

Ретро-оплата отличается от заработной платы за вычетом заработной платы или «обратной оплаты», поскольку последняя относится к невыплаченной заработной плате, которую работник обязан, потому что они никогда не были выплачены в первую очередь. Таким образом, ретроплата обычно относится к разнице в ставках заработной платы, а обратная оплата означает, что работник по-прежнему должен получать заработную плату, которую они никогда не получали. Например, если вы были неправомерно расторгнуты и уволены на двухмесячную зарплату, вы были бы обязаны этой заработной платой, если бы выиграли свое незаконное дело о прекращении.

Ретроактивная заработная плата рассчитывается между тем, что было уплачено работником в прошлом, и чем они должны были быть оплачены. Чтобы найти несоответствие, суд обычно рассматривает трудовые договоры между обеими сторонами и рассматривает как старые, так и новые соглашения.

Государственные законы различаются, но как правило, следующие нарушения могут дать работнику право на ретро-оплату:

  • Незаконное поведение: например, если ваш работодатель действовал незаконно, предоставляя ретроактивные повышения заработной платы, только избранной группе лиц (дискриминация).
  • Нарушение контракта: если удержание ставок заработной платы является нарушением трудового договора, тогда работник может восстановить. Работодатель не может «вернуться» к сотруднику за то, что он был осведомителем, отказавшись от обратной оплаты.
  • Нарушения сверхурочных: отказ от выплаты сверхурочной заработной платы, которая является наиболее распространенной из нарушений.
  • Большинство государств оспаривают споры о нарушении сверхурочных, но законы различаются. Обязательно поговорите с адвокатом, если у вас есть спор, так как вы можете иметь право на оплату в ретро.

Расчет

Если бонус представляет собой не более чем процент от объема проданной продукции, условия его должны быть описаны в консигнационном соглашении, которое заключено между сторонами, где возникли торговые и обменные отношения. Регистрация таких контрактов и расчет бонусов — процесс для корпоративного учета, поскольку в контракте обязательна следующая информация:

  • цена товара, предоставляемого стороне получателя, должна учитывать бонус, и такой пункт обязательно должен быть описан в контракте;
  • должен указать условия для оплаты ретро-бонусов (например, когда принимающая сторона получает определенный объем покупок продуктов, она возвращает часть денег, потраченных в виде ретро-бонусов).
  • указывается временной график для расчета и оплаты ретро-бонусов;
  • договор между двумя сторонами, где он считается фактом согласования условий и сумм бонусных платежей.

Если ретро-бонус выплачивается в процентах от продаж товаров, являющихся условиями его расчета, он должен учитываться в договорной партии. В контракте необходимо отметить, что цена товара дистрибьютора включает ретро-бонус, который выплачивается при условии, что они достигают объема покупок. Такие ретроспективы накапливаются в системе продаж каждым дистрибьютором. Необходимо предусмотреть в уведомлении об участии формат обязательств сторон в начале бонусов. Такое уведомление будет подписано обеими сторонами в качестве бонусного матча и условий оплаты.

Поскольку поставщик ретро-бонусов может предложить покупателю вариант — право на бонус, но не на обязательство, клиент совершить покупку товара в течение периода времени за специальную премиальную цену.

Еще недавно максимальная часть вознаграждения ретро-бонуса составляла 10%. Но показатель был понижен до 5%.

Ретро-бонус — это вознаграждение за приобретение объёма продовольственного товара с компенсированием некоторых услуг. В качестве этих услуг выступают такие: продвижение, организация и упаковка товаров. При расчете не включается НДС и акцизы.

Пример расчета ретро-бонуса:

Термин «сокращение» является правильным и эффективным инструментом для расширения рынка для всех участников рынка, но в то же время предоставляя скидки могут вызвать трудности и дополнительные работы в бухгалтерском учете, который требует особого внимания и бухгалтерии.

Практика снижения цен с ретро-бонусами

Ретро-бонус — это отношения в форме подписанного контракта, который указывает цену товара, на практике бывают случаи, когда цена товара уже отправлена и доставлена получателю могут быть пересмотрены. Это происходит, когда сделка по предоставлению товаров была заключена в течение налогового периода, и компания делает скидку на цену товара, которая отправляется после истечения налогового периода. Однако, прежде чем использовать этот тип ретро-бонуса, необходимо понять тонкости регистрации в бухгалтерии такой скидки.

В бухгалтерском учете такая ретро-скидка производится по неотрицаемому счету. Механизм выдачи скидки: для начала продавец товаров составляет корректировочный счет-фактуру. Только если есть два из вышеупомянутых оснований, продавец имеет право выпускать ретро-скидку.

В общем, «intrade» — это простая и необходимая вещь, однако, прежде чем применять ее, вам нужно получить поддержку и знания бухгалтерии.

Бонус за удержание — это вознаграждение или вознаграждение за пределами обычной заработной платы сотрудника, которая предлагается в качестве стимула удерживать ключевого сотрудника на работе в течение особо важного бизнес-цикла, например, слияния или приобретения или в течение важного периода производства. В последние годы бонусы за сохранение становятся все более популярными, поскольку корпоративное браконьерство увеличилось.

Когда организация переживает разрушительный период организационных изменений, она предлагает финансовые стимулы для руководителей высшего звена и ключевых сотрудников, чтобы убедить их остаться в компании до тех пор, пока она не станет стабильной. Финансовый стимул называется бонусом за сохранение. Во время слияния, реструктуризации или реорганизации компания попытается сохранить своих лучших сотрудников, чтобы удостовериться, что в трудные времена у него достаточно людей, работающих в компании. Например, бизнес, который закрывает отдел или проект, будет предлагать бонусы для своих лучших исполнителей, чтобы убедиться, что у него очень нужны сотрудники.

В быстро растущей экономике, в которой сотрудники предлагают и продают привлекательные преимущества для работы других компаний, вероятность того, что бизнес потеряет своих ценных сотрудников перед конкурентами — высока. Благодаря тому, что корпоративный ландшафт меняется почти ежедневно, а рынок наличной ликвидности позволяет рабочим легче перемещаться с работы на работу, бонусы за сохранение предоставили отличный способ для компаний сохранить ключевых сотрудников. Кроме того, работникам, которые приобрели новые навыки или прошли обучение, что имеют жизненно важное значение для деятельности бизнеса, могут предлагаться бонусы за сохранение, чтобы они не использовали свои навыки в других местах.

Бонус удержания обычно представляет собой единовременный платеж, выплачиваемый сотруднику. Компании обычно предпочитают предлагать бонус для удержания вместо повышения зарплаты, потому что у них могут не быть необходимых финансов для совершения постоянного повышения зарплаты. В зависимости от компании стоимость удержания бонуса сотрудника может быть привязана к продолжительности работы сотрудника с фирмой. Бонус выплачивается в конце периода как процент от текущей зарплаты сотрудника или единовременной суммы денег. Например, если проект будет полностью закрыт на 12 месяцев, бонус удержания сотрудников будет выплачен через 15 месяцев, чтобы гарантировать, что сотрудник останется на оставшуюся жизнь проекта.

Рассматриваются все бонусы, включая бонусы за сохранение, в качестве дополнительной заработной платы. Дополнительная заработная плата определяется просто как компенсация, выплачиваемая в дополнение к обычной заработной плате сотрудника. Налоги обычно применяются к бонусу удерживания, используя либо агрегированный, либо процентный метод. По методу процентных ставок бонусы отделяются от заработной платы работника и облагаются налогом только по прямой ставке 25%.

Ретро-бонус в сотрудничестве

Основой сотрудничества между поставщиками товаров и торговли является правило, вытекающее из вышеупомянутого закона о борьбе с недобросовестной конкуренцией, приведенного ниже: сетям и оптовикам не разрешается взимать любые другие сборы с поставщиков, кроме коммерческой маржи, то есть разницу между стоимостью приобретенных товаров и стоимостью их продажи. Окончательная цена товара должна быть определена не позднее, чем на момент оплаты. Если тогда ретро-бонус, в зависимости от объема оборота, применяется к определенному поставщику или производителю, то он не является дисконтом к цене конкретного товара, без компонента подвижного запаса, а просто дополнительной оплатой за прием продукта для продажи, т.е. не допускается.

Разумеется, вышеупомянутый акт не запрещает использование старого торгового принципа, что тот, кто покупает больше, платит меньше. Таким образом, скидки на цену в зависимости от стоимости заказа допускаются в максимально возможной степени. Однако распространенная практика заключается в том, чтобы налагать на поставщиков обязательство выплачивать бонус в отсутствие гарантии достижения ожидаемого уровня оборота, то есть без какого-либо риска для сети и без какой-либо ответственности перед поставщиком. Сети сообщают поставщику: сколько мы увидим, но бонус — возможно, отличающийся от стоимости оборота — будет, во всяком случае, принадлежать. Это, к сожалению, общая патология. Но бонус отличающийся от стоимости оборота будет, во всяком случае, принадлежать. В некоторых странах существует право на свободу заключения договоров сторонами, которые их содержат.

Однако при условии, что их содержание не нарушает правил социального сосуществования, оно не противоречит положениям Закона. И в этом случае возникает такое противоречие. Это означает, что даже если поставщик «добровольно» подписывает соглашение, обязывающее его нести дополнительную дань коммерческой сети, контракт имеет юридический дефект в любом случае. Воля сторон не легализует плату, которая юридически признана актом недобросовестной конкуренции.

Рыночные бонусы, рассчитанные и взимаемые после даты платежа, отличаются от комиссионных за торговую маржу для принятия товаров для продажи, и по этой причине только поставщики имеют право на их полное возмещение вместе с уставными интересами в случае задержки со стороны сети продаж.

Что такое ретро-бонус?

Термин «ретро – бонус» (см. «бонус» в словаре маркетолога) используется в основном в России, в то в время, как в мировой практике для подобных платежей используется термин «рибейт» (rebate).

Существуют 3 основных варианта выплат ретро-бонусов:

  • денежная выплата — возврат части стоимости покупки;
  • поставка товара бесплатно;
  • опцион.

Наиболее распространенным и простым с точки зрения торгового менеджмента и учета является поставка бонусного товара .Однако, обратите внимание, что поставка товаров бесплатно приводит к возникновению налоговых обязательств по НДС у производителя и валовых доходов у получателя.
Бонусы юридически оформляются как вознаграждение по итогам оказания услуг, Например, маркетинговых услуг сбора информации, услуг распространения маркетинговой информации, услуг проведения промо мероприятий торгового маркетинга, мерчандайзинга, т.е. по факту предоставления отчетов о продвижении и выкладки товаров. Предлагаю с точки зрения необходимости упрощения налогового учета, не увязывать предоставление ретро-бонусов с договорами купли-продажи продукции.

Это справедливо и в отношении ретро-бонуса, выплачиваемого розничному оператору, с которым напрямую у производителя нет договора о поставке продукции (поставка осуществляется через посредника — дистрибьютора).

Чтобы избежать налоговых проверок, сложностей во взаимоотношениях, необходимо:

  • грамотно составить договор на получение услуг мерчандайзинга;
  • разработать и утвердить план проведения маркетинговой акции, в рамках которой будут выплаты ретро-бонусов;
  • предусмотрите наличие маркетинговых отчетов исполнителя, за которыми явно просматривается объем выполненной работы, а не просто «проформа».
  • в формулировке обязательства по выплатам бонуса лучше использовать понятие «оплата оказанных услуги», чем «выплата бонусов».

Налог на прибыль

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

В свою очередь, на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.

При этом в пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ не конкретизировано, о каких именно премиях (скидках) идет речь, а также какова форма их предоставления — денежная или натуральная. Следовательно, способы предоставления премий (скидок) могут быть различными, в частности, на сумму премии (скидки) может быть предоставлен товар, премия (скидка) может быть зачтена в оплату следующей партии товара и другое (постановления ФАС Московского округа от 22.07.2010 N КА-А40/7665-10, ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2008 N А56-38100/2007, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.09.2007 N Ф04-6332/2007).

Таким образом, данная норма применяется и при предоставлении премии (бонуса) в натуральной форме.

В частности, Минфин России в своем письме от 28.12.2005 N 03-03-04/1/462, разъяснил, что после 1 января 2006 года (дата вступления в силу пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ) продавец товаров, предоставляющий покупателям премии (в виде дополнительной единицы реализуемого товара), отражает сумму таких премий в составе внереализационных расходов.

Датой признания расходов в виде премии (скидки) является дата предъявления документов, которые служат основанием для подтверждения таких расходов (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 02.02.2009 N 16-15/007925.1).

Следует учитывать, что норма пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ применяется, если предоставление скидки (выплата премии) без изменения цены товара предусмотрено условиями соответствующего договора купли-продажи, а основанием предоставления скидки (выплаты премии) является выполнение покупателем определенных условий договора (письма Минфина России от 02.05.2006 N 03-03-04/1/411, от 18.03.2008 N 03-03-06/1/196 и от 17.03.2009 N 03-03-06/1/145).

Не исключено, что в рассматриваемой ситуации налоговые органы могут настаивать на применении к передаче товара п. 16 ст. 270 НК РФ, согласно которому стоимость безвозмездно переданного имущества не относится к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Полагаем, что в этом случае организация может воспользоваться положениями п. 4 ст. 252 НК РФ. То есть, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

Так, поскольку передача бонусного товара направлена на получение дохода (в данном случае — увеличение продаж), то расходы на его приобретение и передачу клиентам можно учесть в целях налогообложения прибыли на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

НДС

Ситуация по поводу начисления НДС по бонусным товарам на данный момент неоднозначна.

Официальные органы причисляют предоставление бонуса в виде дополнительного бесплатного товара к безвозмездной передаче имущества, которая попадает под действие пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Соответственно, на стоимость товарного бонуса следует начислить НДС в момент передачи (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом налог уплачивается исходя из рыночной стоимости безвозмездно переданного имущества.

Входной НДС, уплаченный при приобретении товара, переданного в качестве бонуса, у организации-продавца принимается к вычету в общеустановленном порядке при соблюдении условий, перечисленных в ст.ст. 171-172 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ, письма Минфина России от 20.12.2006 N 03-03-04/1/847 и УФНС России по Московской области от 30.03.2005 N 21-27/26431).

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (в том числе при безвозмездной передаче) счета-фактуры выставляются не позднее 5 дней со дня отгрузки (передачи) товаров. Счет-фактура должен быть составлен в двух экземплярах и в нем обязательно должна быть пометка «Безвозмездная передача».

Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). В настоящее время действует постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Вместе с тем, существует и иная точка зрения по этому вопросу, в соответствии с которой передача товара в рассматриваемом случае не является безвозмездной в целях применения НК РФ.

Дело в том, что согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.

В п. 3 Информационного письма ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. N 104 подтвердил, что дарением могут быть признаны только такие операции, которые очевидно выражают намерение кредитора освободить должника от оплаты каких-либо сумм в качестве дара, то есть не ожидая от должника никакого встречного предоставления. Об отсутствии намерения кредитора одарить должника, по мнению судей, может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами.

Следовательно, предоставление премии в виде товара за достижение определенных показателей в рамках действующего договора нельзя рассматривать как дарение, поскольку для ее получения необходимо выполнить встречное обязательство (например, приобрести определенное количество товара) (постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.03.2006 N А56-13538/2005).

Если следовать указанной позиции, продавец не должен начислять НДС на бонусный товар, но обязан выписать «нулевой» счет-фактуру. При этом, поскольку передача товара, предоставленного продавцом за выполнение условий договора, не подлежит обложению НДС, вычет «входного» НДС, предъявленного продавцу при приобретении этого товара, не производится. Если же НДС по бонусному товару уже принят к вычету, то его следует восстановить на основании пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Учитывая неоднозначность ситуации, для минимизации налоговых рисков организация может воспользоваться своим правом налогоплательщика и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу (п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 34.2 НК РФ).

Документооборот

Порядок расчета и предоставления скидок (премий, бонусов) компании предусматривают в маркетинговой политике организации. При отсутствии маркетинговой политики и положения о скидках следует, как минимум, подкрепить оформление предоставления скидки приказом руководителя.

Кроме того, условие о предоставлении скидки (премии, бонуса), а также вариант расчета этой скидки (премии, бонуса) должны быть прописаны в договоре с каждым конкретным контрагентом (или дополнительном соглашении к нему).

Факт предоставления такой скидки (премии, бонуса) должен быть оформлен соответствующим актом, протоколом или иным документом, подтверждающим то, что покупатель выполнил условия договора, дающие право на скидку. Акт (протокол) является документом, подтверждающим право покупателя на получение премии. Акт составляется в произвольной форме, но при этом он должен содержать все обязательные реквизиты первичного документа, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), поскольку на его основании будет отражен факт хозяйственной жизни организации.

Согласно ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ все формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта, а разрабатывает — лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Помимо акта документом, подтверждающим право покупателя на получение премии, является уведомление продавца о предоставлении премии покупателю (кредит-нота).

Отгрузку бесплатного товара в качестве бонуса необходимо оформить накладной, которая используется обычно при поставке (разработать форму накладной можно на основе, например, унифицированной формы N ТОРГ-12 (утверждена постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132)). Организации следует утвердить этот бланк в качестве учетного документа (приложить образец к учетной политике), проверив его реквизиты на соответствие требованиям ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Смысл ретро-бонусов

Любая широкая торговая деятельность основана на взаимовыгодном сотрудничестве трех ключевых участников:

  • производителя;
  • дистрибьютора;
  • розничного продавца.

Каждый участник этой цепочки максимально заинтересован в «присутствии» на рынке, то есть осуществлении влияния, установлении выгодных условий. Поэтому инструмент, который обеспечивает выгоду в равной мере для всех участников, будет эффективным и востребованным, увеличит производительность и эффективность бизнеса.

Производителям выгодно, чтобы их продукция была востребована у дистрибьюторов, поставщики хотят, чтобы товар по выгодным ценам закупали продавцы, а те, в свою очередь, стремятся к выгодной реализации. Если последнее удалось, то в выгоде остается каждый участник.

Поэтому и была придумана система ретроспективных скидок на товар, или в обиходе ретро-бонусов или рибейта.

Продавец смог реализовать достаточное количество товара или выручить за него определенную сумму, значит, имеет право на возврат части средств, получение дополнительного товара, оказание бесплатной услуги, предоставление скидки.

Бонусная премия предоставляется «сверху вниз» – производителями для поставщиков либо дистрибьюторами для розничных распространителей. Таким образом, дистрибьюторы могут оказаться в положении как получающих, так и предоставляющих ретро-бонусы.

СПРАВКА! Слово «бонус» в переводе с латыни «хороший», «заслужить», в сфере маркетологии этот термин обозначает поощрительную премию, надбавку, вознаграждение сверх ожидаемого. Ретроспективная скидка на товар в России чаще называется «ретро-бонус», а в западной практике более употребительно английское слово «рибейт», обозначающее скидку или уступку.

За что могут предоставить ретро-бонус

Условия предоставления рибейта всегда должны оговариваться при заключении договора, поскольку они могут очень сильно отличаться. Система ретроспективных скидок за товар – гибкая система, позволяющая найти оптимальный вариант реализации в каждом конкретном случае. Чаще всего условия, на которых дистрибьюторы или продавцы могут рассчитывать на бонусы, опираются на выполнение или перевыполнение таких обязательств:

  • достигнуты показатели плана реализации – если продан оговоренный объем товара или за него выручена предусмотренная сумма, это обозначает активность на рынке; с помощью такого способа удобнее регулировать продажи конкретных видов товара или эти процессы в определенном рыночном сегменте;
  • безукоризненная денежная дисциплина – когда «без сучка и задоринки» соблюдаются все условия сделки, вплоть до сроков проплат и поставок, за это может быть предложен дополнительный бонус;
  • хорошие дистрибьюторские показатели – за них поставщики или производители могут наградить своих контрагентов в том случае, когда те оперативно и в нужных количествах поставляют товар в розничные сети; возможны и другие критерии качества работы поставщиков;
  • новые клиенты – расширение дистрибьюторской сети выгодно не только самим дистрибьюторам, но и производителям, за это и могут быть предоставлены дополнительные бонусы.

Виды ретро-бонусного вознаграждения

Честно заработанный поставщиком или реализатором розничных сетей ретро-бонус может быть получен в разной форме, заранее зафиксированной в тексте заключенного договора или дополнительных финансовых соглашений.

Принято несколько основных вариантов предоставления ретро-бонусов:

  1. Денежный эквивалент. Контрагент как бы получает обратно часть суммы, вырученной им за поставленный или проданный конечному потребителю товар. При этом оговариваются дополнительные условия:
    • время, в течение которого реализуется товар и, соответственно, выплачиваются бонусы;
    • объем или сумма, по достижении которой полагается вознаграждение;
    • процент денежного возврата.
  2. Льготная закупочная цена. Дистрибьютор или продавец получает право закупить товар по более выгодной для себя цене, на особых условиях, обязательно закрепленных документально. Такой бонус обычно действует ограниченное время.
  3. Дополнительный товар, поставленный бесплатно. Это удобный и легкий в учете метод ретроспективной скидки. Важный момент, который нужно при этом учесть, это возникающие обязательства по НДС у дистрибьютора и необходимость учета валового дохода у получателя.
  4. Льготная или безвозмездная доставка товара. Это бонусная услуга также предусматривает дополнительные налоговые обязательства у обеих сторон.
  5. Опцион. Это метод взаимного расчета в неденежной форме, например, товарами или предоставлением ответных услуг. В условиях договора или соглашения нужно прописать сроки выполнения бонусных обязательств, их форму и при необходимости отсрочку.

ВАЖНО! Чтобы избежать риска неприятностей с налоговой, размер любого ретро-бонуса не должен превышать 10% от суммы или объема сделки.

Документальное оформление рибейта

Как указывалось выше, ретро-бонусная скидка в торговле обязательно регламентируется нормативными документами. Главным актом, регулирующим «бонусные» взаимоотношения, является договор или дополнительное торговое соглашение о ретро-бонусах. Ключевые моменты, которые необходимо предусмотреть в этом документе:

  • предоставление ретро-бонусов фиксируется в самом названии документа рядом с названием действия («поставка товаров»);
  • условия предоставления рибейта прописываются в последнем пункте, оговаривающем договорные действия, под наименованием «Финансовые условия и порядок расчетов»;
  • указывается согласованная сторонами стоимость товара и способ оплаты (кэш или безнал);
  • форма, сроки, размер и особенности начисления ретро-бонуса.

К СВЕДЕНИЮ! Для уменьшения возможных налоговых и партнерских рисков рекомендуется подробно перечислять группы товаров, подпадающих под ретроспективную скидку, или их наименования, правильно употреблять единицы измерения товара (литраж, единица фасовки, вес, поштучно и т.п.), а также подробно описать сам механизм ретро-бонуса.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *