Плательщики страховых взносов

Страховые взносы за работников в 2019 году

ИП и организации, являющиеся работодателями, обязаны с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, ежемесячно перечислять страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование в ФНС РФ. Взносы на травматизм по прежнему уплачиваются в ФСС.

Примечание: с 2017 года изменился порядок уплаты и представления отчетности по страховым взносам, связано это с передачей контроля над страховыми взносами ФНС РФ и вступлению в силу новой главы 34 НК РФ «Страховые взносы».

С выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера необходимо перечислять взносы только на пенсионное и медицинское страхование (взносы от несчастных случаев не перечисляются в любом случае, а взносы по временной нетрудоспособности перечисляются, только при условии, что такой пункт прописан в договоре).

Выплаты работникам, которые по закону освобождены от уплаты страховых взносов, перечислены в ст. 422 НК РФ.

Обратите внимание, что индивидуальные предприниматели, помимо уплаты страховых взносов за работников, дополнительно должны перечислять страховые взносы ИП «за себя».

Бесплатная консультация по налогам

Тарифы страховых взносов за работников в 2019 году

В 2019 году страховые взносы нужно платить по следующим тарифам:

  • На пенсионное страхование (ОПС) – 22%.
  • На медицинское страхование (ОМС) – 5,1%.
  • На социальное страхование (ОСС) – 2,9% (без учёта взносов от несчастных случаев).

При этом некоторые ИП и организации имеют право применять пониженные тарифы (см. таблицу ниже).

В 2019 году изменилась лимиты для начисления взносов:

  • на ОПС – 1 150 000 руб. (в случае превышения, взносы уплачиваются по уменьшенной ставке – 10%);
  • на ОСС – 865 000 руб. (в случае превышения, взносы больше не уплачиваются);
  • на ОМС – предельная величина отменена.

Обратите внимание, что в 2019 году были отменены льготы по страховым взносам для большинства ИП и организаций. В частности, это затронуло ИП на патенте, а также представителей МСП, работающих в социальной и производственной сферах и применяющих УСН. Пониженные тарифы оставили лишь для НКО и благотворительных организаций. Подробнее со ставками по страховым взносам можно ознакомиться в таблице ниже.

Общие тарифы для страховых взносов в 2019 году

Категория плательщиков ОПС ОМС ОСС Итого
Организации и ИП на ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН за исключением льготников 22% 5,1% 2,9% 30%
В случае превышения лимита в 865 000 рублей 22% 5,1% 27,1%
В случае превышения лимита в 1 150 000 рублей 10% 5,1% 15,1%

Пониженные тарифы для страховых взносов в 2019 году

Категория плательщиков ПФР ФФОМС ФСС Итого
НКО на УСН, ведущие деятельность в области соц. обслуживания, науки, образования, здравоохранения, спорта, культуры и искусства 20% 20%
Благотворительные организации на УСН
Участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе 6% 0,1% 1,5% 7,6%
Организации и ИП, занимающиеся ведением технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности в особых экономических зонах 20% 5,1% 2,9% 28%
Хозяйственные общества и партнерства, осуществляющие деятельность в области ИТ технологий и соответствующие условиям пп.1 и 2 ст. 427 НК РФ
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» 14% 14%
Организации и ИП, осуществляющие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов 0%
Организации в области ИТ (при условии, что доходы от этой деятельности по итогам 9 месяцев не менее 90%, а количество работников не менее 7 человек 8% 4% 2% 14%

Примечание: льготникам, в случае превышения лимитов в 1 150 000 и 865 000 руб. перечислять взносы на социальное и пенсионное страхование не нужно.

Дополнительные тарифы для страховых взносов в 2019 году

Категория плательщиков ПФР ФФОМС ФСС Итого
Плательщики, указанные в пп. 1 п.1 ст. 419 закона № 400-ФЗ в отношении выплат физлицам, поименованным в пп.1 п. 1 ст. 30 данного закона 9% 9%
Плательщики, указанные в пп. 1 п.1 ст. 419 закона № 400-ФЗ в отношении выплат физлицам, поименованным в пп.2-18 п. 1 ст. 30 данного закона 6% 6%

Примечание: дополнительные взносы платятся независимо от лимитов в 1 150 000 и 865 000. При этом компаниям, которые провели оценку условий труда, можно платить доп. взносы на пенсионное страхование по специальным тарифам (п.3 ст. 428 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты страховых взносов

Страховые взносы в ФНС и ФСС необходимо перечислять ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Если последний день совпадает с выходным или праздником, то окончательный срок уплаты взносов переносится на ближайший рабочий день.

Оплата взносов на пенсионное страхование

В 2019 году, все платежи на пенсионное страхование должны быть сделаны одним платежным поручением с применением КБК 182 1 02 02010 06 1010 160. Остальные платежные реквизиты ИФНС необходимые для оплаты вы можете узнать при помощи этого сервиса.

Оплата взносов на медицинское страхование

В 2019 году код бюджетной классификации для перечисления страховых взносов на медицинское страхование 182 1 02 02101 08 1013 160. Остальные платежные реквизиты ИФНС необходимые для оплаты вы можете узнать при помощи этого сервиса.

Оплата взносов на социальное страхование

Перечисление страховых взносов осуществляется на два вида обязательного социального страхования:

  • на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФНС РФ;
  • от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС.

Величина страховых взносов по временной нетрудоспособности составляет 2,9% от зарплаты, но может меняться в зависимости от применяемой льготы (см. таблицу выше).

Размер страховых взносов от несчастных случаев составляет от 0,2 до 8,5% в зависимости от того к какому классу профессионального риска относится основной вид вашей деятельности.

В 2019 году коды бюджетной классификации для перечисления страховых взносов на социальное страхование не изменились:

  • КБК 182 1 02 02090 07 1010 160. (в случае временной нетрудоспособности);
  • КБК 393 1 02 02050 07 1000 160. (от несчастных случаев на производстве).

Остальные платежные реквизиты вы можете узнать, обратившись в территориальное отделение ФСС и налоговую инспекцию по месту учета.

Примечание: страховые взносы необходимо уплачивать и указывать в отчётности в рублях и копейках.

Отчетность по страховым взносам

В слайдерах ниже перечислена вся отчетность, которую нужно сдавать по страховым взносам в 2019 году:

Отчетность в ФНС

Начиная с 2017 года, в ИФНС нужно каждый квартал сдавать расчет по страховым взносам. Расчет подается в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего квартала. Таким образом, в 2019 году его необходимо сдать 4 раза:

  • за 1 квартал 2019 года – не позднее 30 апреля 2019 года;
  • за полугодие 2019 года – не позднее 30 июля 2019 года;
  • за 9 месяцев 2019 года – не позднее 30 октября 2019 года;
  • за 2019 год – не позднее 30 января 2020 года.

Отчетность в ПФР

Ежемесячно в Пенсионный фонд нужно сдавать отчет по форме СЗВ-М, в котором содержатся сведения о работающих пенсионерах. Срок сдачи отчета – не позднее 15 числа следующего месяца.

Также, начиная с 1 января 2017 года была введена новая отчетность по форме СЗВ-СТАЖ, в которой отражаются сведения о страховом стаже застрахованных работников. Этот отчет нужно подавать в ПФР каждый год, в срок не позднее 1 марта следующего года.

Отчетность в ФСС

Каждый квартал в Фонд социального страхования необходимо сдавать расчёт по форме 4-ФСС. Начиная с 1 января 2017 года, в расчете 4-ФСС нужно отражать только сведения по травматизму и профзаболеваниям.

В 2019 году срок сдачи отчетности в ФСС зависит от её формы:

  • В электронной – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • В бумажной – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Обратите внимание, начиная с 2015 года всем работодателям, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек (раньше было 50 человек), необходимо сдавать отчётность только в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).

Кто и в каком размере оплачивает страховые взносы

Система обязательного страхования (ОС), как и добровольного, действует в России уже на протяжении многих лет. Инициатором ОС выступает государство, обязывая физических лиц и организации вносить определенных суммы на счета организаций (Фондов), чтобы обеспечить интересы граждан.

Порядок осуществления ОС регулируется законами РФ. Страховщиками от имени государства выступают Фонды, а страхователями лица, которые выплачивают гражданам доходы, последние являются застрахованными особами. Обязательное страхование носит социальный характер, так государство выражает свою заботу о гражданах. Для участников системы страхования важно понимать, кто платит страховые взносы, и выплачивает пособия.

При наступлении страхового случая застрахованное лицо имеет право на выплату временного или постоянного пособия (пенсии). Причем страховые случаи могут быть разными, это временная нетрудоспособность (ВНТ) по причине болезни или рождения ребенка, производственная травма, потребность в лечении, наступление определенного возраста.

Потребность в ОС возникает по причине дороговизны добровольного страхования для страховщиков и застрахованных лиц. Но некоторые взносы могут уплачиваться на добровольной основе. Для постановки на учет и уплаты взносов страхователь должен заключить со страховщиком (Фондом) договор.

Платежи производятся страхователями регулярно, а выплаты Фондами в размерах, установленных законодателем, только при наступлении страховых случаев. Для исчисления взносов предприятиями и физлицами государство установило определенные страховые тарифы (СТ), которые применяются к вознаграждениям, выплачиваемым страхователями застрахованным лицам.

Облагаемая СВ база определяется нарастающим итогом в течение календарного года, расчет суммы взносов требуется производить ежемесячно, как только происходит начисление зарплаты или других выплат. Для исчисления и уплаты взносов ИП применяется несколько другая система.

Страхователи подают в Фонды отчетность в установленные сроки, где указывают размер выплаченных доходов, начисленных и перечисленных взносов, свои реквизиты и застрахованных лиц. За несвоевременное перечисление взносов и подачу отчетности к страхователям применяются штрафные санкции.

Виды отчислений

Государством установлено 4 вида обязательных СВ:

  • На пенсионное обеспечение для формирования страховой части пенсий и увеличения накопительной.
  • Медицинские.
  • На случай ВНТ или в связи с рождением ребенка, уплачиваемые в ФСС. За счет этих средств у ФСС появляется возможность оплачивать больничные работникам и декретные.
  • На случай производственного травматизма или проявления профзаболеваний. Они также уплачиваются в ФСС.

Существуют также и другие виды обязательного страхования, которые призваны обеспечить иные сферы жизни граждан.

Например, по страхованию:

  • автогражданской ответственности;
  • имущества;
  • пассажиров;
  • ответственности, когда при эксплуатации опасного объекта населению может быть причинен вред.

В Пенсионный фонд

Благодаря системе пенсионного обеспечения отчисления идут на финансирование пособий нынешним пенсионерам. Выплаты производятся за граждан, которые являются трудоспособными.

Сумма средств, перечисляемая в Пенсионный фонд, зависит от размера выплат работникам и в некоторых случаях от прибыли, которую страхователь получит в отчетном периоде, видов его деятельности. Поэтому некоторые категории плательщиков могут пользоваться особыми условиями для перечисления СВ или сниженными тарифами для начисления, другие вовсе освобождаются от уплаты.

Работодатель, он же страхователь, уплачивает взносы в процентном отношении от зарплаты работников, но сумму СВ он не вычитает из их доходов. Он уплачивает СВ за счет своей прибыли и относит на расходы предприятия.

Страховые тарифы (СТ) для начисления взносов предприятиями определены законодателем в размерах:

22% (основной) и 10% (дополнительный к основному) Когда база для начисления взносов превышает допустимый размер.
20% Для определенных категорий страхователей, осуществляющих фармацевтическую деятельность, в области науки, искусства, здравоохранения, спорта и, которые применяют УСН.
0% Только для работодателей, которые выплачивают зарплату экипажам, работающим на суднах, кроме нефтяных танкеров.
8% Применяют СХД, которые были созданы с помощью бюджетных или автономных научных организаций.
8% Разрешается также применять СХД, осуществляющим туристические услуги или в сфере ИТ.
14% Предназначен для участников проекта «Сколково».
6% Для других.

Согласно законодательству плательщиками также производятся дополнительные отчисления, за счет которых ПФ формирует досрочные страховые пенсии. Такие пенсии назначаются только работникам, которые трудились в тяжелых или опасных для жизни условиях. Размер этих взносов зависит от вредности производства.

На травматизм

Отчисления «на травматизм» уплачиваются работодателями в обязательном порядке. Платеж рассчитывается в зависимости от страхового тарифа, к нему может применяться скидка или надбавка. Страховщиком является ФСС, а страхователем любой работодатель.

Объектом обложения СВ по данному направлению являются любые выплаты, которые осуществляет страхователь в пользу застрахованного лица, когда последний трудится на основании:

  • трудового договора;
  • гражданско-правового соглашения, но в нем необходимо предусматривать обязанность в отношении уплаты данного вида СВ.

Объект обложения СВ идентичен тому, что применяется для расчета взносов в ПФ или ФФОМС, на случай ВНТ в ФСС. Существуют также исключения по выплатам, на которые не следует производить начисления. Если выплата производится в натуральной форме, то для расчета суммы взносов необходимо брать стоимость товаров, услуг, продуктов и др.

Когда оплата производится в иностранной валюте, то для расчета СВ ее следует пересчитывать в национальную. К выплатам в качестве вознаграждения за труд относится не только зарплата, но и другие: стимулирующие, компенсационные.

Если в отношении базы для исчисления других СВ существуют ограничения, когда начислять взносы нельзя на выплаты, превышающие указанный законодателем размер, то для взносов «на травматизм» эти пределы не установлены.

Работодатель применяет установленные законодателем СТ в размерах:

32% На случай травматизма на производстве.
0,2–8,5% На случай риска, связанного с профессиональным заболеванием, в этом случае размер тарифа зависит от вида деятельности субъекта.

В зависимости от того, каковы на производстве условия охраны труда, страхователь может претендовать на скидку, которую страховщик имеет право разрешить применять к СТ для расчета взносов на случай профзаболеваний. В других случаях ФСС к действующему тарифу может применить надбавку.

Размер скидки или надбавки не должен превышать 40%. Для назначения другого тарифа должны соблюдаться определенные условия. Страховщик со своей стороны принимает решение и назначает новый тариф приказом. Страхователю отсылается уведомление, где указывается месяц, с которого следует применять новый тариф.

Организации, в которых трудятся инвалиды 1–3 группы, могут рассчитывать на пониженный тариф для исчисления взносов «на травматизм». Расчет суммы взносов на доходы этой категории работников производится отдельно. Согласно ФЗ № 179, ст. 2 пониженный СТ может составлять 60% от установленного законодателем.

Списки кодов ОКВЭД при пониженных тарифах страховых взносов в 2019 году при УСН помогут вам правильно заполнить отчетности.

Срок уплаты страховых взносов за сентябрь 2019 года можно посмотреть .

Медицинские

Для медицинского страхования граждан государством был создан ФФОМС, из которого средства выделяются для лечения граждан. Данное понятие имеет характер вероятностный, страховой случай может наступить не у каждого работника, но взносы страхователь уплачивает все равно. Данный фонд может перераспределять риски между страхователями, когда взносы вносит один, а выплатой при необходимости пользуется другой.

У данного вида страхования есть существенные недостатки:

  • объем помощи, которая будет оказана нуждающемуся, зависит от размера отчислений;
  • в интересах страхователя застраховывать больше людей, независимо от того, являются они здоровыми или имеют какое-либо заболевание, так или иначе, со временем больной работник воспользуется выплатой;
  • в росте цен на оказание услуг заинтересованы медики, как следствие стоимость медицинской страховки увеличивается, а значит, размер отчислений становится все больше.

Наличие страхового полиса дает работнику гарантию получения медицинской помощи бесплатно в любом регионе РФ независимо от расы, пола и гражданства.

Полисы выдаются:

  • постоянные гражданам РФ, которые проживают на ее территории;
  • временные нерезидентам, которые приехали в страну на определенный период, лицам без гражданства и беженцам.

Гражданин может быть застрахован независимо от того, трудится он или является безработным. Подать документы на получение страховки (СМО) можно через работодателя или самостоятельно.

К СТ, которые следует применять для исчисления суммы взносов, относятся:

5,1% Основной.
0% Если предприятие находится на УСН или патентной системе.
0,1% Могут применять предприятия, которые работают в свободной экономической зоне.
0,1% Разрешается применять СХД, которые трудятся в регионах России, с хорошо развитой экономикой.

Право на понижение тарифа возникает у СХД, которые трудятся в области СМИ или занимаются научными разработками.

Существует так называемый переходный тариф:

2,9% Им могут воспользоваться общественные и благотворительные организации, инвалиды.
2,4% Он предназначен для предприятий, уставный капитал которых состоит из вкладов граждан.

Кто платит страховые взносы

Законодатель в нормативных актах сообщает, кто платит страховые взносы, ими являются лица, выступающие одновременно страхователями и работодателями. Плательщик СВ должен производить выплаты зарплаты и других вознаграждений за труд наемным работникам – физ. лицам, которые могут заключить с ним трудовой или гражданско-правовой договор (ГПД).

Плательщиком СВ является:

  • организация, российская или иностранная;
  • предприятие, которое на территории РФ имеет филиал или представительство;
  • обособленное подразделение, находящееся на территории РФ, которое было открыто российской или иностранной компанией, ведет хозяйственную деятельность и бухгалтерский учет самостоятельно, т. е. имеет расчетный счет, производит выплаты работникам, предоставляет отчетность в Фонды и налоговую;
  • ИП, глава крестьянского или фермерского хозяйства;
  • физлицо, не являющееся ИП, но использующее наемный труд;
  • лицо, которое занимается частной практикой, т. е. предоставляет услуги нотариальные, адвокатские, другие юридические, медицинские или консалтинговые, трудится «на себя», но производит выплаты нанятым работникам для осуществления своей деятельности.

Нередко происходит, что гражданин или ИП попадает под несколько определений, тогда уплачивать взносы в отдельности ему требуется по нескольким основаниям.

Когда проводится избирательная компания не требуется платить взносы в ФФМОС из:

  • средств кандидатов в органы власти;
  • доходов, полученных членами избирательной комиссии.

Что работодатель начисляет на зарплату работника

Коммерческое или государственное предприятие, ИП, другой СХД производит выплаты:

  • Наемным работникам, с которыми он состоит в трудовых отношениях. К выплатам относится зарплата, различные премии и компенсации, отпускные.
  • Подрядчикам, по гражданско-правовым или авторским договорам, когда они, как физлица не состоят у него в штате. Производится выплата пенсионных и медицинских СВ. Но в данном случае физ. лицо-подрядчик не должно быть ИП, в ином случае заказчик освобождается от уплаты обязательных СВ, а предприниматель обязан оплачивать взносы «за себя» самостоятельно. Не могут также взыскиваться СВ с доходов, которые СХД оплачивает физ. лицу (не ИП), за аренду или приобретение имущества. Не могут начисляться также взносы на основании ГПД, авторских или подряда при наступлении случая ВНТ или в связи с рождением ребенка.
  • Иностранным гражданам или лицам без гражданства, которым выплачиваются доходы на основании трудового соглашения или ГПД. В данном случае начисление СВ имеет свои особенности, они могут начисляться или нет.

Начиная с 2019 г. пенсионные и медицинские взносы будут уплачиваться в бюджет ФНС России, и только СВ на социальное страхование в ФСС. Страхователям следует придерживаться основных СТ по 4 видам отчислений. Изменились и предельные размеры базы для начисления СВ.

Для:

ПФ Она составляет 876 тыс. руб.
ФФМОС Предельный размер был отменен.
ФСС 755 тыс. руб., на большую сумму СВ не начисляются.

Фиксированные отчисления для ИП

ИП производят перечисления ежегодно на обязательное пенсионное обеспечение и медицинское. Фиксированные платежи зависят от размера МРОТ, который устанавливается законодателем. Взносы в ФСС оплачиваются ИП на добровольной основе. Фиксированным платеж называется потому, что он относится к обязательным.

Он делится на 2 части и уплачивается:

  • первый в ПФ и ФФМОС независимо от прибыли;
  • второй в ПФ в размере 1% от прибыли, которая в отчетном периоде (календарном году) превысит 300 тыс. руб.

Так, независимо от того, вел ИП в отчетном периоде (12 месяцев) деятельность, имел работников или нет, на какой системе НО он находится, была ли у него прибыль, оплачивает от МРОТ:

26% В ПФ.
5,1% В ФФМОС.

Для расчета прибыли, превышающей 300 тыс. руб., которая подлежит обложению СВ, ИП, находящимся на разных системах НО, следует применять различные схемы.

Если ИП находится на:

ОСН Необходимо взять разницу доходов и расходов.
УСН Необходимо взять, по мнению налоговиков, величину доходов.
ПСН Берется показатель прибыли, который требуется рассчитать, применяется он независимо от того, результат положительный или отрицательный.
ЕНВД Следует брать для расчета сумму вмененного дохода, ее размер устанавливает для каждого ИП налоговая, прибыль в данном вопросе значения не имеет.

Когда предпринимателю приходится уплачивать СВ в ПФ, применяя 2 ставки – 26% и 1%, то необходимо учитывать, что общая сумма платежа ограничивается 8-кратным размером МРОТ. Оплата СВ предпринимателями производится с их личного счета, взносы оплачиваются в национальной валюте в сумме, которая должна состоять из целого числа и копеек.

Если ИП открыл или закрыл деятельность в течение отчетного периода, то расчет следует произвести за количество месяцев, когда он фактически находился на учете.

В некоторых случаях ИП разрешается не платить СВ, причем ситуацию требуется подтвердить документами:

  • предприниматель был призван в армию для прохождения срочной службы;
  • осуществляется уход за ребенком от рождения до достижения максимально 4,5 лет;
  • гражданин (ка) ухаживает за ребенком или близким родственником инвалидом, одним из престарелых родителей старше 80 лет;
  • предприниматель уехал с места осуществления деятельности в другой регион РФ или заграницу с супругом (дипломатом или военнослужащим) на срок не более 5 лет.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *