Переход на НДС

Главой 26.2 НК РФ предусмотрены ограничения в отношении организаций и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Одно из них — максимальная сумма дохода, полученного «упрощенцем» за налоговый период, при превышении которого он обязан перейти на общий режим налогообложения. Предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН в 2010 — 2012 гг., равен 60 млн. рублей (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Переход с УСНО на общий режим в такой ситуации является обязательным.

Но это не единственный критерий, предусмотренный гл. 26.2 НК РФ, есть и другие: — открытие организацией филиала (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ); — средняя численность работников за отчетный период превысила 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.12.2009 № 03-11-06/2/254); — остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, превысила 100 млн. рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.05.2010 № 03-11-11/147); — доля участия других организаций в уставном капитале «упрощенца» превысила 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2010 № 03-11-06/2/10); — заключение «упрощенцем», применяющим объект налогообложения «доходы», договоров простого товарищества или доверительного управления (п. 3 ст. 346.14 НК РФ, письма Минфина России от 29.04.2008 № 03-11-05/103, от 08.07.2010 № 03-11-06/108).

Нарушение хотя бы одного из перечисленных критериев влечет за собой утрату права на применение УСНО организацией с начала того квартала, в котором допущено нарушение. В таком случае налогоплательщик в соответствии с п. 5 ст. 346.13 НК РФ обязан в течение 15 календарных дней уведомить налоговую инспекцию, в которой состоит на учете, о смене режима налогообложения.

В так называемый переходный период, который имеет место при переходе с одного налогового режима на другой (в нашем случае с УСНО на общий режим налогообложения — ОСНО), налогоплательщик должен решить ряд вопросов, связанных, в частности, с определением облагаемой базы по НДС, налоговыми вычетами, оформлением счетов-фактур.

В период применения УСНО налогоплательщик, будучи освобожденным от обязанностей плательщика НДС, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налог не исчислял и покупателям его не предъявлял. И с момента утраты права на УСНО возникает вопрос об оформлении счетов-фактур и взыскании НДС с покупателя.

Налогоплательщик должен начислить НДС на весь объем реализации, которая была осуществлена с начала квартала до момента утраты права на применение УСНО (допустим, 15 декабря 2010 г.). Но выставить покупателям счета-фактуры по уже осуществленным сделкам за указанный период (с 1 октября по 15 декабря) организация не вправе, за исключением тех сделок, по которым пятидневный срок, установленный в п. 3 ст. 168 НК РФ, еще не истек.

В данной ситуации предприятию придется заплатить налог за счет собственных средств (не выставляя при этом счета-фактуры контрагентам), так как гл. 21 НК РФ не предусмотрен порядок выставления счетов-фактур позднее пятидневного срока, предусмотренного в п. 3 ст. 168 НК РФ (Письмо ФНС от 08.02.2007 № ММ-6-03/95@) В связи с переходом на ОСНО возникает вопрос: нужно ли включать в облагаемую базу по НДС денежные средства, полученные за товары, реализованные в период применения УСНО? Организация в указанный период в силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ плательщиком НДС не являлась, следовательно, учитывать в облагаемой базе по НДС такие суммы не следует. (Письмо Минфина от 12.03.2010 № 03-11-06/2/33). Если же организация получила предоплату в период применения УСНО, а отгрузила товары (выполнила работы, оказала услуги) в счет сделанной предоплаты после перехода на общий режим, такая реализация является объектом обложения НДС (Письмо Минфина России от 30.07.2008 № 03-11-04/2/116).

Применение налогового вычета

При смене режима налогообложения с упрощенного на общий суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам, имущественным правам) в период применения УСНО, могут быть приняты к вычету в порядке, предусмотренном ст. ст. 171 и 172 НК РФ для плательщиков НДС, при одном условии — если в период применения УСНО эти суммы не были отнесены к расходам, уменьшающим облагаемую базу по единому налогу. Соответствующее положение закреплено в п. 6 ст. 346.25 НК РФ. При этом у налогоплательщика должны быть в наличии счета-фактуры, оформленные в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ. Надлежащим образом оформленный счет-фактура необходим «упрощенцу» и для признания расходов в период применения УСНО (Письмо Минфина России от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147). По объектам недвижимости, право на налоговый вычет при переходе на общий режим возникает в случае, если названные объекты в период применения УСНО в эксплуатацию не вводились (Письма Минфина России от 17.03.2010 № 03-11-06/2/36, от 29.01.2009 № 03-07-10/03). Это связано с тем, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСНО, а также расходы на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, произведенные в указанном периоде, принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Следовательно, в период применения УСНО (когда основное средство было приобретено) суммы «входного» НДС организация не могла учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по единому налогу. Если объекты недвижимости введены в эксплуатацию в период применения УСНО, при смене режима налогообложения суммы НДС, формирующие первоначальную стоимость объектов строительства, к вычету не принимаются.

После перехода на общий режим налогообложения в соответствии с положениями п. 1 ст. 172 НК РФ сумму «входного» НДС по приобретенным объектам основных средств организация может принять к вычету в полном объеме после постановки данных объектов на учет. Поэтому если объекты недвижимости введены в эксплуатацию в период применения налогоплательщиком УСНО, при смене режима налогообложения суммы НДС, включенные в стоимость товаров (работ, услуг), формирующих первоначальную стоимость объектов строительства, к вычету не принимаются (Письмо Минфина России от 12.11.2008 № 03-07-10/10).

Переход с упрощенной (усн) на основную систему налогообложения (осно)

У Вас должна быть первоначальная на 01 и сумма начисленной амортизации на 02 Сообщение от Ви можно ли принимать в зачет НДС по лизинговым платежам с этого года? Да.

Если ОС используется в деятельность, облагаемой НДС.

Ответить с цитированием Вверх ▲ 27.08.2015, 20:09 #3 Не могу понять: первоначальную стоимость мне вводить с учетом НДС или без? Ведь в 2014г.

НДС был включен (УСН), а на начало 2015 (ОСНО) как вводить? Ответить с цитированием Вверх ▲ 27.08.2015, 20:24 #4 Ви, первоначальная стоимость не меняется.

Ответить с цитированием Вверх ▲ 12.09.2015, 10:54 #5 А как же тогда получается: и первоначальная стоимость с НДС, и НДС по лизинговым платежам я принимаю к вычету?? Но мне же надо на 01.01.15 отразить задолженность по лизинговым платежам, вычленяя НДС…….(данные переносятся из 1С 7 в 1С 8).

Обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга (ст.

ВажноЗакона № 164-ФЗ). Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга. Лизингополучатель, у которого по договору лизинга предмет лизинга учитывается на балансе, принимает лизинговое имущество к учету в составе объектов основных средств по стоимости, определяемой как общая сумма лизинговых платежей с учетом НДС.

Согласно п. 7, 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г.

№ 26н, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

А первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение.

Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, может учитываться на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон (п.
1 ст. 31 Закона № 164-ФЗ). Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
Такие рекомендации по ведению учета приведены в Указаниях об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Минфина РФ от 17.02.1997 г. № 15.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения по налогу при УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Таким образом, для целей исчисления налога в связи с применением УСН Вы учитывали сумму лизинговых платежей по договору по мере ее оплаты.

Если по условиям договора лизинга Вы выкупаете лизинговое имущество в собственность, то следует обратить внимание на позицию Минфина в отношении выкупной стоимости имущества, полученного по договору лизинга.

Это касается:

  • Учета основных средств компании и их амортизации.
  • Отчетности фирмы по НДС через оценку имущества и обязательств фирмы.
  • Ввода начальных остатков в налоговый учет и остальные учетные разделу.
  • Остатков неоплаченных расходов по разным статусам.
  • Проплаченных авансов.

Сегодня не оставит большого труда перейти на ОСНО с УСН или других СН. ФНС России разъяснила вопросы уплаты налогов при переходе с УСН в этом видео: Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: 8 (499) 703-12-54 (Москва)8 (812) 309-53-42 (Санкт-Петербург)8 (800) 333-45-16 доб.
То есть, например, перевод одного магазина из нескольких.Закономерности и особенности Этот перевод значительно усложняет внутренний бухгалтерский или налоговый учет в фирме, и для корректного преодоления переходных трудностей, надо учитывать его закономерности и особенности:

  • Это определение налогооблагаемой базы по всем типам налогов.
  • Правильное отношение к дебиторским задолженностям, с оглядкой на изменившиеся методы учета.
  • Учет в новых обстоятельствах своих долгов перед поставщиками и сотрудниками и других обязательств.
  • Пересмотр оценки внеоборотных активов.

НДС при смене СН В результате перехода компания автоматически становится плательщиком по НДС.
В соответствии с правилами бухгалтерского законодательства и главы 25 НК РФ полученное в лизинг имущество учитывается у лизингополучателя, который является балансодержателем, в составе основных средств (амортизируемого имущества). Однако данное обстоятельство не отменяет тот факт, что до перехода права собственности полученное в лизинг имущество не является собственностью лизингополучателя.

Временное владение и пользование лизинговым имуществом не может рассматриваться как приобретение этого основного средства.

Следовательно, лизинговое имущество не является основным средством, приобретенным до перехода на УСН, и поэтому у лизингополучателя нет оснований для определения остаточной стоимости такого имущества по правилам пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
ПБУ 6/01 определение срока полезного использования объекта лизингового имущества может также производиться исходя из нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды), то есть из срока действия договора лизинга.

Начисление амортизации отражается в бухгалтерском учете: ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 02.

При получении права собственности на автомобиль суммы амортизации, начисленные по лизинговому автомобилю, Вы учтете в составе амортизации собственных основных средств: ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 02. И далее будете продолжать начислять амортизацию до окончания срока полезного использования автомобиля.
Главная → Читалка Учет лизинговых платежей при переходе с УСН на общую систему налогообложения опубликовано: № 32 (1042) — август 2012, добавлено: 15.08.2012 комментарии Напечатать Тематики: Налог на прибыль организаций Налог на прибыль организаций НДС Упрощенная система налогообложения Показано только начало документа.

Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс: В 2011 году были на УСН (доходы минус расходы).

С 2012 года – ОСН. В августе 2011 года получили по лизингу автомобиль, по договору лизинга будет на балансе лизингополучателя, т.е.

у нас. Стоимость со всеми начислениями с НДС 18% 1 075 000 руб., стоимость выкупная автомобиля 670 000 руб. без учета НДС. Срок платежей лизинговых, т.е. договор лизинга заключен на 4 года по август 2014 года. Амортизация 60 месяцев (4 группа).Способ линейный. Лизинговый платеж первый составил 209 000 руб. с НДС.

Автоматический переход с УСН на ОСНО при нарушении требований

На упрощенке есть определенны требования, которые не все компании могут исполнить. Например, вы не можете оставаться на УСН, если сумма ваших доходов за год превысила 60 миллионов рублей, а остаточная стоимость активов перевалила за 100 миллионов. Другая причина — в вашем уставном капитале (УК) есть юрлица, доля которых в капитале больше, чем четверть. Третья причина — в вашей компании трудятся более сотни сотрудников, хотя 100 — это допустимый предел на УСН. В общем, несоблюдение этих условий может повлечь за собой автоматический перевод на ОСНО. Обратно вернуться вы сможете не раньше, чем через год (если будете соответствовать критериям УСН).

Утрату права на УСН вы должны отследить самостоятельно. После этого в налоговую нужно подать документы, каждый в свой срок, и уплатить налог по упрощенке

  • Письмо-сообщение об утрате права на УСН

Срок: до 15-го числа следующего месяца после квартала, в котором утрачено право на УСН;

  • Декларация по упрощенке

Срок: до 25-го числа следующего месяца после квартала, в котором утрачено право на УСН;

  • Налог по УСН за год

Его нужно рассчитывать только за последний год по итогу последнего отчетного периода работы на УСН. То есть, если право на упрощенку вы утратили в третьем квартале, то налог на УСН за год надо рассчитать исходя из показателей за полгода.

Срок: до 25-го числа следующего месяца после квартала, в котором утрачено право на УСН.

В первый месяц, когда компания перестала применять УСН, нужно платить налоги и сдавать отчетность уже по ОСНО. В следующих статьях мы рассмотрим отдельно, какие налоги нужно будет платить после перехода с УСН на ОСНО, как при этом происходит начисление и учет НДС, учет выручки, расходов и основных средств.

Юзефпольский Борис

Работать на УСН или ОСНО удобно в Контур.Бухгалтерии — веб-сервисе для ведения учета и отправки отчетности через интернет. Сервис подходит для малого бизнеса на упрощенке. Попробуйте 30 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно

Как осуществить переход с УСН на ОСНО в 2018-2019 годах

УСН и ОСНО — настолько различные системы налогообложения, что их очень трудно сравнивать. ОСН предусматривает ведение полного бухучета с начислением и выплатой всех видов налогов. УСН допускает уплату минимального количества налогов.

Как перейти с УСН на ОСН? Переход с одного режима налогообложения (УСН) на другой (ОСН) возможен в следующих случаях:

  • Прекращение использования УСН на добровольной основе при подаче уведомления в налоговую (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Его нужно направить в ИФНС не позже 15 января года, с начала которого осуществляется смена режима.
  • Вынужденное прекращение использования УСН в результате превышения максимально допустимого уровня годового дохода или нарушения других условий для применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление о прекращении использования УСН подают течение первых 15 дней квартала, следующего за тем, в котором были нарушены условия применения УСН.

Форма уведомления приведена в приказе ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3/829.

См. также «Уведомление об уходе с УСН обязательно».

Правовые последствия этих действий включают:

  • переход к полному ведению бухучета — для фирм, применявших его упрощенную форму. Фирмы на УСН могут вести бухгалтерский учет по упрощенной форме, допускающей объединение ряда данных. На основе первичных документов при переходе с УСН на ОСНО можно восстановить необходимую для этой системы детализацию учета по счетам, используемым при полной форме бухучета;
  • подсчет и уплату налогов, по которым не было обязанностей при УСН; так, применение УСН освобождает от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС; для ИП — от НДФЛ со своих доходов, налога на имущество и НДС;
  • подачу декларации по УСН до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность на УСН по данным уведомления (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

См. также «Недвижимость построена на УСН, а введена в эксплуатацию на ОСНО: возможен ли вычет НДС?»

Что означает «слететь с упрощенки»?

«Слететь с упрощенки» — так в народе называют потерю права на применение УСН. Для этого нужно превысить как минимум один из показателей деятельности налогоплательщика:

  • средняя численность работников — 100 человек;
  • стоимость ОС —150 млн руб. в 2018-2019 годах;
  • установленный предел доходов в 2017-2019 годах — 150 млн руб.;
  • начать заниматься деятельностью, несовместимой с УСН, например производить подакцизные товары, организовать ломбард (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • обзавестись филиалом (при этом наличие представительства или иного обособленного подразделения с 2016 года применению УСН не мешает);
  • превысить 25-процентную долю участия юрлиц в УК фирмы-упрощенца;
  • стать участником в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

При утрате права на применение УСН нужно рассчитать и уплатить налоги, используемые при ОСНО. Это делают по правилам, которые прописаны в НК РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Штрафы и пени за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на ОСНО, платить не придется.

В переходный период от УСН к ОСН придется определить:

  1. Величину дебиторской задолженности, т. к. при кассовом методе и при методе начисления доход будет отличаться.
  2. Кредиторскую задолженность по налогам, зарплате работников, перед поставщиками.
  3. Непогашенную кредиторскую задолженность.
  4. Остаточную стоимость имущества.

Все эти показатели помогут при подсчете налогооблагаемых баз и самих налогов.

Что делать, если налоговая сообщила о несоответствии условиям УСН, читайте .

Переход с упрощенки на вмененку

Переход с УСН может быть не только на ОСН, но и на другие налоговые режимы, например, ЕНВД, если это соответствует осуществляемому виду деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Однако осуществить такой переход можно только с начала очередного года, поскольку добровольный отказ от УСН в течение налогового периода не допускается (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). При этом о намерении применять ЕНВД в течение 5 первых рабочих дней года придется уведомить ИФНС (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Перечень видов деятельности, к которым можно применять ЕНВД, устанавливает местная городская или районная власть. Она же принимает решение относительно величины ставки единого налога, которая зависит не от результатов ведения хоздеятельности, а от ее видов.

Перешедшие на вмененку организации так же, как и при УСН, обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию. Набор обязательных к уплате налогов для фирм и ИП при этом остается таким же, как и при УСН (платежи во внебюджетные фонды, НДФЛ), но налог УСН заменяется на налог ЕНВД.

Так же, как и при УСН, на ЕНВД не подлежат уплате налог на прибыль, налог на имущество (при отсутствии имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости), НДС, но при наличии базы уплачиваются земельный, транспортный и водный налоги.

Налоговая база для ЕНВД расшифрована в ст. 346.29 НК РФ. К ней применяют корректировочные коэффициенты. Сумма налога за месяц образуется умножением налогооблагаемой базы на 15%. Единый налог уменьшают на суммы уплаченных страховых взносов — на 100% (ИП, работающие в одиночестве) или 50% (фирмы и ИП, нанимающие работников).

Особенности перехода с упрощенной системы налогообложения на общую: признаем доходы и расходы

Неоплаченную при УСН выручку нужно включить в состав доходов в 1-м месяце применения ОСН (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6).

Все авансы, которые «упрощенец» получил до перехода с УСН на ОСНО, включают в налогооблагаемую базу по единому налогу. Это делают даже в том случае, если товары по авансам будут отгружены после перехода с УСН на общую систему налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Расходы по такой отгрузке уменьшат базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 28.01.09 № 03-11-06/2/8).

В расходы при переходе с УСН на ОСНО (в первом месяце применения нового режима) включается неоплаченная задолженность по оказанным услугам (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ), невыплаченной зарплате и неуплаченным страховым взносам (письма Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921, от 22.12.2014 № 03-11-06/2/66188).

Подробнее о признании расходов см. в статье «Взносы начислены при УСН — доходы, а уплачены при ОСН — признавать ли для налога на прибыль?».

НК РФ не связывает возможность отнесения к расходам по ОСН неоплаченных по УСН товаров, работ, услуг с применением того или иного объекта налогообложения УСН («доходы» или «доходы минус расходы»). То есть расходы, которые были понесены при применении УСН, в том числе с объектом «доходы», но оплачены после перехода на ОСНО, учитываются при расчете налога на прибыль. Споры вызывает порядок учета расходов на товары. Чтобы учесть расходы на них для УСН, товары должны быть не только оплачены, но и реализованы. Поэтому товары, которые были приобретены и оплачены при УСН, а проданы после перехода на ОСНО, высшие судьи разрешают учитывать в периоде их реализации, то есть при расчете налога на прибыль (письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6, определение Верховного суда РФ от 06.03.2015 № 306-КГ15-289). Ранее Минфин высказывал иную позицию – расходы нужно учесть на дату перехода (письмо от 31.07.2014 № 03-11-06/2/37697). Теперь позиция ведомства совпадает с мнением Верховного суда (письма Минфина РФ от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66457, от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2227). Это особенно выгодно для тех, кто применял УСН с объектом «доходы», ведь до перехода на ОСНО они не могут воспользоваться расходами, чтобы уменьшить налог.

Если у налогоплательщика на УСН есть дебиторская задолженность, возвращение которой невозможно, то убытки от ее списания не учитываются. Ею нельзя уменьшить налоговую базу на УСН (ст. 346.16 НК РФ) и отнести ее к расходам на ОСН (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ) тоже не получится (письма Минфина от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909, от 23.06.2014 № 03-03-06/1/29799).

О порядке учета расходов при добровольном переходе с УСН на ОСН читайте в материале «С УСН на ОСН в 2018 году: подбиваем прошлогодние расходы».

Определение остаточной стоимости основных средств и НМА при переходе с УСН на ОСНО

Если переход на ОСНО упрощенец совершает в добровольном порядке с начала следующего года, то проблем с основными средствами не возникает. Купленное при УСН имущество списывается равными долями в течение налогового периода — года.

Если же переход с УСН произойдет до окончания года, в учете будет числиться остаток стоимости приобретенного ОС. Этот несписанный в «упрощенные» расходы остаток стоимости имущества нужно перенести в налоговый учет на ОСНО как остаточную стоимость ОС (письмо Минфина РФ от 15.03.2011 № 03-11-06/2/34). При переходе на ОСНО с упрощенки с объектом «доходы» определять остаточную стоимость основных средств и НМА не нужно (письма Минфина России от 11.03.2016 № 03-03-06/1/14180, от 19.01.2012 № 03-03-06/1/20, ФНС от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16539@).

В НК РФ есть норма о расчете остаточной стоимости ОС и НМА при переходе с УСН на ОСНО. Она касается объектов, которые были приобретены еще до применения УСН в период работы на ОСНО. То есть на ОСНО купили имущество, затем перешли на УСН, а потом вернулись на ОСНО. На дату возврата к налогу на прибыль налоговая остаточная стоимость ОС и НМА рассчитывается как разница между остаточной стоимостью этих объектов при переходе на УСН и расходами, списанными за период применения упрощенки (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

Подробнее об основных средствах см. в этой статье.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *