Оценка дебиторской задолженности

Когда и для чего проводится оценка дебиторской задолженности предприятия?

Оценка дебиторской задолженности — это набор расчетно-аналитических приемов, применяемых с целью установления рыночной стоимости долгов контрагентов на дату оценки.

С понятием дебиторской задолженности и ее свойствами знакомьтесь в материале «Дебиторская задолженность — это…».

Учетная сумма дебиторской задолженности (ДЗ), присутствующая в бухгалтерском балансе, не всегда в полном объеме может отражать фактический (соответствующий рыночному) уровень ДЗ по следующим причинам:

  • с течением времени полезность актива в виде ДЗ убывает и требует текущей переоценки на отчетную дату;
  • ДЗ с истекшим сроком исковой давности и безнадежные к взысканию долги не вовремя списываются с учета;
  • отсутствует систематическая оценка платежеспособности дебиторов (включая выявление наступления факторов банкротства и др.);
  • иные причины (отсутствие на предприятии системы контроля и анализа за уровнем ДЗ, не отслеживается уровень ликвидности ДЗ и др.).

Оценка ДЗ может потребоваться:

  • при определении стоимости фирмы;
  • при проведении анализа финансовой деятельности;
  • при осуществлении операций по уступке прав требования;
  • для целей управленческого учета;
  • в иных случаях (при внесудебном и судебном урегулировании взаимных требований и др.).

Оценка ДЗ — процесс, для осуществления которого необходимы специальные навыки и знания. Если оценка производится не для внутренних управленческих целей (обычно для этого привлекаются специалисты фирмы), а для иных целей (оценки бизнеса и др.), выполнением такой оценки занимаются профессиональные оценщики.

Из каких этапов состоит процесс оценки ДЗ и какие методики применяются — узнайте из следующих разделов.

Как проводится оценка активов и обязательств и для чего используются ее результаты — расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

  • «Правила и методы оценки статей бухгалтерского баланса»;
  • «Какие существуют виды оценок основных средств?».

Подходы и методики оценки дебиторской задолженности

Процесс оценки ДЗ включает следующие этапы:

  • подготовительный — вся совокупность ДЗ по данным баланса и учетной аналитике подразделяется на группы:
    • по сроку (краткосрочную и долгосрочную);
    • по виду (отсроченная, просроченная и безнадежная);
    • по согласованности сумм ДЗ с контрагентом (согласованная, частично

согласованная и несогласованная);

  • по результатам работы с ДЗ (урегулированная и неурегулированная);
  • по иным критериям (ликвидности ДЗ и др.);
  • документально-проверочный — необходимо собрать максимально полный комплект документов по каждому дебитору и провести контроль учетной стоимости ДЗ:
    • · поднять договоры с контрагентами, накладные, акты, платежки и др.;
    • · приложить согласованные акты сверок на последнюю отчетную дату;
    • · проконтролировать соответствие данных бухучета данным первичных документов;
    • · сформировать оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета ДЗ на дату оценки.
  • аналитический — исследование платежеспособности дебиторов и сбор иной информации, необходимой для проведения оценки;
  • оценочный — для осуществления оценки ДЗ могут использоваться различные подходы, например:
    • · доходный — метод дисконтирования с корректировкой дебиторской задолженности по безрисковой ставке дисконтирования, или корректировкой ставки дисконтирования к номинальной величине задолженности;
    • · рыночный — с помощью него рассчитывается рыночная стоимость прав требования ДЗ;
    • · статистический — применим для оценки ДЗ, на которую обращено взыскание в порядке исполнительного производства, и основан на использовании статистического анализа минимальных цен ДЗ при ее вынужденной продаже на торгах;
    • · иные методы (коэффициентная методика и др.);
  • заключительный — согласование результатов и корректировка балансовых статей.

Оценка дебиторской задолженности при расчете стоимости компании

Оценка ДЗ при оценке бизнеса необходима для определения максимально точной текущей стоимости оборотных активов.

Для оценки могут применяться разные методы, например:

  • массовый — стоимость ДЗ рассчитывается как у беспроцентных финвложений со сроком возврата, равным периоду ее оборота;
  • с применением расчетной формулы стоимости вложений в банковские депозиты (приняв нулевой фактическую процентную ставку по финвложению с периодом возврата, рассчитываемому как отношение среднегодового показателя ДЗ к выручке за год);
  • метод исключения дебиторской задолженности должников-банкротов — в этом случае для расчета текущей стоимости ДЗ необходимо:
  • оценить вероятность возврата ДЗ — для этого проводится анализ платежеспособности дебиторов;
  • выявить контрагентов, не способных расплатиться по своим обязательствам (контрагенты-банкроты);
  • принять рыночную стоимость ДЗ вышеуказанных дебиторов равной 0;
  • скорректировать общий объем ДЗ.

Как банки оценивают платежеспособность своих клиентов — см. материал «Методы оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка».

Какие разделы включает отчет по оценке дебиторской задолженности?

Независимо от применяемых подходов и методов, если оценку ДЗ осуществляет независимый оценщик, результат его расчетно-аналитической работы оформляется отчетом.

Состав отчета:

  • титульный лист (название отчета, наименование заказчика и исполнителя, дата составления);
  • заключение (реквизиты договора с заказчиком, пояснение цели оценки, ссылка на примененную нормативку, рыночная стоимость ДЗ и др.);
  • детализация сформулированного заключения о рыночной стоимости ДЗ:
  • факты и выводы;
  • сведения о заказчике оценки и оценщике;
  • заявление о соответствии;
  • содержание и объем использованных для оценки работ;
  • термины и определения;
  • допущения и ограничения;
  • перечень использованных для оценки данных и их источников;
  • перечень использованных оценщиком документов;
  • применяемые стандарты оценочной деятельности и обоснование их применения;
  • описание объекта оценки;
  • анализ рынка объекта оценки;
  • анализ наилучшего и наиболее эффективного использования;
  • теоретическое описание подходов и методов оценки;
  • определение стоимости объекта оценки;
  • обоснование выбора подходов и методик;
  • согласование результатов;
  • список литературы;
  • приложения.

С разнообразными отчетами вас познакомят подготовленные специалистами нашего сайта материалы:

  • «Правила составления отчета о совокупном доходе по МСФО»;
  • «Последние изменения в форме 4-ФСС в 2016 году»;
  • «Как сформировать отчет СЗВ-М в 1С (нюансы)?».

Оценка рыночной стоимости дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность — обычная статья баланса организации. Несвоевременная оплата со стороны клиентов считается стандартной ситуацией. Бороться с этим явлением достаточно сложно и требует немалых затрат. Но иных вариантов для решения этой проблемы не существует. Фирмам приходится самостоятельно вырабатывать стратегию по решению проблемы дебиторских долгов.

Дебиторские обязательства относятся к активам предприятия, потому, как и всякий иной актив, они обладают стоимостью, и, безусловно, их размер сказывается на осуществление деятельности по производству либо предпринимательству предприятия. Не стоит недооценивать влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия. Важно понимать, что тот, кто отвечает за дебиторскую задолженность на предприятии, обязан очень тщательно относиться к своей деятельности. Оптимальный уровень дебиторской задолженности предприятия определяется с использованием результатов оценки дебиторки.

Оценка рыночной стоимости дебиторки

Расчет рыночной цены обязательств со стороны предприятий-дебиторов именуют оценкой обязательств от дебиторов фирмы. Ее производят, учитывая моменты ее образования, погашения, а так же юридические причины и права, основываясь на которых этот долг образовался, также в расчет принимается обремененность суммы штрафными санкциями в разных ситуациях.

Процедура расчета цены на рынке этого типа активов содержит такие этапы:

  • предварительное рассмотрение обстоятельств;
  • подбор требуемой информации (нормативные регламенты, методики, пособия и инструкции, маркетинговые исследования состояния рынка, документы и бухгалтерские отчеты предприятия от организации);
  • тщательное рассмотрение полученных бумаг;
  • осуществление процедур по анализу финансовой состоятельности организации;
  • подсчет рыночной цены задолженностей контрагентов;
  • утверждение полученных итогов оценочных процедур;
  • заполнение полученного отчета.

В случае вопросов по процедуре расчетов, необходимо посетить квалифицированного специалиста.

Процедура оценки дебиторских обязательств может понадобиться в таких случаях:

  • осуществление анализа эффективности функционирования организации;
  • регулировка обоюдных претензий, взыскание имущественных объектов от дебитора при помощи суда либо без него;
  • приготовление и оформление процедуры цессии.

Рыночной стоимостью дебиторской задолженности выступает денежный эквивалент, полученный от продажи этого долга

Особенности проведения

Помимо финансового положения организации-дебитора, на нынешний момент определение рыночной стоимости дебиторской задолженности предполагает учет претензий к полученным услугам либо товарам в количественном отношении, а так же денежной обеспеченности этих долгов.

Если сумма непогашенных обязательств дебиторов доходит до 30% от общего размера активов предприятия, они могут сильно влиять на перспективы показателей экономического положения организации либо на рыночную оценку обособленных активов. Именно потому на случай невозврата дебиторской задолженности предприятие формирует резерв.

Повышение доли дебиторской задолженности фирмы является признаком необходимости проведения срочной работы по взысканию долгов с клиентов. Ведь передача дебиторской задолженности как в бюджетном учреждении, так и в обычных фирмах невозможна.

Для целей оценки дебиторской задолженности специалист должен изучить следующую документацию:

  • соглашения, в пределах которых образовался долг, а так же вся платежная документация по ним;
  • бумаги, подтверждающие движение ТМЦ (акты, накладные и прочее);
  • бумаги, доказывающие переписку с партнерами по урегулированию обоюдных требований;
  • постановления суда, если таковые имеются.

Оценка ДЗ проводится с учетом сроков ее появления, формирования, погашения, а также юридических оснований и прав, на основе которых она образовалась, и обремененности задолженности штрафами в различных случаях

Оценивание кредиторки предприятия

Кредиторские обязательства на современном рынке — это не показатель бизнеса как неэффективного, а один из механизмов управления. В случае грамотного подхода эти долги применяются в виде привлеченных средств, при этом весьма недорогих.

Обязательства можно подразделить на долгосрочные и краткосрочные. В качестве долгосрочных могут выступать займы и кредиты, предоставленные банковскими и иными кредитными учреждениями. Главным источником образования краткосрочной кредиторской задолженности считаются расчеты с поставщиками, долги по оплате труда сотрудникам, налоговым перечислениям и прочее.

Оценка рыночной стоимости кредиторской задолженности производится в ситуациях купли-продажи организации и входит в составную часть оценки бизнеса.

Когда в итоге проведенной оценки полученная сумма оказывается выше указанной в балансе организации — это свидетельствует о существенных финансовых трудностях.

Оценка состояния кредиторской задолженности в установлении ее структуры по контрагентам и датам выплат, определении скорости увеличения роста обязательств происходит в сопоставлении с ростом дебиторки. Анализ такого типа дает возможность представить финансовый успех бизнеса.

Кредиторские задолженности появляются в случае, если момент поступления продукции либо услуг не совпадает с датой их оплаты. Долги такого вида не благоприятны для организации, поскольку они сильно снижают показатели оценки финансовой платежеспособности предприятия, ее ликвидности и финансового состояния.

Дебиторская и кредиторская задолженности являются частью денежных отношений предприятия, их величина влияет на формирование рыночной стоимости бизнеса

Дополнительная информация

На размер долга предприятия оказывают влияние такие факторы:

  • общий размер покупок;
  • политика погашения задолженностей такого вида в конкретной организации;
  • нормы расчетов с контрагентами, степень насыщенности этим товаром рынка.

Анализ показателей по кредиторке содержит три этапа:

  • анализ схемы и динамики по этой задолженности;
  • проведение анализа оборачиваемости;
  • оценка финансового положения и показателей финансовой состоятельности.

Можно выделить три типа показателя, определяющих кредиторскую задолженность:

  • абсолютные показатели, отражающиеся в приложении баланса;
  • коэффициент оборачиваемости задолженности по кредиту (указывает количество оборотов задолженности в течение установленного периода);
  • сроки оплаты кредиторки.

Составление отчета

Всю собранную информацию в процессе оценки следует внести в специальный документ, который называется отчетом об оценке. В документе следует указать точную рыночную цену задолженности в момент осуществления мероприятия. Этот документ не только носит информационный характер, но и выступает в роли доказательства в случае появления споров.

Важно! Рыночная цена дебиторской задолженности, которая указана в отчете может отличаться от учетной.

Разница между рыночной и учетной стоимостью может образоваться следующим образом:

  • оценщик рассчитывает не только «чистую» задолженность, но и все возможные пени, штрафы и прочее, которые полагаются контрагенту;
  • в момент расчета берется во внимание не только ситуация, которая сложилась на экономическом рынке, но и факты инфляции.

Любая организация до оценки собственных активов должна провести анализ всех фирм, которые занимаются деятельностью такого плана, и произвести выбор имеющей достаточный авторитет и владеющей лицензией.

Отчет об оценке дебиторской задолженности – документальное подтверждение рыночной оценки задолженности. Он играет роль официального доказательства и его можно предоставить уполномоченным органам.

Отчет по дебиторской задолженности подразумевает наличие информации:

  • о предприятии, являющимся заказчиком;
  • о методе, который применялся для оценки;
  • об объекте, который подвергался исследованию в разделе контрагентов и задолженности;
  • о результатах произведенной оценки.

Отчет об оценке может быть использован в суде или в иных официальных органах для подтверждения стоимости дебиторской задолженности

Составление отчета необходимо производить в соответствии с законодательными регламентами. Документ прошивается, страницы нумеруются. В окончании отчета проставляется печать фирмы и подпись уполномоченного работника.

Ознакомиться с образцом отчета по дебиторской задолженности вы можете на нашем сайте по ссылке.

Услуги по оценке рыночной стоимости

Произвести оценку, к примеру, жилья можно своими силами, но тогда оценка будет лишь примерной. Этот метод подойдет для определения стоимости к продаже. Банковским учреждениям, службам ФНС и судебным органам необходим конкретно сформированный отчет.

Для такого случая потребуются услуги независимых оценщиков, они смогут произвести оценку стоимости и изложить ее с аргументами. Они могут вести деятельность обособленно либо в составе уполномоченной компании. Могут производить такие услуги специализированные оценочные компании, агентства и фирмы. Специалисты, производящие подобную деятельность, должны иметь профессиональные организации оценщиков.

В случае некорректной оценки работник обязан нести ответственность. Деятельность фирм такого рода регламентирована законодательством №135-ФЗ Об оценочной деятельности. Это может занять от 1 до 5 суток.

Стоимость такой услуги может обойтись от 1500 до 3000 рублей. Оценка сохраняет действие примерно 6 месяцев с момента проведения.

Таким образом, проведение оценки всех видов задолженности — актуальная для предприятий процедура в определенных ситуациях. Оценка задолженности – процесс, который должна осуществлять организация, которая обладает необходимой лицензией. При проведении процесса оценка основывается на одном из трех методов – доходного, затратного либо сравнительного.

Независимо от того, что рынок оценки в нашей стране находится на достаточно развитом уровне, любое обязательство обладает своими тонкостями. Обычно оценщик может произвести оценку дебиторской задолженности методом дисконтированных финансовых потоков. Когда существует достаточное количество сведений, использование этих методик максимально предпочтительно.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *