Отчетность ИП на УСН

1. Какие налоги платит ИП

На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.

ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.

Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.

КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.

Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.

Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.

Сумма доходов (для того, чтобы рассчитать величину — 1% от суммы превышения 300 000 руб.) определяется по данным декларации — строка 113 раздела 2.1.1 декларации по УСН (налоговая база — доходы).

Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.

Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:

Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.

Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.

Итого = 27 854,96 руб.

КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.

КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.

2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу

Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.

Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться < 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:

  1. Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований;
  2. Доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам (дивиденды, купоны по облигациям и т.п.);
  3. Доходы, облагаемые в рамках других систем налогообложения (НДФЛ, ЕНВД, патент и т.п.);
  4. Поступления, которые по своей сути не являются доходами: денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика, и т.п.

Пример отражения доходов в книге:

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Доходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

20.03.2018 № 3

Предоплата по договору от 20.03.2018 № 1

30 000,00

25.03.2018 № 4

Предоплата по договору от 25.03.2018 № 2

40 000,00

26.03.2018 № 5

Предоплата по договору от 26.03.2018 № 3

50 000,00

Итого за I квартал

120 000,00

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Доходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые
при исчислении налоговой базы

09.04.2018 № 10

Предоплата по договору от 09.04.2018 № 4

40 000,00

22.04.2018 № 6

Возврат предоплаты в связи с расторжением договора от 20.03.2018 № 1

— 30 000,00

Итого за II квартал

10 000,00

Итого за полугодие

130 000,00

4. Как рассчитать сумму платежа

Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.

Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6%.

Далее сумма уплаты определяется следующим образом:

Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:

Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Пример

ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.

Месяц

Доход, руб.

Отчетный (налоговый) период

Доход за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом), руб.

Январь

I квартал

72 000

Февраль

Март

72 000

Апрель

72 000

Полугодие

288 000

Май

72 000

Июнь

72 000

Июль

72 000

9 месяцев

504 000

Август

72 000

Сентябрь

72 000

Октябрь

72 000

Год

720 000

Ноябрь

72 000

Декабрь

72 000

В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:

— 4 000 руб. — в I квартале;

— 12 000 руб. — в течение полугодия;

— 20 000 руб. — в течение 9 месяцев;

— 28 000 руб. — в течение года.

Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!

Решение

По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:

72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.

4 320 — 4 000= 320 руб.

Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.

2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:

288 000 *6% = 17 280 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:

17 280 — 12 000 = 5 280 руб.

Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.

3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:

504 000×6% = 30 240 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:

30 240 — 20 000 = 10 240 руб.

Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 — 320 — 4960 = 4 960 руб.

4. Расчет налога по итогам года:

720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:

43 200 — 28 000 = 15 200 руб.

Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:

15 200 — 320 — 4960 — 4960 = 4960 руб.

Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.

Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.

5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя

1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.

В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.

2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм. Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).

6. Какую отчетность должен сдавать ИП и куда

1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:

— наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;

— приостановить операции по счету налогоплательщика.

В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.

2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.

3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.

Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел «Информация для респондентов»/»Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения». После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.

При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru, штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.

Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.

4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.

Годовая отчетность, обязательная для работающих на УСН ООО и ИП

Набор обязательных годовых отчетов для лиц, применяющих упрощенку, зависит от того, организация это или ИП. Причем различия в этих наборах достаточно существенны. Определяют их следующие факторы:

  • у ИП в отличие от юрлица нет обязанности вести бухучет (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ) и, соответственно, сдавать бухотчетность на основе данных бухучета (п. 1 ст. 13 закона № 402-ФЗ);
  • ИП, не имеющий наемных работников, не сдает те отчеты, которые оказываются обязательными для лиц, осуществляющих выплаты физлицам;
  • ИП, даже если у него есть подлежащие налогообложению объекты, не рассчитывает самостоятельно имущественные налоги (на имущество, не исключаемое из налогообложения при применении УСН, транспортный, земельный).

Вместе с тем имеет место отчетность, которую должны сдавать все без исключения упрощенцы. Это УСН-декларация, формируемая ежегодно по итогам года и отражающая начисление основного для этого спецрежима налога, заменяющего собой (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

  • налог на прибыль у юрлица и НДФЛ у ИП;
  • налог на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости);
  • НДС (кроме обязательного к уплате в определенных ситуациях).

Бланк декларации по УСН за 2018-2019 годы ищите .

Однако и для этой обязательной отчетности существует различие, зависящее от того, принадлежит налогоплательщик к юрлицам или ИП. Заключается оно в сроке сдачи декларации, крайняя дата которого, установленная для года, наступающего за отчетным, составит (п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

  • для юрлица — 31 марта (в 2019 году до 1 апреля) (подп. 1);
  • для ИП — 30 апреля (подп. 2).

УСН-декларация ограничивает перечень отчетов, обязательных для отчетности ИП на УСН за год, если у предпринимателя отсутствуют наемные работники. Если же такие работники есть, то ему придется сдавать и весь комплект отчетности, связанной с их наличием.

Возникли вопросы при расчете упрощенного налога или заполнении декларации? На нашем форуме можно получить ответ на любой из них. Например, в этой ветке можно узнать основные отличия УСН «доходы» и «доходы минус расходы».

Отчетность по выплате доходов физлицам

Перечни отчетов и даты их представления для обязательной отчетности, подаваемой в связи с выплатой доходов наемным работникам, одинаковы вне зависимости от того, кем они формируются (юрлицом или ИП). Это отчетность:

  • по среднесписочной численности;
  • НДФЛ;
  • страховым взносам;
  • стажу.

Отчет о среднесписочной численности сдается по форме, приведенной в приложении к приказу ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@, не позднее 20 января года, наступающего за отчетным (п. 3 ст. 80 НК РФ).

По НДФЛ годовых отчетов будет два. Сдать их нужно в одно и то же время (не позже 1 апреля года, идущего за отчетным — п. 2 ст. 2340 НК РФ):

  • об общих суммах удержанного при выплате доходов налога — по форме 6-НДФЛ (содержится в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@);
  • о доходах, выплаченных каждому физлицу, и удержанном с них налоге — по форме 2-НДФЛ (с отчетности за 2018 год приведена в приказе ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@).

ВАЖНО! Если удержать налог с дохода физлица нет возможности, об этом надо уведомить ИФНС не позже 1 марта года, наступившего за годом выплаты такого дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ), отразив соответствующие сведения в справке формы 2-НДФЛ.

По страховым взносам также потребуется подать 2 отчета:

  • в ИФНС — сводный, касающийся взносов в ФСС (по страхованию в связи с материнством и временной нетрудоспособностью), ПФР и ФОМС — по форме, приведенной в приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, не позднее 30 января года, начавшегося по завершении отчетного (п. 7 ст. 431 НК РФ);
  • в ФСС — посвященный взносам на страхование от несчастных случаев по форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381, не позднее 20 (для сдающих отчет на бумаге) или 25 (для подающих его электронно) января года, наступившего вслед за отчетным (п. 1 ст. 23 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Еще один отчет — о стаже наемных работников — нужно направить в ПФР не позже 1 марта года, идущего за завершенным отчетным периодом (п. 2 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ), по форме СЗВ-СТАЖ (утверждена постановлением Правления ПФ РФ от 11.01.2017 № 3п).

Что еще сдают ООО на УСН за год?

Помимо декларации по упрощенному налогу и отчетов, связанных с выплатой доходов наемным работникам, обязательной отчетностью за год для ООО на УСН окажется:

  • бухотчетность;
  • декларации по таким налогам, как налог на имущество, рассчитываемый от кадастровой стоимости, земельный, транспортный — при наличии объекта налогообложения.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Здесь мы не говорим о налогах, имеющих в качестве налогового периода квартал (т. е. об НДС и водном налоге), отчетность по которым по завершении года, совпадающего с окончанием очередного квартала, при наличии оснований для этого придется тоже подать.

ООО, работающие на упрощенке, по показателям, характеризующим масштабы их деятельности, обычно соответствуют критериям малого предприятия. И это соответствие дает им возможность выбора между обычной (полной) и упрощенной формами ведения бухучета и составления бухотчетности (подп. 1 п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Упрощенная форма отчетов предполагает наличие меньшего числа строк в них и включение в эти строки объединенных по определенным принципам показателей, которые в полной отчетности показываются раздельно. Процедура составления упрощенной отчетность не предусматривает оформления пояснений к ней. В отношении составления пояснений к полной отчетности у малых предприятий есть право выбора: пояснения могут быть даны, если они существенны для правильной интерпретации отчетных данных.

Оба варианта форм отчетности с описанием правил заполнения приведены в приложениях к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н. С учетом того, что пояснения к любому из этих вариантов ООО на УСН могут не оформлять, обязательными для сдачи отчетами оказываются:

  • бухбаланс;
  • отчет о финрезультатах.

Обе эти формы должны быть сданы в ИФНС в срок, совпадающий со сроком направления юрлицами в налоговый орган УСН-декларации (не позже 31 марта года, наступающего вслед за отчетным — подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Налоговые декларации (если есть основания для их подачи) нужно будет направить в ИНФС не позднее таких сроков, наступающих в году, идущем после отчетного:

  • 30 марта (в 2019 году 1 апреля) (п. 3 ст. 386 НК РФ) — по налогу на имущество, составив ее по форме, содержащейся в приказе ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1-й квартал 2019 года будет новая форма декларации по налогу на имущество.

  • 1 февраля (п. 3 ст. 398 НК РФ) — по земельному налогу, оформив ее за 2018 год на новом бланке, приведенном в приказе ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@;
  • 1 февраля (п. 3 ст. 363.1 НК РФ) — по транспортному налогу, использовав для этого форму, содержащуюся в приказе ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.

О том, с каких объектов упрощенцам придется платить налог на имущество, читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

В чём особенности «упрощёнки»

УСН предназначена уменьшать налоговую и учётную нагрузку на бизнесменов. Она популярна среди предпринимателей, является самой распространённой среди прочих режимов.

Упрощённая система налогообложения бывает двух видов:

  • когда объектом для налогообложения является общий доход, а ставка 6%;
  • налог взимается с разницы между доходами и расходами, т. е. база уменьшается затратами и облагается ставкой в 15% (в отдельных регионах её можно снижать до 5).

Именно от выбранного режима зависит, какой ИП должен вести учёт, но декларация по УСН подаётся предпринимателями в любом случае, не зависимо от способа налогообложения.

УСН отличается тем, что общий налог, рассчитываемый по ставкам 6 и 15%, заменяет сразу несколько других:

  • НДС (он не отменяется на ввозимые товары и в некоторых других случаях);
  • на имущество (исключение составляет имущество, налог на которое рассчитывается по кадастровой цене);
  • на прибыль;
  • подоходный налог (это касается только собственных доходов бизнесмена).

Предприниматель, начиная свою деятельность, сам выбирает как режим, так и ставку налогообложения по нему. Но в процессе работы систему налогообложения можно поменять.

Что нового ожидает налогоплательщиков на УСН?

Отчётность и налогообложение ИП на УСН с работниками в 2019 году претерпели некоторые изменения. Первым делом стоит обратить внимание на новые санкции: ужесточились наказания за не предоставление отчёта или несвоевременную уплату, вплоть до уголовной ответственности.

Упрощенцы, содержащие в штате свыше 25 человек наёмных работников, обязуются сдавать всю отчётность в электронном виде (мелкие предприниматели могут по-прежнему использовать бумажные бланки, на своё усмотрение). Это касается всех инстанций – ФНС, ФСС, ПФР.

Так как налоговые органы забрали под свою юрисдикцию все социальные выплаты, то значительно упростилась отчётность, которую ранее подавали в разные фонды (ФСС и ПФР). А, значит, изменятся и сроки подачи отчётности, и её состав (бланки).

Положительные моменты в нововведениях:

  • для некоторых категорий ИП ввели льготный тариф на обязательные взносы за работников;
  • постепенное снижение по некоторым регионам ставки единого налога УСН (15% разрешено снижать до 5, а 6% — до 1);
  • увеличение налоговых каникул для некоторых категорий предпринимателей на УСН.

Упрощения произошли и в ведении учёта. Постепенно снижается число обязательных бухгалтерских регистров, сократился план счетов, проще стало учитывать амортизацию ОС, списывать прочие ТМЦ и т. д.

По-прежнему отсутствие деятельности не освобождает упрощенцев от подачи нулевых деклараций (за такое нарушение предусмотрены штрафы). Следует иметь в виду, что ФНС может в принудительном порядке закрыть ИП (или предприятие), если деятельность отсутствует.

Таким образом, для ИП налоги и обязательные платежи в 2019 году на упрощёнке и с работниками мало изменились в сравнении с 2017 годом, но небольшие отличия всё же есть.

Налоговая отчётность предпринимателей на УСН 2019

Отчётность для ИП на УСН в 2019 году с работниками отличается от аналогичной отчётности без работников только наличием дополнительных налогов (а значит и отчётов), исчисляемых на заработную плату.

Рассмотрим подробно сроки отчётности и уплаты основных сумм налогов (либо авансовых платежей).

Единый налог УСН.

Крайний срок подачи итоговой декларации по УСН за прошедший календарный год – до 30 апреля. Поквартально отчёт не сдаётся, но авансовые платежи нужно перечислять. По окончании квартала, в течение 25 дней месяца, последующего за ним, уплачивается фактически начисленная сумма налога. По общим итогам года, в последнем квартале, может образоваться переплата. Она будет засчитана в счёт аванса на следующий год.

Заполнять декларацию следует на основании книги, в которой ведётся учёт доходов (а когда нужно и расходов). Эту книгу можно в течение всего года вести в электронном виде (позднее распечатать и прошить), можно купить бумажную или разработать этот регистр самостоятельно. Цифры берутся итоговые за период, и делается расчёт:

Доход х 6% = сумма налога

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Или, если есть уменьшение дохода на расходы:

(Доход – расход) х 15% = сумма налога

К доходам относятся любые финансовые поступления, материальные ценности, полученные ИП в рамках его предпринимательской деятельности. В список расходов можно включать лишь те суммы, которые законодательство посчитает обоснованными. Убыток по итогам периода ведёт к отсутствию платежей, но на следующий год не переносится. При отсутствии деятельности обязательно сдаётся пустая (нулевая) декларация.

ЕССС – расчёт страховых взносов.

Новая система объединяет все отчёты ИП в фонды при УСН (и других режимах) в 2019 году с работниками в штате. Налогоплательщики – работодатели смогут теперь платить все эти страховые взносы в ФНС (раньше это делали в ПФР и ФСС) одним платежом и на один КБК. Отчёт также подаётся по всем взносам в ФНС общий.

Срок для сдачи – 30 числа месяца, сразу за отчётным кварталом:

  • 1 квартал – 30 апреля 2019;
  • 2 квартал – 30 июля 2019;
  • 3 квартал – 30 октября 2019;
  • 4 квартал – 30 января 2019.

Срок уплаты суммы взносов – ежемесячно, до 15 числа каждого последующего месяца. Расчёт аналогично производят ИП на УСН 6 или 15% с работниками, платежи и отчётность в 2019 году делаются в одинаковые сроки, независимо от объекта налогообложения.

Ставки обязательных взносов на 2019 год составляют: 22% — обязательное пенсионное страхование, 5,1% – на медицинское и 2,9% — социальное. Все эти проценты исчисляются и на любые гражданско-правовые договоры, исключение – травматизм. Вся нагрузка ложится на плечи ИП, из заработной платы удерживается лишь подоходный налог.

На себя предприниматель для фондов перечисляет фиксированный взнос на сумму 32385 р. (из них ПФР 26545 р. и ФФОМС 5840 р.). К сумме добавляется 1% в ПФР, если доход превысил планку в 300 тыс. р. Общая сумма, причитающаяся к уплате по взносам, не превышает 212360 рублей.

Сумма фиксированного платежа ежегодно меняется. За 2019 год сумма полностью должна быть перечислена до 09.01.2019. Отчётности на себя по обязательным фиксированным платежам нет, в том числе по добровольным взносам.

НДФЛ.

2-НДФЛ сдаётся в ФНС один раз за весь год. Срок подачи остался до 1 апреля. Она содержит сведения обо всех выплатах в пользу наёмных работников в течение года. На каждого сотрудника составляется на отдельном листе и прилагается общий реестр.

Справки 2-НДФЛ на тех работников, с которых подоходный налог не был удержан, также ежегодно сдаются в ФНС сроком до 1 марта.

Отчёт 3-НДФЛ ИП сдаёт как физическое лицо, получившее прибыль за рамками своей предпринимательской деятельности. И ИП с работниками на УСН в 2019 году будет обязан предоставить не только сведения на работников 2-НДФЛ, но на свои личные доходы, а также и уплатить подоходный налог на себя, если он, например, продал имущество или выиграл в лотерею.

6-НДФЛ обязаны сдавать предприниматели, являющиеся работодателями, т. е. только на самого себя этого делать не нужно.

Отчёт следует сдавать поквартально, срок – последний день месяца, который последует за отчётным кварталом:

1 квартал – 30 апреля 2019;

2 квартал – 31 июля 2019;

3 квартал – 31 октября 2019;

за весь год – 1 апреля 2019.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Отчёт 6-НДФЛ был введён с 2016 года, от 2-НДФЛ отличается тем, что представляет собой не сведения на каждого сотрудника в отдельности, а общие цифры по ИП (или предприятию).

Земельный налог.

Платежи по нему, если есть объект в пользовании или собственности, для УСН не отменяются. ИП приравниваются к физическим лицам, поэтому расчёт налога в 2019 году производится в ФНС. Предприниматель получает уведомление и проводит оплату сумм в сроки, которые там указаны.

СЧР (среднесписочная численность).

Не нужно забывать, что до 20 января ежегодно следует сдать отчёт за прошедший год о среднесписочной численности своего персонала! От отчёта освобождены лишь предприниматели, не являющиеся налоговыми агентами.

Если последний срок для подачи любого отчёта выпадает на выходной, то этот срок переносится на последующий за ним рабочий день.

Отчётность в Росстат, ПФР и ФСС

Росстат каждые 5 лет осуществляет сплошное наблюдение, и каждый ИП обязан предоставить данные. Но если предприниматель попал в случайную выборку, то территориальный отдел статистики оповестит его об этом, и нужно по требованию органа по итогам года предоставить отчёт формы 1-ИП.

Отчёты по страховым взносам в ПФР теперь не сдаются (только в Налоговую инспекцию), но Пенсионный фонд отвечает за начисление будущих пенсий работников, поэтому туда следует предоставлять:

  • форму СЗВ-М (сведения о лицах, которые подлежат обязательному страхованию) – ежемесячно, срок подачи – в течение 15 календарных дней после окончания отчётного месяца;
  • форма СЗВ-СТАЖ – совсем новая годовая отчётность (введена с 2017 года, т. е. срок первого отчёта по ней за прошлый год – до 01.03.2018), ежегодно предоставляется в Пенсионный фонд до 1 марта, составляется на каждого работника отдельно и подаётся вместе с общей описью.

До 2017 года ежеквартально в Пенсионный фонд сдавался отчёт по форме РСВ-1. Теперь для ПФР его заменили на СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М.

В ФСС предпринимателями ежегодно должна подаваться ведомость травмоопасности производства, так как фонд раз в год рассчитывает коэффициент для начисления взноса. Если нет ведомости, то платить придётся по максимуму. Это является подтверждением перед ФСС своих основных видов деятельности по ОКВЭД (каждому коду фонд присваивает свой процент взноса, исходя из его производственной опасности). Коэффициенты могут устанавливаться в размере от 0,2 до 8,5%.

Форма 4-ФСС в прошлом (2017) году претерпела сильные изменения. Теперь она содержит только данные по профзаболеваниям работников и по травматизму, остальные данные перешли в налоговую отчётность.

Сроки подачи 4-ФСС:

  • на бумаге – до 20 числа месяца, наступившего после отчётного квартала;
  • в электронном виде – до 25 числа последующего месяца, ежеквартально.

Во все фонды также подаётся нулевая отчётность, если деятельность за период отсутствовала.

Учёт ИП с работниками на «упрощёнке»

Если налоги для ИП, применяющих в 2019 году упрощёнку, и с работниками в штате примерно идентичны, то ведение отчётности несколько отличается. Это касается только общего учёта, а в отношении наёмных работников бухгалтерия ИП приравнивается к обычным предприятиям.

Применение упрощённой системы сводит к минимуму ведение бухгалтерского учёта. ИФНС не требует с таких предпринимателей большого пакета текущей документации, а также делает проще формы регистров и их заполнение. Но использование наёмного труда всё очень усложняет.

Минимальным требованием является ведение учёта основных средств и ТМЦ (товарно-материальных ценностей), кассовых и банковских документов, а также книги доходов (или доходов и расходов) – КУДиР. Причём для упрощенцев на ставке 6% учёт операций, подтверждающих расходы, не обязателен.

Предприниматель же, применяющий любую из ставок УСН и нанимающий работников, должен вести дополнительную документацию:

  • трудовой договор на каждого сотрудника, в том числе и гражданско-правовой на выполнение единовременных работ;
  • штатное расписание (форма № Т-3);
  • книгу приказов, в которой фиксируется приём и увольнение работников, все передвижения по службе;
  • регистры с начислением заработной платы и налогов (сборов) с неё;
  • личное дело (карточку) на каждого человека.

ИП с УСН с работниками также заполняет трудовые книжки в соответствии с требованиями ТК.

Несмотря на то, что бухгалтерская отчётность не предоставляется вместе с отчётами в ФНС и вести её необязательно, это делать всё же рекомендуется, хотя бы в самой простой форме.

Это исключит спорные вопросы во время вероятных проверок, позволит исправлять ошибки, допущенные в прошлых налоговых периодах и т. д. Для учёта необязательно использовать двойную запись, достаточно просто хранить текущие документы и фиксировать их в журналах. Но предприниматель вполне может утвердить упрощённый план счетов и вести учёт по нему.

КУДиР с 2013 года не нуждается в заверении в налоговом органе, но она обязательно должна быть у каждого ИП на упрощёнке, причём строго прошнурована и пронумерована. За отсутствие книги или несоблюдение правил её ведения – штраф.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *