Ограничение удержаний из заработной платы

Содержание

Виды удержаний из заработной платы работника в 2018 году – обязательные, по заявлению работника, инициативе руководства, исполнительным листам и т.д.

Удержания из зарплаты подразделяются на несколько видов. Перечислим их, и обозначим, какие могут быть удержания.

Образец заявления на удержание из заработной платы, образец заявления о снижении размера удержания из зарплаты, приказы об удержании

Название вида удержаний

Примеры

Обязательные удержания

1. НДФЛ.

Удержания по исполнительным документам

1. Исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов.

2. Судебные приказы.

3. Нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии.

4. Удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам.

5. Акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

6. Судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях.

7. Постановления судебного пристава-исполнителя.

8. Акты других органов в случаях, предусмотренных законами федерального уровня.

Удержания по инициативе работодателя

Удержать средства из зарплаты могут в целях погашения задолженности, образовавшейся у работника перед работодателем, в случаях, установленных Трудовым кодексом или федеральными законами.

Удержания по инициативе работника

1. Взносы на добровольное личное страхование, в том числе пенсионное, медицинское.

2. Членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями.

3. Суммы в погашении займов, выданных работодателем, и кредитов, выданных банками, и процентов за пользование займами.

4. Суммы, направляемые на благотворительность.

При первых трех типах удержаний от работника не требуется согласия – законом предусмотрена обязательная выплата сумм из зарплаты. А вот при 4 типе работник должен написать личное заявление и обозначить в нем свое желание о возврате определенных сумм.

Удержания из заработной платы по инициативе работодателя – что можно и нельзя удерживать из зарплаты?

Работодатель имеет полное право удержать определенную сумму по своему желанию, конечно же, если на то у него будут основания.

Приведем примеры в таблице, какие суммы работодатель может удерживать:

Удержания по инициативе работодателя

  1. Удержания для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет зарплаты.

  1. Удержания для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность. Например, расходы на проезд, найм жилья, суточные и т.п.

  1. Удержания в целях возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч.3 ст.155 ТК РФ) или простое (ч.3 ст.157 ТК РФ).

  1. Удержания при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Например, когда работник переводится на другую работу, либо было произведено сокращение штата, либо работник был признан нетрудоспособным и т.д.

  1. Удержания для возмещения ущерба, причиненного работником работодателю.

Законодательством предусмотрены суммы, которые работодатель не вправе удерживать с заработной платы.

Обозначим их в таблице:

Удержания, которые работодатель не имеет право взыскивать

  1. Суммы, начисленные дважды работнику ошибочно.

  1. Премия, выплаченная в большем количестве.

  1. Зарплата, рассчитанная исходя из более высокого оклада, нежели установленного в трудовом договоре.

  1. Начисленный средний заработок, рассчитанный в связи с повышением окладов в компании.

  1. Зарплата, начисленная с ошибками по Табелю учета рабочего времени. Например, выходные дни были отмечены как отработанные.

В указанных выше случаях возврат осуществляется не с работника, а с сотрудника, который допустил ошибку.

Из каких доходов работника осуществлять удержания запрещено?

Даже по желанию или согласию работника работодатель не может удержать некоторые суммы из зарплаты.

Определим, согласно статье 101 ФЗ-№229, какие доходы не облагаются налогами и другими санкциями со стороны работодателя.

Доходы, из которых не производят удержания

Наименование дохода, зачисленного в зарплату

Закон

Суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью.

п.1 ч.1 ст.101 ФЗ-№229

Суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца.

п.2 ч.1 ст.101 ФЗ-№229

Суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц.

п.3 ч.1 ст.101 ФЗ-№229

Компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф.

п.4 ч.1 ст.101 ФЗ-№229

Компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам в связи с уходом за нетрудоспособными гражданами.

п.5 ч.1 ст.101 ФЗ-№229

Ежемесячные денежные выплаты и (или) ежегодные денежные выплаты, начисляемые в соответствии с законодательством РФ отдельным категориям граждан (компенсация проезда, приобретения лекарств и др.).

п.6 ч.1 ст.101 ФЗ-№229

Суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей.

п.7 ч.1 ст.101 ФЗ-№229

Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ о труде:

— В связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность.

— В связи с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику;

— денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака.

п.8 ч.1 ст.101 ФЗ-№229

Страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением страховой пенсии по старости, страховой пенсии по инвалидности (с учетом фиксированной выплаты к страховой пенсии, повышений фиксированной выплаты к страховой пенсии), а также накопительной пенсии, срочной пенсионной выплаты и пособия по временной нетрудоспособности.

п.9 ч.1 ст.101 ФЗ-№229

Пенсии по случаю потери кормильца, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета.

п.10 ч.1 ст.101 ФЗ-№229

Выплаты к пенсиям по случаю потери кормильца за счет средств бюджетов субъектов РФ.

п.11 ч.1 ст.101 ФЗ-№229

Пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

п.12 ч.1 ст.101 ФЗ-№229

Средства материнского (семейного) капитала, предусмотренные ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», под номером 256 от 29.12.2006г.

п.13 ч.1 ст.101 ФЗ-№229

Суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, внебюджетных фондов, за счет средств иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников:

— В связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами.

— В связи с террористическим актом.

— В связи со смертью члена семьи.

— В виде гуманитарной помощи.

— За оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений.

п.14 ч.1 ст.101 ФЗ-№229

Суммы компенсации стоимости проезда к месту лечения и обратно, в том числе сопровождающего лица, если такая компенсация предусмотрена федеральным законом.

п.15 ч.1 ст.101 ФЗ-№229

Социальное пособие на погребение.

п.16 ч.1 ст.101 ФЗ-№229

С 1-4 выплат будут удерживать алименты на несовершеннолетних, если на то есть соответствующий судебный акт.

Расчет размера удержаний из заработной платы в 2018 году – максимальный процент и размер удержаний из зарплаты

Максимальный процент удержаний может быть разным – до 20%, до 50%, до 70% от зарплаты.

Рассмотрим, когда и при каких обстоятельствах какой может быть установлен процент.

Пример 1. Расчет НДФЛ

Гражданину Фролову была начислена заработная плата в 20 000 рублей. Рассчитаем налог: 20 000 руб. х 13% = 2 600 руб. Итого зарплата Фролова составляет: 17 400 руб.

Пример 2. Расчет удержаний по исполнительным документам

В соответствии со статьей 138 ТК РФ, удержания по исполнительной документации не может быть выше 50%.

Гражданину Петрову по суду был начислен административный штраф в размере 60 000 руб. С заработной платы в 15 000 руб. был рассчитан:

  • НДФЛ в размере13%, что составляет 1950 руб.
  • Удержания в размере 6 525 руб. (13 050 руб. х 50% = 6 525 руб).

Если бы у Петрова были определены и другие суммы на удержание, то они также бы рассчитывались из зарплаты, но в размере не больше 50%.

Пример 3. Расчет удержаний по алиментным платежам

Гражданину Иванову были начислены алименты в размере 25% на одного ребенка. Из его зарплаты в 25 000 руб. были удержаны:

  • НДФЛ в размере 13%, что составляет 3 250 руб.
  • Удержания в размере 15 225 руб. (21 750 руб. х 70% = 15 225 руб.).

Максимальное процентное ограничение по алиментам составляет 70%.

Если бы Иванов имел долги по алиментным обязательствам, то они бы снимались, исходя из процентного соотношения.

По каким правилам рассчитываются алименты в России в 2018 году — читайте в нашей статье . А о том, как взыскиваются алименты с безработного — .

Пример 4. Расчет удержание на возмещение ущерба, причиненного здоровью

Гражданка Соколова совершила преступление и причинила вред здоровью. По решению суда на нее был наложен штраф в размере 250 000 руб. Максимум, который могут списывать из зарплаты в этом случае, составляет 70%.

Трудясь в компании «Элис», Соколова получала ежемесячно по 12 000 руб. С нее списывали:

  • НДФЛ в размере 13%, что составило 1560 руб.
  • Удержания в размере 7 308 руб. (10 440 руб. х 70% = 7 308 руб.).

Итого зарплата Соколовой составила 3132 руб.

Пример 5. Расчет удержаний на кредит в банк

Максимальный процент удержаний составляет 50%, поэтому работник может написать заявление с просьбой взыскать половину зарплаты.

Порядок удержания из заработной платы – обязательные удержания, по заявлению работника и инициативе работодателя

Порядок удержания определенной суммы из зарплаты будет произведен согласно основным правилам бухучета.

Готовый бланк заявления на удержание из заработной платы для скачивания — правила оформления документа

Этот процесс можно разделить на несколько этапов:

Этап 1. Определяется общая сумма заработной платы, положенная работнику.

Этап 2. Начисляются пособия, материальная помощь и другие социальные выплаты к зарплате.

Этап 3. Рассчитывается НДФЛ.

Этап 4. Определяются другие виды сумм, которые могут быть удержаны из зарплаты. Документальное основание обязательно.

Документы, необходимые для удержания

Расчет НДФЛ

— Копии свидетельств о рождении детей.

— Справки с места учебы детей.

— Заявление на налоговый вычет.

Расчет удержаний по исполнительным документам

— Судебное решение.

— Исполнительный лист.

— Постановление судебных приставов.

— Соглашение о выплате алиментов, заверенное нотариусом.

— Акт исполнительных органов на административное взыскание.

— Решение комиссии по трудовым спорам.

Расчет удержаний по инициативе работодателя

— Приказ.

— Письменное согласие работника.

Расчет удержаний по инициативе работника

— Заявление от работника о том, что он не против добровольной уплаты.

Если у работника имеются другие документы на руках, то он должен их предоставить работодателю.

Установлен ли в РФ максимальный размер оплаты труда?

Максимальный размер заработной платы, в отличие от минимального, который устанавливается в соответствии с ч. 1 ст. 133 ТК РФ, законодательно не определен. Если бы он был установлен, то наряду с МРОТ позволял бы влиять на перераспределение уровня обеспеченности в обществе. Согласно экономической теории, установление верхнего предела размера оплаты труда может ограничивать инфляционные процессы.

В России вместо максимального размера заработка определена предельная база для произведения отчислений, связанных с обязательным пенсионным и социальным страхованием или расчетом полагающихся сотрудникам социальных пособий.

Предельная база для расчета отчислений

При расчете взносов на обязательное пенсионное страхование следует учитывать следующие моменты:

  1. Если заработок за год не превысил максимального показателя — 876 000 руб. (предел установлен в 2017 г. правительственным постановлением «О предельной величине…» от 29.11.2016 № 1255), то взносы удерживаются в размере 22% (подп. 1 ч. 1 ст. 426 НК РФ).
  2. Если годовой заработок сотрудника превысил этот предел, то дополнительно с суммы превышения будут начислены взносы в размере 10%.

Рассчитывая взносы на соцстрахование, следует, согласно подп. 2 ч. 1 ст. 426 НК, иметь в виду следующее:

  1. Если зарплата не превышает максимума — 755 000 руб. (с 2017 года), то взимаются отчисления в размере 2,9%.
  2. При заработке, превысившем это значение, дополнительные отчисления, кроме тех, что уже были удержаны, не производятся.

Предельная база для расчета пособий

Согласно ч. 3.2 ст. 14 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, при расчете пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством учитывается годовой заработок сотрудника в пределах максимально обозначенной для начисления страховых взносов базы. Даная предельная величина устанавливается в соответствии с п. 3 ст. 421 НК.

В связи с тем, что в 2017 году был увеличен лимит для исчисления взносов на обязательное соцстрахование, выросло и предельное значение годового заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности (к примеру, на случай болезни). Это означает, что для сотрудника, размер заработка которого за 2017 год превысил 755 000 руб., сумма больничного вычисляется лишь с предельной суммы. Это же относится и к декретным выплатам.

О значении, которое не может превышать заработок при расчете пособий

Согласно ч. 3 ст. 139 ТК, чтобы рассчитать среднюю за год заработную плату, необходимо сложить весь начисленный за 12 месяцев заработок за фактически отработанное время. При расчете больничного или пособия по беременности требуется сравнивать средний за год заработок с предельной базой для определения соцстраховых взносов.

В том случае, если предельная база определяется из заработка, выплачиваемого в неденежном выражении, необходимо, в соответствии с п. 7 ст. 421 НК, суммировать стоимость передаваемого в счет оплаты за труд имущества. Стоимость такого имущества определяется в порядке, который предусмотрен для сделок со взаимозависимыми лицами (ст. 105.3 НК).

Как уже сказано выше, максимального размера заработной платы в России не установлено, однако существует такое понятие, как предельная база для расчета соцвзносов и пособий. Так, для расчета пособий по временной нетрудоспособности и на случай материнства полученный за год заработок сотрудника сравнивается с предельной величиной. Если он оказывается выше, то во внимание принимается лишь максимальная установленная правительством база для начисления страховых взносов.

Согласно п. 4 ст. 421 НК, предел для исчисления соцвзносов подлежит ежегодной индексации. Кроме того, п. 5 указанной статьи установлено, что к упоминаемой предельной базе применяется повышающий коэффициент. Все эти условия учитываются правительством при ежегодном установлении предельной величины (п. 6).

***

Итак, максимальный размер заработной платы трудовым законодательством Российской Федерации не определен. В части обложения НДФЛ также не установлено предельных значений получаемого физлицом дохода. Однако для определения размера взносов для целей обязательного пенсионного страхования и исчисления платежей на обязательное соцстрахование устанавливается предельная величина заработка, сверх которой размер процента отчислений уменьшается.

Порядок расчета и учет удержаний из заработной платы

Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. В соответствии с действующим законодательством посредником в расчетах между государственными органами, юридическими и физическими лицами с одной стороны и своими работниками — с другой стороны обязано выступать предприятие. В связи с этим бухгалтерия предприятия производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов. Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства работников, и индивидуальные удержания.

К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц. К индивидуальным — погашение задолженности по ранее выданным авансам, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, суммы по исполнительным листам, удержания за брак, взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении работника и т.п.

Налог на доходы физических лиц взимается с 2001г. на основании гл. 23 Налогового кодекса РФ.

Этой инструкцией установлено, что объектом налогообложения является доход, полученный за календарный год.

В состав доходов включаются суммы, полученные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученные как в денежной, так и в натуральной формах.

В совокупный доход не включаются согласно Налоговому кодексу: государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные выплаты и различные вознаграждения (ст.217) в соответствии с законодательством; алименты; некоторые виды единовременной материальной помощи. При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры.

Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые вычеты: 400рублей, (если налогоплательщик не относится к льготным категориям, по которым вычитается 3000 рублей или 500 рублей), а также 300 рублей на каждого ребенка при нахождении его на обеспечении у работника. Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника. Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с предоставлением документов (у одного из работодателей) и действуют до месяца, в котором доход нарастающим итогом у этого работодателя не превысит 20000 рублей.

Кроме стандартных налоговых вычетов законодательством установлены социальные и имущественные вычеты, которые предоставляются налоговым органом по окончании года.

Налогообложение производится с учетом имеющихся льгот у работника, с зачетом удержанной ранее суммы, в основном по ставке 13% (в отношении определенных видов доходов действуют повышенные ставки:30%-для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, и дивидендов; 35%-для выигрышей, процентных доходов).

Начисление налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний. При этом не принимаются во внимание доходы, полученные работником от других предприятий.

Предприятия по истечению каждого месяца, не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода, но не позднее срока получения в банке средств на оплату труда обязаны перечислить в бюджет сумму начисленного и удержанного с граждан за прошедший месяц налога. При этом по доходам в натуральной форме и от материальной выгоды датой получения является при получении доходов в натуральной форме- день передачи; в случае материальной выгоды- день уплаты процентов, день приобретения товаров, ценных бумаг.

Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работников ежемесячно до полного погашения задолженности. При удержании задолженности общая сумма удержаний не должна превышать половины выплаты. Уплата налога за счет средств предприятий не допускается.

Согласно п.4 ст. 255 НК РФ сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Расчет сумм удержаний из заработной платы в ООО «Кургантехнострой».

Антонов А.А. (сыну 23 года студент дневного обучения).

  • 300 — стандартный вычет на ребенка;
  • 400 — стандартный вычет;

НДФЛ: (8253-300-400)*0,13 = 7553*0,13 = 982 руб.

Егоров В.И. (донор, 1 ребенок до 18 лет, удерживаются алименты)

  • 300 — стандартный вычет на ребенка;
  • 400 — стандартный вычет;

185,19 — сумма зарплаты в день сдачи крови не облагается НДФЛ.

НДФЛ: (13575,40-400-300-185,19)*0,13 = 12690,21*0,13 = 1650 руб.

В соответствии со ст. 81 Семейного кодекса Российской Федерации от 29 декабря 1995 г. размер алиментов на одного ребенка равен 25%, на двух детей — 33% от суммы дохода работника.

Алименты: (13575,40-1650)*0,25 = 11925,4*0,25 = 2981,35 руб.

Итого: НДФЛ = 1650 руб.

Доценко В.Ю. (2 детей до 18 лет, в связи со смертью отца получил материальную помощь по коллективному договору, социальное пособие и материальную выгоду от ссуды).

НДФЛ: (7529,48-2000-1000-400-300*2-49,48)*0,13 = 3480*0,13 = 452 руб.

  • 1000 руб. — пособие на погребение;
  • 2000 руб. — материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
  • 49,48 руб. — материальная выгода.

Согласно п 2 ст. 224 НК РФ в отношении суммы экономии на процентах при получении заемных средств налоговая ставка составляет 35%, отсюда НДФЛ:

49,48*0,35 = 17 руб.

Итого НДФЛ: 452+17 = 469 руб.

Кончис А.С. (участник боевых действий в Чечне, 1 ребенок до 18 лет, получил пособие по временной нетрудоспособности).

НДФЛ: (2683,08-500-300)*0,13 = 1883,08*0,13 = 245 руб.

500 — стандартный вычет за участие в боевых действиях.

Гришин С.А.

НДФЛ: (4350-400)*0,13 = 3950*0,13 = 514 руб.

Кашин Р.В. (участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС)

Согласно ст. 218 НК РФ размер налогового вычета составляет 3000 руб., так как доход работника за март 2004 г. составил 2610 руб., то НДФЛ не взимается.

Измайлов П.Е. (1 ребенок до 18 лет).

НДФЛ: (4480-400-300)*0,13 = 491 руб.

Пятин В.Г. (алименты на 2 детей)

НДФЛ: (3775-400)*0,13 = 3375*0,13 = 439 руб.

Алименты: (3775-439)*0,33 = 1100,88 руб.

Алиева Л.В.

НДФЛ: (4046,78-400)*0,13 = 474 руб.

Королева Т.В.

НДФЛ: (2489-400)*0,13 = 272 руб.

Сучков Е.А. (2 ребенка до 18 лет).

НДФЛ: (8302,66-400-300*2)*0,13 = 949 руб.

Журавлев Б.М. (совместитель)

Начислено 270 руб. НДФЛ: 270*0,13 = 35 руб.

Розанова М.С.

НДФЛ с пособия на ребенка не удерживаются.

Ведомость расчета удержаний представлена в Приложении 5.

Из заработной платы удерживаются также выплаты по исполнительным документам. Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке.

В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсии и стипендии, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя. Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения и т.д. Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76″Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кроме обязательных удержаний из заработной платы рабочих и служащих могут производится вычеты по письменному заявлению последних: перечисление заработной платы в сберегательный банк, страховым организациям, профсоюзные взносы, погашенные ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков и участков. Учитываются такие расчетные операции на счетах 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» следующими проводками:

Д 70 К 68 — удержан из начислений по оплате труда налог на доходы физических лиц;

Д 70 К 71 — удержаны из начислений по оплате труда своевременно не возвращенные подотчетные суммы;

Д 70 К 73 — удержаны из начислений по оплате труда суммы за причиненный материальный ущерб.

Для учета сумм удержаний налогов с граждан в пользу государственного бюджета применяется счет 68 «Расчеты с бюджетом». Этот счет — пассивный. Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету — суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту — суммы удержаний налогов из заработной платы рабочих и служащих.

Что такое заработная плата и ее минимальный размер

Заработная плата — денежное вознаграждение за труд, размер которого напрямую зависит от:

  • уровня квалификации;
  • показателей сложности возложенной работы;
  • условий занятости;
  • наличия либо отсутствия дополнительных начислений (компенсационных, стимулирующих и пр.).

Одновременно с этим, запрещается проявление дискриминации во время определения и корректировки размера оплаты труда либо условий занятости.

Таким образом, при наличии равной квалификации и одинаковых условий занятости, обязательно должна быть начислено одинаковое вознаграждение, в противном случае есть возможность обращения в суд для защиты персональных интересов.

Начисление ежемесячного вознаграждения осуществляется в денежной форме в российских рублях.

При этом, согласно с коллективным либо трудовым договором по составленному письменному заявлению рабочего, оплата за труд может быть выражена и в иных формах, которые не противоречат нормам законодательства и международному соглашению в частности.

К сведению! В России расчеты должны происходить в национальной валюте (в рублях), из-за чего иные вариации быть не может при выплате заработной платы.

Под “минимальным размером заработной платы” подразумевается сумма, которая назначается сотрудникам при условии, что они за месяц отработали установленную норму.

Из этого следует, что работодатели не имеет юридического права начислять ежемесячное вознаграждение меньше установленного минимума.

Размер минимальной зарплаты устанавливается законодательством РФ и является обязательным для соблюдения всеми без исключения российскими работодателями.

Показатель МРОТ устанавливается ежегодно путем принятия соответствующих Постановлений. МРОТ дополнительно используется во время определения размера пособий, начисляемый по причине временной нетрудоспособности и пр.

Размер МРОТ в 2018 году составляет:

  • с января 9489 руб.;
  • с 1 мая — 11163 руб.

Под прожиточным минимумом подразумевается размер доходов на 1 человека, которого будет достаточно для его нормальной жизнедеятельности. Значение устанавливается путем расчета себестоимости потребительской корзины, в состав которой дополнительно входят обязательные ежемесячные платежи и услуги.

Различают несколько типов:

  • для трудоустроенных лиц;
  • для пенсионеров;
  • для несовершеннолетних детей.

Такие сведения используются государством с целью анализа текущего показателя уровня жизни, а также доходов у всех слоев населения и в период формирования бюджета.

В зависимости от региона проживания показатели прожиточного минимума различаются между собой.

Установлен ли в РФ максимальный размер оплаты труда

Максимальная сумма зарплата, в отличии от минимального, устанавливаемый согласно со ст. 133 ТК РФ, законодательно не определяется.

В случае его утверждения, совместно с показателями МРОТ предоставлялась бы возможность оказывать воздействие на перераспределение показателей обеспеченности в обществе.

Важно! В соответствии с экономической теорией, определение верхнего лимита денежного вознаграждения предоставляет возможность ограничить инфляционный процесс.

Законодательство РФ определило вместо предельного лимита по заработной плате соответствующую базу, которая используется в период расчета предусмотренных взносов (на социальное и пенсионное страхование). Благодаря этому можно производить начисление социальных пособий и выплат.

Во время определения положенных взносов на обязательное пенсионное страхование необходимо брать во внимание такие факторы, как:

  • если суммарный размер дохода за отчетный год сотрудника не превысил установленного предельного лимита в 876 тыс. рублей, то положенные взносы должны быть удержаны в размере 22% — согласно со ст. 426 НК РФ;
  • если суммарный годовой доход рабочего превысил предельное значение, то дополнительно из суммы превышения будет удержан взнос в размере 10%.

Во время определения суммы взносов на социальное страхование, то, в соответствии со ст. 426 НК РФ, необходимо обращать внимание на такие факторы, как:

  • если сумма заработной платы не превышает предельного лимита годового дохода, то подлежит удержанию размер в 2,9%;
  • при наличии заработка, который превысил предельный лимит, дополнительно предусмотренные отчисления, помимо ранее удержанных, не подлежат перечислению.

Основания для удержаний из зарплаты

Законодательство устанавливает порядок и объемы удержаний из заработной платы сотрудников. Виды удержаний могут быть:

  • обязательные;
  • по волеизъявлению управленца предприятия;
  • по согласованию сторон (нанимателя и подчиненного).

К обязательным удержаниям относят:

  • уплату алиментов, как по согласию сотрудника, так и на основании исполнительного листа;
  • необходимость удержаний, зафиксированная в прочих исполнительных листах;
  • удержания по решению трудовой инспекции и на основании судебного вердикта;
  • возмещение ущерба по факту нарушения административного законодательства. Удержания осуществляются на основании соответствующего акта.

Исходя из ст. 137 ТК РФ, удержания по волеизъявлению нанимателя производятся на таких основаниях:

  • возмещение неотработанных авансовых средств, которые были ранее выданы лицу в счет итоговой зарплаты;
  • ликвидация задолженности сотрудника перед нанимателем в виде суммы выданных на командировку средств, но не возвращенных в требуемый срок. Также подразумеваются любые иные случаи выдачи денег на конкретные нужды предприятия, которые не были возвращены или были нецелесообразно израсходованы работником;
  • возмещение объема средств, который был ошибочно начислен ранее, а также при наличии соответствующего распоряжения трудовой инспекции в случае неисполнения сотрудником норм выработки (ст. 155 ТК РФ), либо простоя (ст. 157 ТК РФ);
  • снятие с должности штатного сотрудника до завершения отчетного года, в счет которого он уже использовал регулярный отпуск. Компенсация предполагается за неотработанные дни отдыха.

Возмещение не будет актуально, если субъект увольняется на основании ст. 77, ст. 81 или ст. 83 ТК РФ.

Удержаниями из заработной платы по соглашению сторон являются:

  • профсоюзные взносы;
  • взносы подчиненного на благотворительность;
  • страховые отчисления в ФСС, ПФ РФ и ОМС;
  • в случае наличия соответствующих обстоятельств (оплата кредитов и ранее полученных ссуд).

Ограничение удержаний из заработной платы по исполнительному листу

Под исполнительными листами понимаются документы, выданные на основании постановлений судов различных юрисдикций. Наиболее распространенными удержаниями из заработка на основании исполнительного листа являются алиментные суммы для обеспечения несовершеннолетних детей.

Законодательно четко определен порядок взыскания подобных средств. При этом объем отчислений может варьироваться:

  • в случае наличия одного малолетнего ребенка он составит 25% от суммы месячного дохода субъекта;
  • при наличии двух несовершеннолетних отпрысков взыскание составит 33%;
  • если детей трое и более – максимальное удержание из зарплаты составляет 50%.

Так, справедливо сделать вывод, что ограничение удержаний из заработной платы по ТК РФ в части алиментных выплат составляет 50% дохода.

В случае, например, если у мужчины имеются трое детей от разных браков, каждому из отпрысков он должен будет уплачивать по 16% от своего месячного дохода.

Например, Соколов зарабатывает в месяц 50.000 руб. Он должен будет уплатить такие суммы алиментов при наличии:

  • одного ребенка до 18 лет – 12.500 руб.;
  • двоих детей от одного брака – 16.500 руб.;
  • троих и более отпрысков от одного брака– 25.000 руб.

В случае наличия у Соколова троих детей от разных женщин, сумма алиментов составит 8000 руб. на каждого из детей.

Также важно отметить, что иные взыскания с заработной платы, при их наличии, будут учтены уже после возмещения алиментов. При этом, максимальный объем общих удержаний из заработной платы не может составлять более 70% в совокупности.

Таким образом, удержания из заработной платы имеют некоторые ограничения. Нанимателя рекомендуется быть ознакомленными с порядком взысканий из зарплаты подчиненных, а также о лимитах подобных сумм.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *