Обособленное подразделение ИП

Содержание

Может ли быть обособленное подразделение у ИП?

Индивидуальный предприниматель — гражданин, который встал на учет в налоговой орган с целью осуществления коммерческой деятельности и получения регулярного дохода, без создания юридического лица.

Понятие «обособленное подразделение» находит свое отражение в абз. 17, 19 п. 2 ст. 11 НК РФ, а также в ст. 55 ГК РФ и содержит ряд отличительных признаков, а именно:

  • является подразделением организации;
  • располагается на отдельной от юридического лица территории;
  • имеет стационарно-оборудованные рабочие места, созданные на срок более 1 месяца.

Исходя из вышеуказанных положений, относить коммерческую деятельность гражданина, осуществляемую им в различных местах, к обособленному подразделению ИП некорректно.

Физическое лицо имеет право зарегистрироваться в качестве ИП (ч. 1 ст. 83 НК РФ):

  • по адресу своего жительства (по прописке);
  • нахождению принадлежащей ему недвижимости или транспорта;
  • иному расположению, к которому можно отнести место осуществления фактической деятельности предпринимателя.

Помимо регистрации в качестве ИП в ИФНС лицо обязано встать на учет в ПФР и ФСС. В связи с этим сдача отчетности и перечисление налогов и обязательных взносов будут осуществляться по реквизитам данных органов.

На каком основании ИП вправе вести свой бизнес в другой местности?

Несмотря на то что в отношении ИП не применяются нормы о филиалах и представительствах, то есть обособленных подразделений у ИП быть не может, он может осуществлять свою деятельность в любом месте страны, создавая при этом рабочие места.

В подобной ситуации закон предписывает встать на учет в регионе, в котором предприниматель фактически ведет свой бизнес, только в случае приобретения им патента (гл. 26.5 НК РФ) либо применения системы ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ). Стоит отметить, что ЕНВД — вид налогообложения, который с 2013 года не является обязательным, а с 01.01.2021 будет отменен вовсе.

Так, если ИП применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то планируя осуществлять, например, торговую деятельность на ЕНВД или оказывать услуги по патенту в другом регионе, он должен дополнительно заявить об этом в ИФНС этой местности.

В связи с этим по месту открытия дополнительного бизнеса на ИП возлагается обязанность обратиться в ИФНС региона (города, района) и, в зависимости от выбранной системы налогообложения, предпринимать следующие действия:

  • при применении ЕНВД:
    • встать на учет;
    • сдавать отчетную декларацию;
    • уплачивать налог;
  • при приобретении патента:
    • встать на учет;
    • уплачивать налог.

В том случае если ИП применяет исключительно УСН, то независимо от того, в скольких регионах он осуществляет свою коммерческую деятельность, дополнительно вставать на учет в этих местностях не требуется.

Итак, сделаем вывод:

  • индивидуальный предприниматель вправе вести свой бизнес одновременно в разных городах и регионах;
  • осуществление такой деятельности не относится к обособленному подразделению ИП, соответственно, нормам закона о филиалах и представительствах не подчиняется;
  • дополнительно вставать на учет ИП необходимо только в случае применения им патентной системы налогообложения либо ЕНВД.

Предприниматель и обособленное подразделение

Предприниматели, задаваясь вопросом о том, может ли у ИП быть обособленное подразделение (далее также – ОП), зачастую не исходят из законодательно установленного понятия ОП, а основываются на некоем представлении о форме предпринимательской деятельности с разветвленной сетью, осуществляемой от имени одного лица.

Следовательно, чтобы развеять иллюзии и устранить недопонимание в этом вопросе, необходимо обратиться к определению понятия «обособленное подразделение», которое установлено законодательством Российской Федерации.

Из пунктов 1, 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ и статьи 55 Гражданского кодекса РФ следует, что под обособленным подразделением юридического лица понимается филиал, представительство либо иное подразделение организации, место нахождения которого не совпадает с головной организацией.

Таким образом, создание обособленного подразделения в смысле, придаваемом ему гражданским и налоговым законодательством, – это прерогатива юридических, а не физических лиц.

Также следует учитывать, что на основании пунктов 1, 3 статьи 23 Гражданского кодекса РФ с момента соответствующей регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо вправе осуществлять коммерческую деятельность и на него распространяется часть норм гражданского законодательства, регулирующих деятельность организаций. Однако, исходя из существа правоотношений по созданию ОП, соответствующие нормы к индивидуальным предпринимателям неприменимы.

Может ли ИП иметь обособленное подразделение, не предусмотренное законом

Еще одним из признаков обособленного подразделения организации является наличие рабочих мест, создаваемых на срок от одного месяца. Такие места должны быть стационарными. Отсутствие соответствующих мест свидетельствует о том, что обособленное подразделение юридическим лицом не создано.

Для индивидуальных предпринимателей каких-либо правил обособления коммерческой деятельности в любой форме не установлено.

В связи с этим индивидуальный предприниматель свободен от законодательного регулирования в этой сфере. Следовательно, частный коммерсант вправе по своему усмотрению создавать любые структуры и рабочие места в любой местности и на любые промежутки времени. При этом он может называть такие структуры как угодно.

Например: «Представительство ИП Смирновой А.А. в г. Рязани» или «Ростовская фирма ИП Б.Б. Шубина».

Сфера деятельности и объем полномочий такого подразделения (в рамках законодательства РФ) зависят исключительно от волеизъявления индивидуального предпринимателя.

Такое подразделение предпринимателя будет регулироваться соответствующим законодательством по факту осуществления деятельности в конкретной местности. Но с точки зрения закона это будет деятельность именно индивидуального предпринимателя, а не отдельного структурного обособленного подразделения.

Статус «обособки»

Прежде чем ответить на главный вопрос – может ли у ИП быть обособленное подразделение – дадим общее определение, кто такой индивидуальный предприниматель.

Согласно закону, это любое физическое лицо, которое:

  1. хочет вести коммерческую деятельность;
  2. должно соответствующим образом зарегистрировать себя в налоговой инспекции.

Сразу скажем, что человек, зарегистрированный как бизнесмен, не приравнен к юридическому лицу. Это:

  • разные понятия;
  • разная документация;
  • разные возможности ведения бизнеса.

Дадим определение и обособленного подразделения. Под ним подразумевают некую структуру, которая имеет отношение к главной организации. Другими словами, это филиалы, представительства или другие части компании, которые подчинены непосредственно головному офису. Они не могут вести абсолютно независимую деятельность, так как все решения принимает общее руководство. Это следует из статьи 55 Гражданского кодекса РФ.

Налоговый кодекс дает дополнительное определение обособленного подразделения, а также описывает его основные отличительные черты. В статье 11 сказано, что:

  1. структурное подразделение должно иметь расположение в отдельном здании; оно не может находиться там же, где и головной офис;
  2. в «обособке» должны быть стационарные рабочие места, то есть установленные на срок более 1 месяца.

Даже одного сотрудника, который работает в удаленном офисе, но на постоянной основе, можно считать обособленным подразделением. К примеру – собственный корреспондент какого-либо издания, который работает в другой стране.

Подразделения, не предусмотренные законом

Многих интересует, может ли ИП иметь обособленное подразделение. Теоретически – да. Только в случае с индивидуальными предпринимателями это не надо как-то закреплять законодательно, согласовывать с госструктурами.

Любой человек, имеющее свой бизнес, может развивать его, создавая сеть. Речь может идти о:

  • дополнительных офисах;
  • открытии магазинов;
  • содержании официальных представителей и др.

По сути, это тоже – обособленные подразделения. И называть их можно, как угодно. Но при этом не надо подавать документы в соответствующие органы и регистрировать, заявлять о их.

Названия таких структур могут быть какими угодно. Но в них, как правило, должна быть:

  1. отсылка на имя соответствующего бизнесмена;
  2. привязка к местности.

ПРИМЕР

«Представительство ИП Иванова И.И. в г. Ростове».
«Рязанская мануфактура ИП Жадова Ю.П.».
«ИП Хлынов Н.С. – филиал в Волгограде».

Деятельность таких структурных подразделений зависит целиком от волеизъявления их владельца, то есть предпринимателя. Ее частично регулирует законодательство конкретной местности.

Также см. «Реестр субъектов малых предпринимателей».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Нужно ли ИП открывать обособленное подразделение — sroorg.ru

Для ИП обособленное подразделение – это реальная возможность расширить территорию своего бизнеса. Выясним, какой статус «обособкам» коммерсантов придает закон.

Прежде чем ответить на главный вопрос – может ли у ИП быть обособленное подразделение – дадим общее определение, кто такой индивидуальный предприниматель.

Согласно закону, это любое физическое лицо, которое:

  1. хочет вести коммерческую деятельность;
  2. должно соответствующим образом зарегистрировать себя в налоговой инспекции.

Сразу скажем, что человек, зарегистрированный как бизнесмен, не приравнен к юридическому лицу. Это:

  • разные понятия;
  • разная документация;
  • разные возможности ведения бизнеса.

Дадим определение и обособленного подразделения. Под ним подразумевают некую структуру, которая имеет отношение к главной организации.

Другими словами, это филиалы, представительства или другие части компании, которые подчинены непосредственно головному офису.

Они не могут вести абсолютно независимую деятельность, так как все решения принимает общее руководство. Это следует из статьи 55 Гражданского кодекса РФ.

Налоговый кодекс дает дополнительное определение обособленного подразделения, а также описывает его основные отличительные черты. В статье 11 сказано, что:

  1. структурное подразделение должно иметь расположение в отдельном здании; оно не может находиться там же, где и головной офис;
  2. в «обособке» должны быть стационарные рабочие места, то есть установленные на срок более 1 месяца.

Даже одного сотрудника, который работает в удаленном офисе, но на постоянной основе, можно считать обособленным подразделением. К примеру – собственный корреспондент какого-либо издания, который работает в другой стране.

Теперь подбираемся к сути вопроса. Согласно Налоговому и Гражданскому кодексам, подразделения создают только юридические лица. То есть бизнесмен, будучи всегда физическим лицом, таким правом не обладает.

Таким образом, ответ на вопрос – может ли ИП открыть обособленное подразделение – однозначно нет. Однако закон не запрещает ему создавать своего рода филиалы, представительства и другие структурные разграничения, которые нужны для ведения бизнеса и его поддержания. Но законодательно они не будут иметь правового статуса обособленных подразделений.

Частенько коммерсанты полагают, что достаточно создать филиал в другом городе и его уже можно считать обособленным подразделением. При этом они руководствуются не нормами законов, а просто общим представлением о работе с разветвленной сетью.

Также см. «Каким должен быть приказ о создании обособленного подразделения в 2017 году».

Но как мы говорили выше, согласно ст. 11 НК РФ и ст. 55 ГК РФ «обособки» может регистрировать только организация. А ИП всё же – лицо физическое. А потому ИП обособленное подразделение открыть никак не может.

Есть еще она правовая норма. Она записана в статье 23 (п. 1 и 3) Гражданского кодекса и описывает деятельность именно индивидуальных предпринимателей. Помимо прочего, указано что:

Из последней строчки, например, вытекает, что ИП не может создавать обособленные подразделения, как это делают компании.

Многих интересует, может ли ИП иметь обособленное подразделение. Теоретически – да. Только в случае с индивидуальными предпринимателями это не надо как-то закреплять законодательно, согласовывать с госструктурами.

Любой человек, имеющее свой бизнес, может развивать его, создавая сеть. Речь может идти о:

  • дополнительных офисах;
  • открытии магазинов;
  • содержании официальных представителей и др.

По сути, это тоже – обособленные подразделения. И называть их можно, как угодно. Но при этом не надо подавать документы в соответствующие органы и регистрировать, заявлять о их.

Названия таких структур могут быть какими угодно. Но в них, как правило, должна быть:

  1. отсылка на имя соответствующего бизнесмена;
  2. привязка к местности.

ПРИМЕР

«Представительство ИП Иванова И.И. в г. Ростове». «Рязанская мануфактура ИП Жадова Ю.П.».

«ИП Хлынов Н.С. – филиал в Волгограде».

Деятельность таких структурных подразделений зависит целиком от волеизъявления их владельца, то есть предпринимателя. Ее частично регулирует законодательство конкретной местности.

Также см. «Реестр субъектов малых предпринимателей».

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Понятие обособленного подразделения в законодательстве Российской Федерации касается только юридических лиц. При этом данный аспект никак не оговаривается в контексте индивидуального предпринимательства.

Поскольку ИП — это физическое лицо, то юридически регулируемого обособленного подразделения оно иметь не может.

Но этот факт не препятствует основной предпринимательской деятельности физ. лица. И стоит более четко сформулировать понятие коммерческой деятельности в любом из регионов страны и с использованием различных форм регулирования.

Можно ли

Для того, чтобы понять, может ли быть у ИП обособленное подразделение, следует разграничить понятие такого отдела и разветвленной сети.

Согласно пунктам 1,2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, статьи 55 Гражданского кодекса, обособленным подразделением юрлица считается объект, который является филиалом, представительством или иным отделением. При этом месторасположение этого объекта не должно совпадать с главным.

Статья 55. Представительства и филиалы юридического лица

Из этого определения следует, что для физлиц обособленных объектов не предусмотрено. Поэтому с юридической точки зрения создание подобных организаций будет не подкреплено юридически.

Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

Также предусмотрено, что обособленное предприятие имеет рабочие места сроком от одного месяца. Для индивидуального предпринимателя этот пункт не имеет значения. Так как с момента создания предприятия он может осуществлять свою деятельность в любом регионе и нанимать сотрудников в любом месте.

При этом любые действия с юридической стороны будут регулироваться в плоскости индивидуального предпринимательства, а не обособленного предприятия.

Правовая информация

Гражданский кодекс РФ определяет два типа обособленных подразделений — филиалы и представительства. Исходя из этого данные ответвления не будут считаться отдельными юридическими лицами, а будут совершать свою деятельность согласно учредительным документам главной компании.

Управление такими отделами может осуществляться через назначенного руководителя — по доверенности. Налоговый кодекс указывает на то, что подобное учреждение подает отчеты не по месту своего нахождения, а вместе с главным офисом.

По своей сути предприятие становится обособленным автоматически. Далее руководство должно собрать необходимый пакет документов и подать его в соответствующие органы контроля.

Моментом начала работы подразделения является дата его регистрации. Подготовка помещения, оборудования и создание рабочих мест — не может быть началом деятельности.

При создании подразделений этот факт необходимо зафиксировать в учредительных документах. Все действия должны быть в рамках Федерального Закона от 8 августа 2001 года №129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”.

ФЗ №129

Если не поставить на учет в налоговый орган подобный объект, можно получить штрафы. Здесь применяются взыскания от 10 до 20 процентов от выручки. Ликвидировать отдел можно посредством заполнения соответствующего заявления.

Запрашиваемые документы

Создание обособленного отдела предусматривает предоставление пакета документов в налоговую службу. Изначально следует заполнить форму С-09-3-1. Далее ее подают в ФСС по месту регистрации.

При личном походе в налоговую, при себе стоит иметь:

  • паспорт;
  • если документы подает не гендиректор, а представитель — доверенность;
  • заявление по форме С-09-3-1 в заполненном виде;
  • ксерокопия заявления — для получения отметки о принятии документа.

Форма С-09-3-1. Регистрация обособленного подразделения

Ряд межрайонных учреждений требует дополнительные бумаги для постановки отдела на учет.

Среди них чаще всего встречаются:

  • Ксерокопия постановки юр. лица на учет в налоговую, с заверением нотариуса.
  • Бумаги, которые подтверждают факт создания отдела. Ими могут выступать договора аренды помещения, приказы о создании.
  • Документ произвольного вида на бухгалтера и руководителя.
  • Доверенность. Ее требуется оформить для любого представителя компании, кроме генерального директора.

Если же необходимо поставить на налоговый учет филиал, следует собрать такие документы:

  • Бумаги, которые касаются создания подразделения. Ими могут выступать учредительные документы.
  • Данные из ЕРГЮЛ о признании создания обособленного отдела.
  • Положение, которым установлена работа подразделения в рамках юрлица.
  • Распоряжение или приказ на оформление отдела, под подписью руководителя главного офиса.

Бланк формы С-09-3-1:

Что необходимо знать

Поскольку новое подразделение создается в другом городе, его главная цель — привлечь к компании внимание новых пользователей. Обособленное подразделение ИП подразумевает под собой только рабочие места. При их наличии, следует поставить отдел на учет в ФСС.

Нужно понимать, что за несвоевременное совершение регистрационных действий, может быть наказание со стороны налоговой службы.

Может ли ИП открывать обособленное подразделение

Понятие обособленного подразделения в законодательстве Российской Федерации касается только юридических лиц. При этом данный аспект никак не оговаривается в контексте индивидуального предпринимательства.

Поскольку ИП — это физическое лицо, то юридически регулируемого обособленного подразделения оно иметь не может.

Но этот факт не препятствует основной предпринимательской деятельности физ. лица. И стоит более четко сформулировать понятие коммерческой деятельности в любом из регионов страны и с использованием различных форм регулирования.

Общие правила и ограничения

Согласно законодательству, индивидуальный предприниматель может создать отдельное от главного офиса подразделение, однако его не нужно будет согласовывать с государственными структурами. Так как это действие будет направлено на развитие бизнеса.

К подобным структурным изменениям могут относиться:

  • обустройство новых офисных помещений;
  • открытие отдельных торговых точек;
  • направление в регионы официальных представителей компании.

Закон разрешает индивидуальному предпринимателю открывать подобные подразделения без соответствующей регистрации, оформления заявок. Обычно названия у таких отделов могут быть различными, но в них отражают наименование ИП, имя бизнесмена и местоположение объекта.

Регулирование деятельности подобных подразделений осуществляется только самим предпринимателем. Однако стоит учитывать и законы местной власти. Поскольку они могут иметь особенности в плане ведения бизнеса в конкретном регионе.

Необходимость регистрации

Если обособленное подразделение ИП имеет по меньшей мере одно место для работы на протяжении не меньше, чем месяц, его необходимо зарегистрировать. Кроме регистрации компании, необходимо также трудоустроить работников, по нормам трудового Кодекса.

При этом обособленным предприятием не могут считаться склады, в которых только хранится сырье или производственная техника, а также в которых нет постоянных сотрудников. Банкоматы, терминалы и прочие аппараты также нельзя считать обособленными. Кроме того, удаленные сотрудники также не считаются.

Должен ли регистрировать ИП новый отдел? При открытии обособленного подразделения необходимо заострить внимание, что организация не имеет статуса представительства или филиала. Нужно при этом уточнять наличие стационарного места и постоянного рабочего.

В случае, когда все условия присутствуют, то на протяжении месяца подразделение нужно открывать и регистрировать в налоговой и прочих структурах. Причем оплата налогов будет производиться по месту регистрации основной фирмы и с учетом ее системы налогообложения. Это может быть УСН или ЕНВД.

Порядок открытия обособленного подразделения ИП

Обособленное подразделение обычно открывается в других регионах, в которых предприниматель хочет получить новых клиентов и увеличить прибыль. При этом процесс открытия подробно прописан в статье 23 Налогового Кодекса РФ.

Сама процедура не очень сложная и занимает минимум времени. Вначале необходимо создать непосредственные рабочие места и зарегистрировать их у налоговиков. А по месту открытия нового подразделения предпринимателю необходимо предоставить паспорт и письменное заявление, в котором указана цель — открытие нового подразделения.

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

Закон допускает вариант с созданием филиала и его последующей регистрацией. Узаконить его необходимо не позже, чем через месяц после открытия, в противном случае могут быть применены штрафные санкции в виде материального взыскания и пени.

В ФНС подразделение будет поставлено на учет в течение недели после подачи документов. Если же открытый филиал впоследствии переносится в другой населенный пункт, то перед этим необходимо закрыть старое предприятие.

Обособленные подразделения подлежат регистрации не только в налоговой, а также в Пенсионном фонде и Фонде соцстрахования. Эти инстанции нужно пройти в обязательном порядке тем, кто имеет открытый банковский счет, с которого и делаются выплаты работникам.

Не производить регистрацию можно только тогда, когда нет ни одного рабочего места. А при закрытии подразделения необходимо подать соответствующие документы в налоговую в течение 3-х дней.

Как платить налоги

Каждое подразделение подразумевает уплату налогов отдельно от главного офиса. Согласно Налоговому кодексу РФ, пункту 2 статьи 346.28 открытие любого подразделения временщиком подразумевает постановку на учет в налоговую по ЕНВД.

Данный вид налогообложения зависит от муниципалитетов и округов городского значения. Об этом говорится в пункте 1, статьи 346.26 НК РФ. Пункт 3 этой же статьи разрешает этим региональным муниципальным органам устанавливать разные базовые доходные коэффициенты. Из-за этого, документация и бухгалтерия в двух регионах будет оформляться по-разному.

Однако Минфин говорит о том, что можно становится на учет только по главному отделению и сдавать отчетность в одну налоговую службу. Об этом же свидетельствует информация, которая содержится в Налоговом кодексе РФ пункте 2, статьи 346.28.

Статья 346.28. Налогоплательщики

Но в таким случае могут возникнуть разногласия с ФСС. Поэтому стоит учитывать такой момент как месторасположение. При открытии обособленного отдела в одном городе могут отличаться районы. Тогда не стоит регистрировать отдельную вмененку.

В остальных ситуациях отдельный учет — обязателен. Он поможет избежать путаницы и споров с налоговыми органами. С 2013 года предприятия могут добровольно выбирать ЕНВД. В связи с этим бизнесмен может использовать как одну систему налогообложения для всех подразделений, так и разные в каждом отдельном случае.

Учёт по ЕНВД

Расчет суммы должен быть оформлен начиная с первого дня создания подразделения. При этом если организацию снимают с ЕНВД, то расчет производится за период с первого дня регистрации до момента завершения использования системы.

Бывают ситуации, при которых отдел был поставлен на учет не в первый день месяца. Тогда расчеты будут осуществляться по другой формуле.

При ЕНВД сумма за месяц рассчитывается из базовой доходности, умноженной на физический показатель. Эту цифру следует разделить на количество дней в месяце, умноженных на количество дней фактической работы предприятия.

От открытия обособленного отдела в том же регионе, где и главный офис, будет меняться физический показатель. При этом учет ведется с начала месяца. Оплатить все следует до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

С точки зрения юридических норм и законных актов, обособленных предприятий у ИП быть не может. Но это не значит, что на практике предпринимателю запрещено заводить представителей, открывать новые торговые точки. Для этого даже не нужно уведомлять госорганы.

Обособленное подразделение ИП

Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо. Регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не приравнивает его к юридическим лицам.

Обособленное подразделение у индивидуального предпринимателя, какие условия предусматривает закон

Вследствие этого ИП обособленное подразделение в смысле, придаваемом ему гражданским и налоговым законодательством, иметь не может.

https://www.youtube.com/watch?v=7z0BN5x2wFw

Однако это не препятствует индивидуальному предпринимателю осуществлять коммерческую деятельность в любом месте с использованием различных форм организации деятельности.

Понятие «обособленное подразделение» находит свое отражение в абз. 17, 19 п. 2 ст. 11 НК РФ, а также в ст. 55 ГК РФ и содержит ряд отличительных признаков, а именно:

  • является подразделением организации;
  • располагается на отдельной от юридического лица территории;
  • имеет стационарно-оборудованные рабочие места, созданные на срок более 1 месяца.

Исходя из вышеуказанных положений, относить коммерческую деятельность гражданина, осуществляемую им в различных местах, к обособленному подразделению ИП некорректно.

Физическое лицо имеет право зарегистрироваться в качестве ИП (ч. 1 ст. 83 НК РФ):

  • по адресу своего жительства (по прописке);
  • нахождению принадлежащей ему недвижимости или транспорта;
  • иному расположению, к которому можно отнести место осуществления фактической деятельности предпринимателя.

Помимо регистрации в качестве ИП в ИФНС лицо обязано встать на учет в ПФР и ФСС. В связи с этим сдача отчетности и перечисление налогов и обязательных взносов будут осуществляться по реквизитам данных органов.

На каком основании ИП вправе вести свой бизнес в другой местности?

Несмотря на то что в отношении ИП не применяются нормы о филиалах и представительствах, то есть обособленных подразделений у ИП быть не может, он может осуществлять свою деятельность в любом месте страны, создавая при этом рабочие места.

В подобной ситуации закон предписывает встать на учет в регионе, в котором предприниматель фактически ведет свой бизнес, только в случае приобретения им патента (гл. 26.5 НК РФ) либо применения системы ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ). Стоит отметить, что ЕНВД — вид налогообложения, который с 2013 года не является обязательным, а с 01.01.2021 будет отменен вовсе.

Так, если ИП применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то планируя осуществлять, например, торговую деятельность на ЕНВД или оказывать услуги по патенту в другом регионе, он должен дополнительно заявить об этом в ИФНС этой местности.

В связи с этим по месту открытия дополнительного бизнеса на ИП возлагается обязанность обратиться в ИФНС региона (города, района) и, в зависимости от выбранной системы налогообложения, предпринимать следующие действия:

  • встать на учет;
  • сдавать отчетную декларацию;
  • уплачивать налог;
  • при приобретении патента:
  • встать на учет;
  • уплачивать налог.
  • В том случае если ИП применяет исключительно УСН, то независимо от того, в скольких регионах он осуществляет свою коммерческую деятельность, дополнительно вставать на учет в этих местностях не требуется.

    Итак, сделаем вывод:

    • индивидуальный предприниматель вправе вести свой бизнес одновременно в разных городах и регионах;
    • осуществление такой деятельности не относится к обособленному подразделению ИП, соответственно, нормам закона о филиалах и представительствах не подчиняется;
    • дополнительно вставать на учет ИП необходимо только в случае применения им патентной системы налогообложения либо ЕНВД.

    Обособленные подразделения. Как платить налоги? Тематический обзор

    опубликовано: № 13 (723) — март 2006, добавлено: 05.04.2006

    Тематики: Калейдоскоп. Все грани одной темы

    Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

    Как бы странно это не звучало, но некоторые организации даже не догадываются о том, что у них есть обособленные подразделения.

    А некоторые индивидуальные предприниматели, напротив, применяют нормы Налогового кодекса РФ, касающиеся обособленных подразделений организаций, хотя у индивидуальных предпринимателей обособленных подразделений в принципе быть не может.

    О том, как (и нужно ли) вставать на налоговый учет, куда платить налоги и представлять налоговые декларации в случае, если организация или индивидуальный предприниматель осуществляют деятельность одновременно в нескольких местах (например, в разных городах или разных районах одного города), о том, что признается обособленным подразделением, а также ответы на многие другие вопросы, касающиеся обособленных подразделений и интересующие (судя по количеству писем) очень многих наших подписчиков, – читайте в этой статье.

    Что такое «обособленное подразделение»

    Прежде всего отметим, что гражданское и налоговое законодательство по-разному определяют понятие обособленного подразделения.

    В соответствии со ст. 55 Гражданского кодекса РФ обособленными подразделениями юридического лица признаются только представительства и филиалы.

    Они должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

    Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (п. 1 ст. 55 ГК РФ).

    Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п. 2 ст. 55 ГК РФ).

    Для целей налогообложения согласно п. 2 ст. 11 НК РФобособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

    Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

    То есть для того, чтобы одно из подразделений организации было признано обособленным подразделением для целей налогообложения, совершенно не обязательно, чтобы оно имело статус представительства или филиала в соответствии с гражданским законодательством.

    Достаточно, чтобы подразделение было территориально обособлено и хотя бы одно рабочее место в данном подразделении было создано на срок более 1 месяца.

    Пример:

    Организация находится в г. Екатеринбурге и собирается открыть магазин в г. Верхняя Пышма (5 рабочих мест), а также территориально обособленный склад в г. Екатеринбурге (2 рабочих места). Данные подразделения не являются представительствами или филиалами.

    Магазин в г. Верхняя Пышма и склад будут являться обособленными подразделениями организации, если рабочие места создаются на срок более 1 месяца.

    Следует иметь в виду, что налоговое законодательство говорит только об обособленных подразделениях организаций.

    Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в месте, территориально обособленном от места жительства предпринимателя, то данное место осуществления деятельности обособленным подразделением не является (в том числе в тех случаях, когда место жительства предпринимателя и место осуществления им предпринимательской деятельности находятся в разных населенных пунктах).

    Поэтому к индивидуальным предпринимателям не применимы положения Налогового кодекса РФ об обособленных подразделениях.

    Обратите внимание!

    В связи с большим количеством поступающих в редакцию вопросов индивидуальных предпринимателей о порядке исчисления налогов в случае осуществления деятельности одновременно в разных населенных пунктах, ниже, несмотря на то, что данная статья посвящена обособленным подразделениям организаций, мы рассмотрим также проблемы исчисления отдельных налогов индивидуальными предпринимателями.

    Налоговый учет

    Согласно п. 1 ст.

    Может ли у ИП быть обособленное подразделение?

    83 Налогового кодекса РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

    Для этого в течение одного месяца после создания обособленного подразделения организация должна подать заявление о постановке на учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения (п. 4 ст. 83 НК РФ).

    Форма заявления о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации (форма № 09-1-1) и Порядок ее заполнения утверждены приказом МНС РФ от 03.03.2004 г. № БГ-3-09/178.

    Заявление заполняется организацией в одном экземпляре и представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения одновременно с копией свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и копиями документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии).

    Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации.

    Рекомендуемая форма «Сообщение о создании обособленного подразделения, расположенного на территории РФ» (форма № С-09-3) утверждена приказом МНС РФ от 02.04.2004 г. № САЭ-3-09/255@.

    В настоящее время нет однозначного ответа на вопрос, должна ли организация встать на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения, если оно находится на территории того же города, что и сама организация, но в другом районе этого города (на территории, подведомственной другому налоговому органу).

    С одной стороны, п. 1 ст. 83 НК РФ обязывает организацию встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

    Поэтому налоговые органы считают, что организации необходимо встать на учет по месту нахождения своего обособленного подразделения, которое находится в том же населенном пункте, что и головная организация.

    Более того, Минфин РФ считает, что если место нахождения обособленного подразделения расположено на территории, подведомственной налоговому органу, в котором организация уже состоит на учете по иным основаниям, организация все равно обязана подать в указанный налоговый орган заявление о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *