Номинальный директор ООО

Номинальный директор (на меня оформили фирмы за вознаграждение)

Здравствуйте!
На меня оформили 2 фирмы за вознаграждение, одну примерно года полтора назад, вторую месяца 4назад, мне срочно нужны были деньги для выплаты кредита, поэтому согласился. На первую фирму мною были подписаны так же документы на открытие нескольких счетов в банках, несколько банковских карт и доверенность на управление фирмой, да и вообще кучу сопутствующих бумаг, во вторую же я просто вступилкак ген директор со внесением уставного капитала в размере 10к рублей, точно не знаю подписывал ли доверенность. Всё было оформлено через нотариус, счета и карты в 3х городах России. Меня уверяли что всё будет хорошо и никаких проблем у меня не возникнет, что фирмы нужны для каких то там переводов или перепродажи, что то в этом духе. Недавно, только я успел выплатить кредит, мне пришло письмо как руководителю второй из фирм от судебных приставов с требованием выплаты задолженности в пользу какого то лица в размере 60+тыс.руб. Я позвонил человеку, который способствовал оформлению фирм, договорился о встрече. При встрече он мне сказал, чтобы я съездил к приставам и сказал что я о деятельности этой фирмы ничего не знаю, что я был в запое и на меня могли что то повесить, что показалось мне совсем уж нелепым выходом. В свою очередь он пообещал созвониться с теми кто на деле управляет этой фирмой и попытаться разрешить этот вопрос, в дальнейшем уверяя что всё это ерунда и если я буду делать как он говорит, то всё разрешится. Я же думаю что если делать, так как он говорит скорей всего возбудят уголовное дело и принудят меня к выплате этих долгов или что то в этом духе. Я узнал что у других ребят кто занимался подобным через этого человека всё прошло гладко, фирмы закрыли и никаких извещений от приставов им не приходило.
Этот человек позвонил мне в этот же день чтобы узнать съездил ли я в ГОСП и сделал ли так как он говорит, когда узнал что нет, сказал что надо сделать это поскорее, а если я не собираюсь так действовать то в таком случае чтобы я к нему не обращался и сказал что пока не дозвонился до тех людей которые вели деятельность фирмы.
В жизни итак ничего не ладится, а тут ещё такая беда.
Что мне делать? Чем всё это может закончиться? Стоит ли ждать пока оплатят долг или идти в УБЭП? Или делать так как мне посоветовал этот человек? Как прекратить деятельность этих фирм? А ведь не исключено что за фирмой ещё числятся долги, как об этом узнать? Подскажите какой то выход… а то для меня уже единственным выходом кажется выход в окно…

Подставное лицо в журналистике

На самом деле журналисты и в частных изданиях являются подставными лицами — скрытыми представителями (агентами) правительства и других бизнесов и влиятельных групп. Они используются в журналистике и для впрыскивания в циркуляцию заведомой дезинформации.

Например, классический пример подставного лица — «радиостанция Свободная Европа», (или Голос Америки), которая обхаживала слушателей Восточной Европы, работая на ЦРУ. «.. such as with Radio Free Europe, a broadcaster which targeted Eastern European audiences on behalf of the Central Intelligence Agency».

Тактика здесь обычная — распространение позитивных историй для создания положительного имиджа заинтересованной стороны, и блокирование и нейтрализация отрицательных историй. Если полная блокировка разоблачений невозможна, подставные лица генерируют множество альтернативных историй, чтобы конфузировать и дезориентировать публику — «shills are used to put out alternative views, either to confuse the public about the legitimacy of the story or to outright convince them that it is a lie».

См. также

  • Астротурфинг
  • Скамер
  • Корпоративная пропаганда
  • Заведомо ложная реклама
  • Зелёный камуфляж
  • Козёл-провокатор
  • Подсадная утка
  • Троллинг
  • Пропаганда
  • Финансовая пирамида
  • Психологическая манипуляция
  • Спин-доктор

Криминальная хроника. Подставное лицо — связанное с криминалом понятие
Понятия Безбилетники (экстремалы) • Вывод активов • Вымогательство • Геноцид • Избиение • Издевательство • Изнасилование • Латентная преступность • Людоедство • Мятеж • Неоказание помощи • Номинальный директор • Преступник не имеет национальности • Преступник славянской внешности • Процент раскрываемости • Пытки • Свидетель (случайный) • Узурпация • Уклонение от армии • Халатность • Чёрная зарплата • Этническая преступная группировка (цыганская)
Убийства Киллер • Расстрел мирной демонстрации • Сбиение пешехода • Убийство прохожего колесом • Убийство мэра Нефтеюганска
Теракты в кафе Чародейка • в Домодедово • на Дубровке
Воровство Вор • Воровство канализационных люков • Воровство мобильных телефонов • Воровство почтовых отправлений • Дачный вор • Ёлочный вор • Кардер • Квартирный вор • Нелегальная врезка в нефтепровод • Полевой вор • Почтовый вор
Беспорядки Банда бритоголовых • Бирюлёвский бунт • Драка в Зеленокумске между казаками и чеченцами • Драка в Академии Маймонида • Столкновения на Манежной площади • Межэтнический конфликт в Демьяново • Волнения в Копейске • Конфликт в Сагре
Хулиганство Взрыв памятника Ленину • Выбрасывание телевизора из окна • Избиение Киркоровым Яблоковой • Осквернение памятника • Порча домофонов • Пранки со сторожами военкоматов • Расстрел прохожего • Телефонный терроризм • Яичная атака
Мошенничество Автоподстава • Двойное пополнение счёта • Звонок от имени банка • Обвес покупателя продавцом • Обман при приёме на работу • Подставное лицо • Продажа просроченных продуктов • Фальшивомонетничество • Цыганский гипноз
Против животных Гибель пса на Менделеевской • Дело Ведулы и Полибина • Убийство пса Рыжика
Фигуранты уголовных дел Андреева • Ассанж • Бут • Казакова • Виктор Коэн • Лоткова • Магнитский • Могилевич • Навального • Паша Цветомузыка • Стросс-Кан • Тимошенко • Ходорковский (Кучма • УДО • Скважинная жидкость) • Юсуп Темерханов
Меры противодействия Вор должен сидеть в тюрьме • Выстрел солью • ГУЛаг • Казнь без суда • Палач • Полиция • Пожизненное лишение свободы • Приёмы ведения переговоров • СИЗО • Смертная казнь • Сторож • Суд • Сторожевая собака • Цугундер • ШИЗО
Преступные группировки Братья Иконниковы • Банда Репникова • Ореховские • Преступность в Нижнекамске • Цапковские
Известные авторитеты Андро Топурия • Бобон • Боря Ушатый • Вачикос Шестипалый • Генерал Рудик Бакинский • Гиви Резаный • Глобус • Дато Ташкентский • Евсей Ленинградский • Лаша Руставский • Миша Хохол • Михаил Монастырский • Отари Квантришвили • Сво Раф • Сергей Маникин • Хикмет Сабирабадский • Чингиз Седой • Чирик • Шакро Старый
Списки пожизненно заключённых В колониях: Белый лебедь • Вологодский пятак • Мордовская зона • Полярная сова • Чёрный дельфин

Общие положения о номинальном директоре ООО

Номинальный директор предприятия представляет собой формально назначенного руководителя, с которым заключается трудовой договор, определяющий круг его прав и обязанностей по отношению к организации.

Фактически правоспособность номинального директора можно определить по формуле «царствует, но не правит». Такой вариант применяется обычно в случаях, когда имеется необходимость скрыть личность реальных управленцев.

Законодатель не устанавливает прямого запрета на назначение номинального директора, но формально он не будет считаться номинальным, поскольку назначение производится в соответствии с требованиями закона. Однако на практике ФНС довольно часто в ходе проверки деятельности организации при наличии прямых или косвенных признаков определяет руководителя как номинального, после чего подает иск в суд о незаконности такой деятельности.

Ответственность директора ООО в общем случае описывается , по рассматриваемому же в настоящем материале вопросу можно привести такие примеры из судебной практики, как постановление ФАС ВСО по делу № А19-8048/07-30-41-24-Ф02-6426/08 от 14.01.2009 и определение ВАС РФ № 5 301/09 от 29.04.2009. Налоговая инспекция при проверке деятельности организации-однодневки решила заодно убедиться в том, что руководитель ООО-контрагента не номинал. С этой целью она посетила его по адресу регистрации, где сестра гражданина пояснила, что не знает, где проживает брат и чем он занимается. Налоговая на основании этого решила, что директор ООО номинальный. Эту позицию поддержали и в ВС РФ.

Ответственность номинального директора в 2018 году как лица, являющегося единоличным исполнительным органом организации, может быть разной, в зависимости от того, какие действия совершались руководителем (либо какое бездействие допущено им). Такой директор, несмотря на номинальность должности, может быть привлечен к дисциплинарной, административной, уголовной и гражданско-правовой ответственности, отвечая за возможные убытки, причиненные организации, своим имуществом.

Ответственность номинального генерального директора ООО в 2018 году по законодательству РФ

Предпринимательство представляет собой самостоятельную, осуществляемую на свой риск, деятельность, основным направлением которой является извлечение прибыли. Так или иначе, в ней заложены риски появления убытков, ответственность за минимизацию которых несут конкретные субъекты — предприниматели. При этом ответственность номинального директора, в соответствии с п. 2 ст. 44 ФЗ № 14, возникает в том случае, если он своими виновными действиями либо бездействием нанес убытки организации.

В зависимости от того, в какой сфере было совершено правонарушение/преступление, выделяют несколько видов ответственности номинального директора ООО:

  1. Административная. КоАП РФ содержит довольно много норм, по которым руководителя юрлица можно привлечь к ответу: ст. 14.25 (подача недостоверных сведений об организации), ст. 14.25.1 (предоставление недостоверных сведений о руководителе ООО) и т. д.
  2. Гражданско-правовая. Причинение убытков компании влечет ответственность директора и налагает на него обязанность по возмещению не только прямого действительного ущерба, но и упущенной выгоды.
  3. Дисциплинарная. С одной стороны, директор является управленцем, с другой — обычным работником, так как с ним заключают трудовой договор. В связи с последним обстоятельством к нему в случае нарушения трудового законодательства могут быть применены общие меры ответственности, установленные ТК РФ.
  4. Уголовная. Несмотря на то что УК РФ содержит ряд статей, касающихся неуплаты налогов и сокрытия имущества (ст. 198–199.2), законодатель с июля 2016 года декриминализовал ряд деяний и поднял планку наступления ответственности за преступление на более высокий материальный уровень. Например, неуплатой налога считается недоимка с юридических лиц в размере более 5 млн руб.

Субсидиарная ответственность номинального директора

Субсидиарная ответственность номинального генерального директора ООО предполагает дополнительные меры взыскания, которые могут быть на него возложены за убытки, причиненные обществу. Она предусмотрена, например, ст. 61.11 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, где указано, что при отсутствии возможности погашения долгов организации, образовавшихся в результате действий или бездействия ее руководителя, должна быть применена его субсидиарная ответственность.

Для справки: возложение субсидиарной ответственности на номинального директора возможно, если выполнены определенные условия:

  1. Организация не может ответить по долгам кредиторов ввиду недостаточности имущества.
  2. Действия директора носят виновный характер (например, он допускал случаи прекращения ведения бухгалтерских документов, причинил вред имущественным правам кредиторов путем заключения сделок и т. п.).

В случае если номинальный директор — физическое лицо и у него нет ни денежных средств, ни имущества, позволяющих ответить субсидиарно, может быть введена процедура банкротства в отношении него как физлица. При этом обязательно одновременное соблюдение 2 условий:

  1. Долг гражданина составляет более 500 тыс. руб.
  2. Период неуплаты — более 3 месяцев.

Судебная практика по рассматриваемому вопросу

В качестве одного из примеров можно привести решение Арбитражного суда Свердловской области от 24 апреля 2016 года по делу № А60-24728/2015. Управляющий по делу о банкротстве выявил, что директор в 2013 году снял для выдачи зарплаты сотрудникам со счета в банке одну сумму, а выдал им совершенно другую. Разницу (63 млн руб.) в итоге было заявлено взыскать в судебном порядке. Суд постановил привлечь директора к ответственности и добавил к сумме еще 7 млн руб. текущих долгов.

Почему суд вынес такое решение? Во-первых, директор знал о бедственном положении компании в 2013 году и невозможности выплачивать имеющиеся долги ввиду отсутствия денежных средств (об этом было сказано в ответе на претензию). Во-вторых, он не подал заявление о банкротстве организации в суд, что говорит о недобросовестности действий директора как управленца.

Также характерным примером служит решение Арбитражного суда Челябинской области от 29 мая 2014 года по делу № А76-23547/2013 о банкротстве предприятия. В ходе рассмотрения дела суд сделал вывод о том, что действия назначенного директора привели к тому, что у ООО появился долг в 43 млн руб. Руководитель приводил доводы о том, что он назначен номинально и не знал, что у организации имеются проблемы. В результате в отношении одного из бенефициаров предприятия возбудили уголовное дело и после проверки всей документации субсидиарную ответственность возложили на него. Таким образом номинальному директору удалось избежать субсидиарной ответственности за допущение убытков организации.

***

Итак, с точки зрения закона должность номинального директора не фиктивна, поскольку порядок назначения руководителя соблюдается. Это означает, что он имеет аналогичные с реальным директором права и несет те же обязанности. Также руководитель формально, на основании устной договоренности, может быть наделен ограниченным объемом прав и, соответственно, обязанностей, хотя это обычно не афишируется учредителями, назначившими номинальное лицо для управления компанией. Однако в любом случае ответственность номинального директора по законодательству РФ в 2018 году за действия/бездействие, которые привели к причинению убытков организации, может быть возложена точно так же, как на фактического руководителя фирмы.

Все лица, находящиеся на российской территории, должны обязательно иметь прописку, или регистрацию.

Подтверждением наличия регистрации является специальный штамп, проставленный в гражданском паспорте.

Указанный на штампе адрес должен совпадать с местом фактического жительства. В ином случае регистрация будет считаться фиктивной.

Что грозит за фиктивную прописку в 2019 году?

Что такое фиктивная регистрация?

До 1993 года в России активно использовался термин «прописка», который впоследствии был заменён понятием «регистрация по месту жительства».

А слово «прописка» в быту и сейчас используется, поэтому фиктивная прописка подразумевает ту же фиктивную регистрацию, постоянную, то есть по месту жительства, или временную, то есть по месту пребывания, но в том и другом случае произведённую незаконно.

Согласно нормам ФЗ № 5242 -1, фиктивная регистрация предполагает постановку на учёт по месту жительства без намерения проживать по указанному адресу.

Кроме того, в рамки фиктивной регистрации попадает предоставление ложной информации и поддельных документов в местное отделение миграционной службы РФ.

Для регистрации человека необходимо жилое помещение и согласие на это его собственника. В больших городах собственники жилья получают хорошую прибыль, оформляя регистрацию иногородним жителям и иностранцам.

При этом они всего лишь оформляют документы, не предоставляя им права на пользование жильём. Это и есть фиктивная прописка.

Также признается фиктивной прописка по поддельным или недействительным документам. Либо в случае, когда вставший на учёт по определённому адресу гражданин не намерен проживать или пребывать там.

Эти положения статей вышеуказанного закона применимы как к россиянам, так и к иностранцам, которые временно или постоянно находятся на территории РФ.

Фиктивная регистрация противоречит нормам текущего административного и уголовного законодательства. Причём наказание предусмотрено всем участникам незаконной постановки на учёт.

Регистрация признаётся фиктивной только на основании решения судебного органа после проверки заявления, поданного заинтересованным лицом. Нормативная база — статьи 322.2 и 322.3 УК РФ.

В соответствии с нормами ФЗ — № 5242-1, фиктивная прописка лиц по месту проживания предусматривает:

  • Предоставление недостоверных сведений или поддельных документов.
  • Регистрацию без намерения проживать по адресу, указанному в заявлении.
  • Предоставление прописки без намерения предоставлять жилплощадь в пользу зарегистрированного гражданина.

Состав такого преступления, как фиктивная регистрация, рассматривается в статьях 322.2 и 322.3 УК РФ. Порядок законной постановки на учёт гражданина регламентируется в ФЗ — № — 5242-1.

Ответственность за фиктивную регистрацию гражданина РФ

До 2013 года за фиктивную прописку предусматривалось исключительно административное наказание в виде штрафа, обозначенное в статье 322.1 УК РФ.

Однако с 2013 года с целью усиления борьбы с «фиктивными квартирами» было введено и уголовное наказание, а действующий УК пополнился новыми статьями — 322.2 и 322.3.

Итак, в 2019 году могут быть применены следующие варианты наказания по ст. 322.2:

  • штрафы до полумиллиона рублей;
  • до 3 лет ограничения свободы;
  • принудительные общественные работы.

Суд вправе применить и дополнительную меру наказания — запрет виновнику заниматься определённой трудовой деятельностью в течение полутора лет.

Ответственность будет снята, если обвиняемый активно участвовал в раскрытии преступления.

При квалификации характера преступления по ст. 322.2 во внимание принимается цель получения фиктивной прописки. Если виновник не имел намерения проживать в помещении, то оформление регистрации будет считаться правонарушением.

При этом не имеет значения какой характер носила фиктивная регистрация – временный или постоянный.

Следует иметь ввиду: граждане РФ освобождаются от ответственности за проживание без регистрации на определённом месте более установленного срока, если:

  • у них уже имеется место для постоянной регистрации по иному адресу, но в аналогичном населённом пункте;
  • они проживают в квартире, расположенной на территории областей, прилегающих к городам федерального значения;
  • они находятся в близком родстве с фактическим собственником жилого помещения.

Наказание за фиктивную регистрацию иностранных граждан

Ответственность за данное правонарушение устанавливается ст. 322.3 УК РФ.

Стоит отметить, что в рамках данного вопроса законодательство не устанавливает особых различий между гражданами РФ и иностранцами.

После обнаружения факта преступления фиктивная регистрация автоматически отменяется, а на виновника накладываются санкции, такие как:

  • штраф до 500 000 рублей или в размере зарплаты за последние 3 года и депортация с территории РФ с закрытием въезда на определённый срок;
  • принудительные работы;
  • до 3 лет ограничения свободы с лишением прав заниматься определёнными видами деятельности.

Под наказание попадает и обладатель фиктивной прописки, и собственник жилого помещения. Уголовная ответственность предусмотрена для всех участников регистрационного учёта.

При этом гражданин может избежать штрафа, если владелец так называемой «резиновой» квартиры активно содействовал раскрытию преступления.

В 2019 году ответственность за фиктивную прописку по месту проживания распространяется и на юридические лица, которые в этом случае будут обвинены за сокрытие информации о нелегальных жильцах. Юрлицо может быть оштрафовано на сумму до 800 000 рублей.

Судебная практика показывает, что ключевая сложность заключается в сборе доказательств виновности лица. К примеру, гражданин может длительное время отсутствовать по месту жительства, но приходить иногда в помещение по месту прописки. В таком случае регистрация будет считаться законной.

Чаще всего за фиктивную регистрацию аресту подвергаются владельцы недвижимости при наличии весомых доказательств совершённого ими умышленного правонарушения.

Как доказать, что регистрация фиктивная?

Признать регистрацию (временную или постоянную) незаконной вправе только судебный орган. Заявление в суд подают, как правило, участковый или сотрудники Миграционной службы, выявившие, что в квартире прописано больше людей, чем проживает.

Иногда провести подобную проверку на фиктивность просят бдительные соседи «резиновой» квартиры.

После сообщения в Миграционную службу о подозрении наличия в квартире людей, фиктивно в ней прописанных, будет инициирована проверка, в ходе которой исследуются документы, в том числе и с места работы, опрашиваются соседи.

В итоге дело будет рассмотрено в суде, а виновные – понесут наказание.

Итак, доказать фиктивность регистрации непросто, но можно, поэтому юристы рекомендуют обеим сторонам делать всё по закону.

Не стоит за фиктивной пропиской обращаться в сомнительные конторы, обещающие поставить на учёт в тот же день, разумеется, за деньги.

Помните, что ответственность может быть не только административной, но и уголовной, вплоть до лишения свободы.

В налоговом праве существует презумпция добросовестности. То есть, плательщик налогов не может нести ответственность за нарушения, допущенные другими лицами, если не было доказано его непосредственное участие и умысел. Однако, на практике этот принцип не работает.

Если в ходе проверки налоговая обнаруживает связи с фиктивными контрагентами, то предприятию доначисляются налоговые обязательства и внушительные штрафы. Кроме того, руководству компании (директор и главный бухгалтер) грозит уголовная ответственность по ст. 212 УК (уклонение от уплаты налогов). При этом налоговая не оценивает ни характер, ни обстоятельства хозяйственных операций.

Например, в последнее время проблема блокировки налоговых накладных — одна из наиболее обсуждаемых в бизнес-сообществе. Среди прочего, предприятию могут отказать в налоговом кредите за операции с предприятиями, имеющими признаки фиктивности.

Как реальный сектор экономики может пострадать от сотрудничества с фиктивным контрагентом, UBR.ua рассказали юристы и дали свои советы, как минимизировать риски.

Кто считается фиктивным

Как отмечает партнер КАС Груп адвокат Татьяна Кузьмич, при любых налоговых проверках суть претензий контролирующих органов одна: предприятие не должно содержать в своей деятельности признаков фиктивности, все товарно-денежные операции должны носить реальный характер.

Самого определения «фиктивное предприятие», в действующем законодательстве нет. Поэтому юристы и контролирующие органы чаще пользуются понятием «фиктивная деятельность компании». То есть акцент делается не на признаки, которыми обладает «фиктивное предприятие», а на то, с какой целью оно создано.

«Исходя из положений ст.55-1 Хозяйственного кодекса в сочетании со ст. 205 Уголовного кодекса Украины, такое предприятие в принципе создается или приобретается для прикрытия незаконной деятельности, в том числе и компаниями реального сектора экономики», — заметила UBR.ua старший юрист юридической компания ILF Елена Калинина.

Фиктивные компании нужны для обналичивания денег, уменьшения базы налогообложения или использования кредитных средств, путем создания виртуальных хозяйственных операций.

«Хозяйственный кодекс устанавливает признаки фиктивной деятельности и дает основание для обращения в суд о прекращении юридического лица», — уточнил адвокат АО «Сытнюк и партнеры» Владимир Литвинюк.

Например, компания регистрируется на поддельные или утерянные документы физического лица, либо ведет деятельность без согласия и ведома учредителей.

Само же понятие «фиктивное предпринимательство» описано в ст. 205 Уголовного кодекса как «создание или приобретение юридических лиц с целью сокрытия, или осуществления незаконной деятельности».

По словам юриста юридической фирмы «Астерс» Натальи Мисник, ХК предлагает оценивать формальную сторону (нарушение процедуры регистрации), а Уголовный кодекс больше внимания уделяет фактическим обстоятельствам — отсутствию реальной предпринимательской деятельности и планов по ее осуществлению при создании юрлица.

Поэтому может существовать ситуация, когда фиктивный субъект есть, а фиктивной деятельности нет.

Риски предприятия

В случае установления фактов, которые свидетельствуют (или могут свидетельствовать) о фиктивности деятельности какого-то субъекта, налоговики, прежде всего, проводят по нему и его контрагентам встречные сверки (приказ ГФС Украины от 17 июля 2015 №511).

В некоторых случаях контрагенты могут попасть под проверку по ст. 78 Налогового кодекса (по результатам проверок других плательщиков).

«Необходимо обратить внимание, что такой акт проверки может быть доказательством совершения уголовного преступления (статьи 98 – 99 УПК)», — отметил адвокат, руководитель практики уголовно-правовой защиты юридической компании Dictum Сергей Гуревский.

Также должностные лица контрагента могут получить статус соучастника или самостоятельного субъекта уголовной ответственности. Кроме того, налоговый орган может через суд признать недействительными учредительные документы компании. Причиной может быть даже предположение налоговиков об отсутствии у учредителя намерения вести предпринимательскую деятельность.

Также могут быть признаны недействительными договора с фиктивными субъектами, как заключаемые с целью, заведомо противоречащих интересам государства и общества (согласно ч. 1 ст. 207 ХК).

«Отдельного понятия «фиктивная сделка» закон не предусматривает. На практике (и по распространенному мнению налоговых органов) это документально отображенная отдельная хозоперация, которой на самом деле не было. Такая операция может быть фиктивной полностью или частично», — говорит Владимир Литвинюк,

При этом частичная фиктивность может касаться:

предмета сделки: продажа другого товара, а не того, который указан в первичных документах;

объема: завышение или занижение объемов сделок, которые реально выполнялись;

субъекта: операции не выполнялись лицом, которое указано их исполнителем или заказчиком в документах;

сроков: операция проходила в другое время, отличное от указанного в документах, или в течение другого отчетного периода.

По словам младшего юриста Eterna Law Маргариты Татаровой, санкции контрагентам компании-нарушителя грозят не автоматически, а после сбора налоговиками доказательной базы и подтверждения этих доказательств судом.

Как доказывают фиктивность

Выяснение реальности операции — ключевой аспект доказывания. Существует богатая судебная практика в отношении «бестоварности операций» с контрагентами. Ключевые факторы, которые могут повлиять на решение суда — это статус поставщика («негативный», «позитивный») и то, насколько доказана товарность (реальность) операций.

По словам Владимира Литвинюка, часто налоговики пытаются доказать физическую невозможность реального проведения операции с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов для производства товаров, выполнения работ или услуг. Или отсутствие необходимых для этого персонала, производственных активов, складских помещений, транспорта.

Также привлекает внимание покупка товаров/услуг, не характерных для основного вида деятельности покупателя или продавца. Или объемы одной поставки сильно отличаются от ранее проведенных операций.

«Налоговики такой факт называют «налоговая неадекватность», то есть резкое увеличение оборотов по приобретению или поставке, что видно по Реестру налоговых накладных. В такой ситуации у налоговиков сразу зарождается подозрение, что продавец — потенциально может быть фиктивным», — добавила Елена Калинина.

Подозрение вызывает, если компания-продавец зарегистрирована в местах массовой регистрации или не находится по своему месту регистрации, из сотрудников только директор, совмещающий должность бухгалтера, он же и учредитель данной компании.

По словам Натальи Мисник, ранее судебная практика придерживалась единой позиции: фиктивность контрагента сама по себе не свидетельствует о дефектности операций с таким контрагентом. Суды оценивали реальность каждой сделки: проверяли достоверность бухгалтерских документов, движение денег, фактическое выполнение договора и его экономическую обоснованность.

«Начиная с 2014 года суды несколько изменили свой подход. Например, в определении ВАСУот 26 июня 2014 года по делу №К/800/15689/14 суд отметил, что «участники хозяйственного оборота должны проявлять добросовестность, поскольку последствия выбора фиктивного контрагента возлагаются на самих участников», — говорит Мисник.

Как защищаться

Чтобы избежать ответственности, плательщик сегодня обязан доказывать свою предусмотрительность в выборе контрагента. В частности, подать доказательства проверки контрагента по всем доступным базам данных, а также подтвердить реальность хозопераций, наличие деловой цели и т.п.

Новый Верховный суд тоже разделяет этот подход: аналогичная позиция была описана в определении ВСУ К/9901/1478/18 от 16 января 2018 г.

«Здесь главное доказать, что изначально сделка обсуждалась и заключалась между реальными компаниями, договор и вся первичная документация подписывались реальными директорами с действительными полномочиями», — заверила Елена Калинина.

Нужно заранее обосновывать деловую цель такой сделки, чтобы обосновать целесообразность приобретения товара именно у этой компании и именно в этот период, именно по такой цене.

Бывает, что новые собственники компании даже не подозревают, чем она раньше занималась.

«В нашей практике были ситуации, когда новый собственник на радостях становится собственником «классного» бизнеса, не подозревая, что его компания работала с фиктивными предприятиями, в отношении которых сегодня возбуждено ряд уголовных производств по ст. 205 УК», — сказала Калинина.

Псевдоучредители/руководители фиктивных компаний дают пояснения, в рамках уголовного производства, о своей непричастности к ведению хоздеятельности и все. А псевдодиректор максимум получит штраф по приговору суда.

Зато компания-покупатель получит налоговые доначисления и судебные споры по отношениям с таким контрагентом.

«В таких ситуациях нужно максимально четко работать над стратегией защиты реального бизнеса — первичная документация должна быть идеальной и обоснована деловой целью и экономическим результатом от такой сделки», — говорят в компания ILF.

Кроме того, необходимо тесное взаимодействие с контрагентом, вплоть до получения от его директора пояснений о том, что сделка реально происходила, и он непосредственно принимал участие в ее осуществлении. То есть, опровергать пояснения директора контрагента, которые он ранее предоставил в рамках уголовного производства.

Что проверять

По словам Татьяны Кузьмич, ужесточение судебной практики вынуждает бизнес выходить за пределы правового круга своих прав: запрашивать от потенциального партнера максимальное количество документов, выдумывать в договорах, так называемые «налоговые оговорки».

«Если условно в 2005 году ООО запрашивало в стандартном пакете документов у другого лица помимо договора и первичных бухгалтерских документов регистрационное свидетельство, то сейчас этот пакет представляет собой пачку бумаги А4», — заметила юрист.

Это и обоснование местонахождения (договора аренды, регистрационные формы), наличия производственной площадки, складов, транспортных средств, автопарка, подписанных контрактов на перевозку и прочее. Также требуют подтвердить хозяйственные связи контрагента: первичные документы, обосновывающие входящий поток аналогичного проданному товара.

«При этом, согласно 19 статьи Конституции никто не может быть принужден к совершению действий, которых он не должен совершать. Проверять добропорядочность контрагента, запрашивая документы, которые раскрывают суть его хозяйственных связей – смешно и неправомерно: это нарушает информационное законодательство, право на коммерческую тайну лица», — напомнила Татьяна Кузьмич.

Тем более, что некоторые факты проверить вовсе невозможно. Например, нахождение должностных лиц под подозрением в рамках уголовного производства. Однако, по словам юристов, в целом такая проверка часто оказывается достаточно эффективной.

Советник налоговой практики ЕПАП Украина Александр Майданик советует начинать со сбора информации из публичных реестров: регистрационных данных в ЕГРПОУ, налоговых данных, судебных дел (в том числе и с участием налоговых органов), исполнительных производств. А также проверять сроки действия лицензий, необходимых для деятельности контрагента, уставных документов и т.д.

Сергей Гуревский отмечает, например, что чаще всего организационно-правовой формой фиктивных предприятий является, как правило, ЧП, ООО, иногда фермерское хозяйство. Стоит обратить внимание на давность существования фирмы, частоту смены учредителей и менеджмента. Такие компании характеризуются коротким сроком существования.

Фиктивные предприятия обычно имеют нейтральное название, которое никак не указывает на сферу деятельности, состав участников, территориальную принадлежность.

Владимир Литвинюк говорит, что некоторые субъекты хозяйствования предпочитают вести собственную (или же общую с другими участниками) базу реальных и потенциальных контрагентов с целью минимизации рисков «фиктивности».

И в случае, если «вопросы» налогового органа все-таки привели к появлению налогового уведомления-решения — эффективно отстаивать свои интересы в суде.

Константин Симоненко

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *