НДФЛ для ИП

Куда сдаваться российским организациям

В общем случае, согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, фирмы представляют расчет в тот налоговый орган, где стоят на учете.

Куда сдавать 6-НДФЛ, если в налоговом периоде сменился юридический адрес компании и налоговая инспекция, в которой она была зарегистрирована? Ответ содержится в письме ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@. По итогам квартала, в котором произошла смена юрадреса, необходимо представить в новую налоговую инспекцию 2 расчета:

  • с указанием на титульном листе старого значения ОКТМО и нового КПП с данными до момента смены адреса;
  • указанием на титульном листе нового значения ОКТМО и нового КПП с данными, актуальными с момента смены адреса.

Куда сдавать отчет 6-НДФЛ, если планируется реорганизация предприятия? Обратимся к письму ФНС по Москве от 10.01.2018 № 13-11/001299@ и п. 5 ст. 230 НК РФ. Если фирма до своей реорганизации в любой форме: присоединения, слияния, разделения, выделения, преобразования — не успела сдать расчет, то за нее это обязан сделать правопреемник в налоговую инспекцию по месту своего учета. Если правопреемников несколько, то разделение полномочий по представлению сведений в расчете происходит согласно передаточному акту или разделительному балансу.

Нотариусы с частной практикой, адвокаты — учредители адвокатских кабинетов и обособки иностранных компаний отправляют расчет 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета.

Что делать с расчетом при наличии обособленного подразделения

Допустим, у предприятия есть обособленные подразделения (ОП). Значит, согласно п. 2 ст. 230 НК РФ расчет необходимо представлять в тот налоговый орган, в котором зарегистрировано обособленное подразделение. Причем в расчет попадут сведения по сотрудникам, получившим доход от этого ОП, а также по физлицам, которые получают денежные средства по ГПД, заключенным именно с этим ОП.

При смене юридического адреса у ОП порядок действий аналогичен описанному выше для организаций, то есть необходимо сдать 2 расчета.

Также может возникнуть ситуация, когда несколько ОП попадают в одно муниципальное образование, но на территории разных ИФНС. В этом случае закон позволяет регистрировать организацию единожды по месту нахождения любого ОП. 6-НДФЛ при этом можно сдавать в налоговую инспекцию по месту регистрации этого ОП, но несколько экземпляров по каждому ОКТМО отдельно.

Куда сдавать 6-НДФЛ, если обособка ликвидируется? В данном случае расчет по ОП, которое закрылось, необходимо подать в налоговую инспекцию по месту регистрации самой организации, но указать КПП и ОКТМО, соответствующие ликвидированному ОП.

Как отчитаться ИП

Напоминаем, что индивидуальные предприниматели отчитываются по форме 6-НДФЛ только в том случае, если выплачивают физическим лицам доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц. Это могут быть выплаты наемному персоналу, то есть физлицам, работающим у ИП по трудовому договору, или же выплаты вознаграждений по ГПД.

Индивидуальный предприниматель, имеющий наемный персонал, отчитывается по форме 6-НДФЛ за доходы, выплаченные физическим лицам, по месту своей регистрации в этом качестве. Если же предприниматель осуществляет деятельность на ЕНВД или на патентной системе налогообложения, то представлять расчет необходимо в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности на ЕНВД и на ПСН соответственно.

Зачастую бывает, что предприниматель имеет несколько торговых точек на ЕНВД, относящихся к одной налоговой инспекции, но имеющих разные коды ОКТМО. В этом случае необходимо сдавать несколько расчетов по каждому ОКТМО.

***

Налоговые агенты обязаны отчитываться по форме 6-НДФЛ, выплачивая вознаграждение и заработную плату физическим лицам. Сдавать отчетность в общем случае положено в налоговый орган по месту регистрации организации или ИП. При этом расчет представляется отдельно по каждому обособленному подразделению организации или по каждому месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД индивидуальным предпринимателем. Также может возникнуть необходимость представить несколько расчетов в одну и ту же инспекцию с разными ОКТМО.

НДФЛ для ИП на УСН в 2019 году

Налогоплательщики, которые применяют УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ относительно прибыли, которая образовалась в результате ведения предпринимательской деятельности. Данная прибыль подлежит обложению УСН. При этом, ИП на УСН не освобождается от уплаты НДФЛ в случаях, предусмотренных пунктами 2, 4, 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Не облагаются сборами средства, которые индивидуальный предприниматель получил от выполнения тех видов деятельности, которые указаны при регистрации и внесены в ЕГРИП.

Прибыль, которую получает ИП на УСН от сделок, не перечисленных в ЕГРИП, по законодательству считается сделкой, совершенной физическим лицом и подлежит налогообложению по ставке 13%.

Индивидуальный предприниматель на УСН может воспользоваться своим правом на налоговый вычет и уменьшить налогооблагаемый доход.

ИП на УСН является плательщиком НДФЛ в следующих случаях:

  • от прибыли в виде денежных (материальных) призов в результате участия в различных рекламных акциях, которые проводятся продавцами (производителями) продукции на выигрыш, который превышает 4 000 рублей;
  • от прибыли, образовавшейся в случае получения займов (от займов в рублях — сумма, рассчитанная как 2/3 ставки рефинансирования минус денежный эквивалент процентов по договору займа; от займов в валюте — денежная выгода рассчитывается из ставки 9% годовых минус проценты, которые указаны в условиях договора — в соответствии со статьями 212 и 224 Налогового кодекса РФ);
  • от прибыли, которая образовалась в результате получения процентов по банковским вкладам (вклады в рублях рассчитывается как сумма ставки рефинансирования ЦБ РФ и 5 процентных пунктов; вклады в иностранной валюте рассчитываются по ставке 9% годовых);
  • от прибыли из иностранных источников;
  • в форме дивидендов (от участия в сторонних организациях);
  • от полученных средств, по которым ранее он не был перечислен и удержан в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, индивидуальный предприниматель на УСН, которому необходимо уплатить НДФЛ, должен до 30 апреля года, следующего за годом образования прибыли, отчитаться в налоговые органы (подав декларацию) и оплатить налог не позднее 15 июля.

В случае если ИП на УСН является работодателем, он признается налоговым агентом касательно доходов, уплачиваемых своим работникам. В соответствии с законодательством, ИП обязан вычесть из их заработка 13% (или 30% — для иностранцев), перечислить их в бюджет и передать соответствующие справки в налоговую инспекцию.

НДФЛ для ИП на ОСНО в 2019 году

В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, у индивидуальных предпринимателей, которые применяют общую систему налогообложения (ОСНО) в некоторых случаях возникает обязанность по уплате НДФЛ. При исполнении обязанности по расчету, стоит руководствоваться нормами главы 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 223 Налогового кодекса, ИП на ОСНО оплачивают НДФЛ двумя способами:

1. Авансовыми платежами

Авансовые платежи уплачиваются ИП на основании полученных налоговых уведомлений в следующие сроки:

  • за полугодие — до 15 июля в размере 50% от годовой суммы авансов;
  • за 3 квартал — до 15 октября в размере 25 % от годовой суммы авансов;
  • за 4 квартал — до 15 января следующего года в размере 25 % от годовой суммы авансов.

2. Доплата или возврат средств из бюджета на основании корректировки поданных сведений.

Обратите внимание, что в случае неуплаты авансового платежа (в установленный срок), на задолженность будет начисляться пеня (статья 75 Налогового кодекса РФ).

Авансовые платежи ИП на ОСНО рассчитываются ФНС, исходя из предположительной (фактической) прибыли. При этом, учитываются вычеты (статьи 218 и 221НК РФ), отраженные в декларации за предыдущий отчетный период.

После того как расчет авансов по платежам ИП на ОСНО был произведен (но не позднее чем за 30 дней до наступления даты указанного платежа), индивидуальный предприниматель получает уведомление об обязанности совершения платежа.

Отметим, что если ИП на ОСНО не получил такое уведомление, то он не обязан самостоятельно рассчитывать сумму платежа (письмо Минфина № 03-04-05/3–266 15.04.2011 г.). При этом пени и штрафы на неуплаченные авансы при неполучении уведомления из ИФНС не начисляются.

Как уже отмечалось выше, доплата или возврат денежных средств из бюджета происходит на основании корректировки поданных ИП на ОСНО сведений.
То есть, если в одном отчетном периоде у налогоплательщика произошло изменение выручки (более чем на 50%), он обязан сдать декларацию для корректировки авансовых платежей по форме 4-НДФЛ.

Помимо этого, нужно подавать декларацию, если появились новые виды предпринимательской деятельности (которые зарегистрированы в ЕГРИП). В такой ситуации индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет предполагаемый размер дохода и указывает его в извещении.

По итогам отчетного года ИП обязательно должен сдать декларацию в ФНС (по месту регистрации) в срок до 30-го апреля. Размер сбора за вычетом авансовых платежей и вычетов необходимо оплатить до 15 июля.

В случае если ИП на ОСНО является работодателем, то он признается налоговым агентом (относительно заработка своих работников). По законодательству он должен вычесть из заработка своих сотрудников (13% или 30%). В ФНС предприниматель передает справки 2-НДФЛ.

Платеж нужно перечислить не позже дня, следующего за днем выдачи заработной платы и не позже последнего дня месяца, в котором выданы отпускные или больничные пособия (Письмо Министерства Финансов № 03–0405/8–216 14.03.2013 г.).

Пункт 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусматривает для ИП право на вычеты в отношении доходов, подлежащих налогообложению. Правом на социальный вычет предприниматель может воспользоваться при возникновении расходов на:

  • добровольное пенсионное страхование;
  • благотворительность;
  • лечение;
  • обучение.

Не забывайте, что ИП, который по итогам отчетного года понес убытки от ведения работ, не может уменьшать начисления облагаемые налогом.

НДФЛ для ИП на ЕНВД в 2019 году

На основании Письма ФНС России № АС-4-3/6753 26.04.2011 г. если у индивидуального предпринимателя есть виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, но при этом он указал их в ЕГРИП, то ИП не освобождается от предоставления декларации соответствующей формы.

В соответствии с НК РФ, индивидуальный предприниматель на ЕНВД не признается плательщиком НДФЛ в части прибыли от ведения основной работы. Таким образом, он не удерживает налог от своего чистого дохода и не предоставляет информацию в ФНС.

Налоговый кодекс предписывает ИП на ЕНВД уплатить подоходный налог в случае появления у него прибыли от деятельности, не предусмотренной кодом ОКВЭД и полученные в качестве физического лица, например:

  • прибыль от продажи недвижимости;
  • призы, полученные от проведения рекламной акции;
  • дивиденды (от участия в других организациях);
  • средства от осуществления предпринимательской деятельности.

Если ИП на ЕНВД является работодателем, то он удерживает НДФЛ из зарплаты своих работников (в размере 13%). Сбор уплачивается по месту регистрации предпринимателя в соответствии со статьей 224 НК РФ.

НДФЛ для ИП на ПСН в 2019 году

Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения (ПСН) не является плательщиком НДФЛ для ИП. Это касается части прибыли от деятельности, на которую распространяется действие патента.

На оплату патента налог на доходы не начисляется и не подлежит к уплате.

В случае если ИП на ПСН применяет виды деятельности, которые не попадают под патент, он обязан предоставить декларацию 3-НДФЛ.

Платеж налогоплательщиком производится не позднее 15 июля следующего года.

ИП на ПСН в качестве работодателя признается налоговым агентом в отношении денежных средств, которые им уплачиваются. В соответствии с нормами действующего законодательства, он обязан вычесть из заработной платы сотрудников сумму в размере 13% или 30% — для иностранных работников. При этом, предприниматель передает в ФНС справку 2-НДФЛ.

В соответствии с Письмом Министерства Финансов № 03–0405/8–216 от 14.03.2013, удержанные денежные средства уплачиваются ИП на ПСН не позже дня, следующего за днем выдачи зарплаты работникам, а при выдаче отпускных или больничных последним сроком перечисления НДФЛ является последний день месяца, в котором были произведены выплаты.

Материал актуализирован в соответствии с действующим законодательством РФ 13.12.2018

ИП на ЕНВД платят НДФЛ по месту жительства или по месту регистрации?

Вопрос Налог ЕНВД, несколько магазинов в разных городах, но в одном регионе.

Куда платить налог по НДФЛ? по месту регистрации Ответ Согласно законодательству, при осуществлении деятельности на ЕНВД, ИП обязан в качестве налогоплательщика зарегистрироваться по месту нахождения торговой точки в течение 5 дней с начала осуществления деятельности по форме ЕНВД-2.

Соответственно, и отчеты по ЕНВД сдаются в те налоговые, где зарегистрированы торговые точки. Если ИП осуществляет деятельность на ЕНВД в разных районах (городах). Если у предпринимателя есть наемные работники, то в отношении их налогоплательщик является налоговым агентом. Соответственно, с их заработка налогоплательщик обязан начислить, удержать и оплатить НДФЛ (ст.

224 НК). Начисление и уплата производится по месту получения доходов (п. 1 ст. 226), т.е. по месту осуществления деятельности.

О чем свидетельствует статья 226 п.

7 НК, где говорится, что совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Соответственно, если налоговые органы разные, то и НДФЛ уплачивается в разные налоговые органы на тех работников, которые задействованы непосредственно в отношении данной деятельности по ЕНВД. Если предприниматель дополнительно не зарегистрирован в налоговой по месту осуществления деятельности, НДФЛ платится по месту жительства предпринимателя.

Закон не дает однозначного ответа на этот вопрос, поэтому при споре с налоговой нужно руководствоваться следующими статьями: — удержания и оплата НДФЛ произведены по месту регистрации ИП как плательщика ЕНВД (п. 1 ст. 83, п. 2 ст. 346.28 НК РФ.). Исключения: оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств и розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети — удержания и оплата НДФЛ произведены по месту постановки на налоговый учет (месту жительства) в качестве предпринимателя (п.

1 ст. 83 НК, п. 3 ст. 8 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). При полной оплате сумм НДФЛ независимо от выбранного варианта, обязанность ИП как плательщика НДФЛ считается исполненной.

  • (47 kB)
  • (45 kB)
  • (90 kB)
  1. Помогите разобраться в следующем вопросе.

    Компания занимается торговлей , микро предприятие ООО.

    Зарегистрирована в Московской области г. Ногинск. Система налогообложения УСНО доходы-расходы.

    Торговлю осуществляет с использование кассового аппарата. Подскажите, есть ли возможность производить….

  2. Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет.

    Приобрела квартиру. Хочет получить вычет по НДФЛ с 2000000-00 путем перечисления денег на карточку в полной сумме. Какие….

  3. В штате имеется торговый представитель с разъездным характером работы. Раньше в его обязанности входило ознакомление покупателей с нашей продукцией и прием заказов.

    Отпуск заказов осуществлялся с центрального склада различными….

  4. Добрый день! ИП работал без сотрудников. В июле хочет оформить одного человека на работу. Что для этого нужно и какие отчеты нужно будет сдавать после принятия сотрудника.

    ✒ Между….

Просмотров: 3 249 Назад Вперед

Применение ЕНВД при аренде нескольких торговых точек по одному адресу

м.Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин КомментарийПри торговле в розницу через магазины и павильоны нужно платить единый налог на вмененный доход.

Если, конечно, площадь торгового зала не превышает 150 кв. м и «вмененный» спецрежим действует в местности, где работает фирма. В опубликованном документе специалисты Минфина разъяснили, как арендатору учитывать при расчете «вмененного» налога площадь нескольких магазинов, которые расположены по одному адресу.Считаем торговую площадь.Правильно определить величину торговой площади важно как для работающих, так и для потенциальных «вмененщиков».

Ведь, с одной стороны, размер торгового зала магазина или павильона важен для ответа на вопрос, нужно ли платить ЕНВД.

А с другой, – точная информация о метраже понадобится и в качестве физического показателя для расчета налога.

Налоговики рассказали, как индивидуальный предприниматель должен платить НДФЛ за работников при совмещении ЕНВД и УСН

Если налоговый агент — индивидуальный предприниматель, совмещающий и , состоит на учете в разных налоговых инспекциях, то с доходов работников, занятых в «упрощенной» деятельности он должен перечислять в бюджет по месту жительства ИП, а с доходов работников во «вмененной» деятельности — по месту ведения такой деятельности. Об этом сообщила ФНС России в письме . В этом же письме чиновники разъяснили, как платить НДФЛ в ситуации, когда работники заняты одновременно в двух видах деятельности (УСН и ЕНВД).

Напомним, что пункт 7 статьи НК РФ гласит: исчисленная и удержанная сумма НДФЛ уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в инспекции, если «иной порядок» не установлен данным пунктом. Иной порядок установлен для плательщиков ЕНВД и ПСН: с 1 января 2017 года они перечисляют НДФЛ по месту ведения «вмененной» или «патентной» деятельности, в которой заняты работники (см. также «»). Таким образом, предприниматель на УСН платит НДФЛ с зарплаты работников по месту своего жительства, а предприниматель на ЕНВД — по месту ведения деятельности.

А куда следует перечислять НДФЛ за работников, если предприниматель совмещает упомянутые спецрежимы и состоит на учете в разных налоговых органах: по месту осуществления деятельности на ЕНВД и по месту жительства? Отвечая на этот вопрос, чиновники напоминают, что индивидуальные предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности.

Учитывая положения пункта 7 статьи НК РФ, налог нужно перечислять следующим образом:

  • НДФЛ с доходов работников, занятых в «упрощенной» деятельности, — по месту жительства ИП;
  • НДФЛ с доходов работников, занятых во «вмененной» деятельности, — по месту учета предпринимателя в качестве плательщика единого налога. Сюда же нужно подать расчет по форме 6-НДФЛ в отношении этих же работников (п.2 ст. НК РФ).

Также авторы рассмотрели довольно распространенную ситуацию, когда работник занят одновременно в двух видах деятельности.

Например, работает продавцом в магазине, где товары реализуются и в розницу (ЕНВД), и оптом (УСН).

В таком случае, поясняют налоговики, НДФЛ с доходов, которые работник получил за участие в «упрощенной» деятельности, нужно также перечислять в бюджет по месту жительства ИП.

А НДФЛ с доходов, полученных работником за участие во «вмененной» деятельности, — в бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением «вмененной» деятельности.

И разные объекты на ЕНВД могут относиться к одной ИФНС, но иметь различные коды ОКТМО.

Если ваши обособленные подразделения на ЕНВД (например, торговые точки) имеют разные ОКТМО, но зарегистрированы в одной ИФНС, то составлять расчет 6-НДФЛ нужно для каждого ОКТМО раздельно (абз.1 п. 1.10 раздела I Приказа ФНС России от 14.10.2015 N Поэтому раздельный учет необходимо вести не только по каждой системе налогообложения, но и по каждому ОКТМО. Поделитесь информацией с друзьями!

0 Социальные кнопки для Joomla Комментарии Сортировка — старые первыми Сортировка — новые первыми Подписаться: Email

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *