Кредиторская задолженность списание

Когда и как можно списать кредиторскую задолженность

Денис Лысенко, Президент НП “Ассоциация Профессиональных Бухгалтеров Содружество“, к.э.н.

Кредиторской задолженностью являются обязательства организации по оплате полученных товаров (работ, услуг), по расчетам с бюджетом и персоналом, а также по поставкам товаров (работ, услуг) в счет авансов, полученных от контрагентов.

Таким образом, кредиторская задолженность возникает, если:

  • организация не исполнила свои обязательства по расчетам с контрагентом (например, не оплатила поставщику отгруженные товары, не выплатила зарплату сотруднику, не перечислила в бюджет налог (сбор, пени, штраф), не погасила задолженность по кредиту (займу) и т. п.);
  • организация не отгрузила покупателю (заказчику) товары (работы, услуги) в счет полученной предварительной оплаты.

В том случае, если кредиторская задолженность не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию по истечении срока исковой давности (п.7 ПБУ 9/99, п.78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Однако это условие не распространяется на задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам), истечение срока исковой давности которой не является основанием для ее списания.

В силу ст.196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года. При этом в соответствии с п.2 ст.200 ГК РФ течение срока исковой давности определяется в следующем порядке:

  • по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства;
  • по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, – с момента возникновения права кредитора предъявить требование об исполнении обязательства.

Следует отметить, что срок исковой давности может прерываться, в случае если имели место быть действия лица, свидетельствующие о признании долга. Примерный перечень таких действий приведен в постановлении Пленума Верховного суда РФ от 12.11.2001г. №15, Пленума ВАС РФ от 15.11.2001г. №18, в частности:

  • частичная оплата задолженности ;
  • обращение к кредитору с просьбой отсрочки платежа;
  • уплата процентов за просрочку платежа;
  • подача заявления о зачете взаимных требований;
  • подписание акта сверки задолженности

Тем самым, если с даты наступления срока исполнения обязательств прошло три года, но в течение этого периода стороны подписали акт сверки задолженности, данный акт является основанием для прерывания прока исковой давности (Письмо Минфина России от 19.07.2011г. №03-03-06/1/426). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается (ст.203 ГК РФ).

Списание кредиторской задолженности необходимо осуществлять о тдельно по каждому обязательству. При этом размер просроченной кредиторской задолженности определяется по результатам инвентаризации, проводимой по приказу руководителя организации (форма №ИНВ-22). Письменным обоснованием списания конкретного обязательства являются акт инвентаризации по форме №ИНВ-17 и бухгалтерская справка, на основании которых руководитель издает приказ о списании кредиторской задолженности (п.78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Списание «кредиторки» в бухучете

Сумма списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включается в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности отражается в том периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности (п16 ПБУ 9/99):

Дебет 60 Кредит 91-1
– списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Сумму кредиторской задолженности, списанную в связи с истечением срока исковой давности, а также по другим основаниям (например, в связи с ликвидацией организации), нужно включить в состав внереализационных доходов (п.18 ст.250 НК РФ). Исключением является кредиторская задолженность по уплате налогов (сборов, штрафов, пеней), списанных или уменьшенных согласно действующему законодательству или по решению Правительства РФ. Такая задолженность при расчете налога на прибыль в состав доходов не включается (пп.2.1 п.1 ст.251 НК РФ).

Что касается периода отнесения организацией списанной «кредиторки» в состав доходов при расчете налога на прибыль при использовании метода начисления, необходимо отметить следующее.

В соответствии с п.1 ст.271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли (метод начисления). В данном случае таким периодом является период, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности. В последний день этого периода сумму просроченной кредиторской задолженности, подтвержденную документально, необходимо включить в состав внереализационных доходов (пп.5 п.4 ст.271 НК РФ, письмо Минфина России от 27.12.2007г. №03-03-06/1/894). Подтверждает такой вывод и арбитражная практика (постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010г. №17462/09, определение ВАС РФ от 01.07.2010г. №ВАС-8633/10, постановление ФАС Поволжского округа от 22.09.2009г. №А65-20719/2008).

Причем Президиум ВАС в постановлении от 08.06.2010г. №17462/09 указал, что исходя из совокупности положений п.18 ст.250 НК РФ, ст.8 и 12 Закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ, п.27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны увеличивать свои доходы не в произвольно выбранных ими периодах, а именно в том периоде, в котором истек срок исковой давности по невостребованной кредиторской задолженности независимо от того, проводилась ли инвентаризация задолженности и составлялись ли распорядительные документы о ее списании. Нарушение установленного порядка проведения инвентаризации не освобождает организацию от исполнения этой обязанности.

Если компания не отгрузила покупателю (заказчику) товары (работы, услуги) в счет полученной предварительной оплаты, то по истечении срока исковой давности или по другим основаниям, вся сумма аванса (с учетом НДС) должна быть включена в состав внереализационных доходов (п.18 ст.250 НК РФ).

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок. Дата признания внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли установлена п. 7 ст. 272 НК РФ. Так, расход в виде безнадежной задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных расходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. УСЛУГИ ПО ВЗЫСКАНИЮ ЗАДОЛЖЕННОСТИ Порядок списания кредиторской задолженности В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Как списать «накопленную» кредиторку без налоговых потерь

Но для этого потребуется исключить любую возможность связи банка или его представителя (в том числе госорганов) с заемщиком, что вряд ли возможно. Наилучшим вариантом при наличии кредитных обязательств и отсутствии возможности их исполнения считается взаимодействие с кредитором. Что может предложить банк Диалог с банком часто становится способом найти решение, устраивающее обе стороны.

Просрочки по кредитам невыгодны и самому банку, потому многие учреждения разрабатывают специальные программы помощи заемщикам. Например, многие банки предлагают рефинансирование кредита, когда оформляется новый займ для погашения старого, но на более выгодных условиях. Отдельные банки предлагают рефинансировать займы в сторонних организациях.

На официальных сайтах многих банков можно найти информацию о способах погашения возникшей задолженности.
Мы используем права на ПО по лицензионному договору,без учета нематериального актива.Доп соглашение на частичное погашение долга.Получается доход,облагаем по ставке 20%.Так? eto_lena 24.03.2010, 09:42 Мы используем права на ПО по лицензионному договору,без учета нематериального актива. Да не суть важно….НА-не НА…кредиторка — она и есть кредиторка… Оффшор, что ли? вы ндс не платите и они тоже с той стороны? Получается доход,облагаем по ставке 20%.Так? так.

ИнфоПо-любому, в доход. Хотя, я не понимаю «прощение»…тут к юрикам надо сходить в соседнюю ветку. Ну…из интереса…Прощение- не равно ли дарению? а дарение запрещено м/у коммерч.организ-ми. Хотя, с др.стороны, у вас же доход….Типа, ну запрещено, да и ладно- налогом обложили, МНС скажет-маладцы….

Списание долга дебиторов, кредиторов: налоговые последствия

Если частичное прощение долга имело целью восстановление платежеспособности должника и никаких доказательств, свидетельствующих о намерении кредиторов одарить должника, не было представлено, то такое прощение долга дарением не признается (Информационное письмо ВАС РФ от 20 декабря 2005 г. N 97)». спасибо — очень полезная инфо Good 08.01.2010, 23:30 Понятно.Можно вернуться к теме прощения долга.Только помнится там тоже подводные камни.Ведь можно рассматривать прощение долга как безвозмездную операцию (п.8 ст.250 НК), а можно как возмездную (п.18 ст.250).В случае безвозмездности нужно учитывать, что оценка доходов осуществляется по рыночным ценам, определяемым по ст. 40.
Наибольшее количество законодательных изменений коснулись деятельности коллекторов. Отныне их общении с должниками строго регламентировано. При этом коллекторы обязательно должны регистрироваться в специальных реестрах.

ВажноОбщение с должником в отсутствие регистрации чревато штрафом до 2 млн. рублей. Невозможность возврата кредита позволяет гражданам объявить о своем банкротстве. Требования к обстоятельствам задолженности и порядок признания банкротства определены ФЗ № 127 от 26.10.2002.
Как избавиться от кредитных долгов законно Оформляя любой кредитный продукт, заемщик обязуется соблюдать все пункты договора и установленный график платежей. Несоблюдение условий договора и несвоевременное погашение кредита ведет к применению штрафных санкций, а далее к взысканию долга через суд. И чем дольше заемщик не платит, тем труднее выбраться ему из долговой ямы.

Избавление от кредиторской задолженности без налоговых последствий

В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю. Важно!Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

  • Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада.
В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований. Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить свой уставный капитал, повысив свою привлекательность для банков и поставщиков при получении кредитов или отсрочки платежа при оплате товаров, работ, услуг.
НДС уже начислен и принят к возмещению соответственно а насчет акта по зачету взаимных требований — можно наверное, хоть немного уменьшит сумму Кредиторки, а с остальной как же?? Алис@ 10.12.2009, 11:29 Составляете акт сверки. Потом акт взаимозачета. FM 10.12.2009, 11:33 Может можно зачесть по акту взаиморасчетов эти суммы можно уступить им эту задолженность… Рената Алехина 10.12.2009, 11:53 А как можно невостребованным обозвать? А если была оплата, прошла отгрузка — осталось сальдо…(( Как от него можно избавится? все равно это будет скрытый доход наверное, нет?Понятно.Можно вернуться к теме прощения долга.Только помнится там тоже подводные камни.Ведь можно рассматривать прощение долга как безвозмездную операцию (п.8 ст.250 НК), а можно как возмездную (п.18 ст.250).В случае безвозмездности нужно учитывать, что оценка доходов осуществляется по рыночным ценам, определяемым по ст.
Важно! Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

  • Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований. Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить свой уставный капитал, повысив свою привлекательность для банков и поставщиков при получении кредитов или отсрочки платежа при оплате товаров, работ, услуг.
Если кредит оформляется под залог имущества, то в случае невозврата займа ситуация разрешается просто – через конфискацию и реализацию залога. Проблемный кредит, не обеспеченный залоговым имуществом, возвращается в судебном порядке за счет любых средств и имущества, принадлежащего должнику. Нормативная база В 2018 году в действие вступило несколько новелл законодательства, касающихся кредитной задолженности. А именно:

  • прекратила существование ст.15 Закона «О потребительском кредитовании»;
  • разрешенным стало внесудебное взыскание долгов через нотариат;
  • принят новый закон «О защите физлиц при взыскании долгов».

Проблема невозвратных кредитов оказалась настолько серьезной, что потребовалось принятие отдельного норматива, детально регулирующего ситуацию.

Один из способов не учитывать в доходах компании А сумму прощенного учредителем долга по договору приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав) — одновременно с прощением долга увеличить размер чистых активов общества. Такое прощение долга, являясь основанием прекращения обязательства (ст. 415 ГК РФ), дает налогоплательщику право в соответствии с пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ не включать возникший доход в налоговую базу. Возможность применения данной статьи в этом случае не зависит от размера доли участника.

Эту позиция нашла отражение в письмах Минфина России от 20.04.2011 N 03-03-06/1/257, от 21.03.2011 N 03-03-06/1/160 и письмах ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19653, от 23.05.2011 N АС-4-3/). Возможность применения в указанном случае пп. 3.4 п. 1 ст.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *