Как вернуть НДС

Возврат НДС при упрощенной системе налогообложения

Статья 171 НК. Налоговые вычеты

1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Статья 346.11 НК

3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

ИП на упрощенке не имеет право на вычет НДС. Упрощенцы включают входной НДС (уплаченный поставщикам), в стоимость товаров, работ и услуг (ст. 170 НК).

Может ли ИП возместить НДС?

Здравствуйте ! Я ИП веду ЕНВД (грузоперевозки) в этом году приобрела новый экскаватор за 3200 000 руб.в том числе НДС

вопрос №1 Могу ли я возместить НДС ? Если могу , то что и как сделать?

вопрос № 2 Вопрос удалён модератором.

Цитата (yulia-ra): Здравствуйте ! Я ИП веду ЕНВД (грузоперевозки) в этом году приобрела новый экскаватор за 3200 000 руб.в том числе НДС

вопрос №1 Могу ли я возместить НДС ? Если могу , то что и как сделать?

вопрос № 2 Экскаватор подлежит другому виду деятельности не подходящий на ЕНВД , могу ли я написать заявление в Налоговую и перейти полностью на УСН ? Хотя бы с 2013г .

Цитата (yulia-ra): Я ИП веду ЕНВД (грузоперевозки) в этом году приобрела новый экскаватор за 3200 000 руб.в том числе НДС

вопрос №1 Могу ли я возместить НДС ? Если могу , то что и как сделать?

вопрос № 2 Экскаватор подлежит другому виду деятельности не подходящий на ЕНВД , могу ли я написать заявление в Налоговую и перейти полностью на УСН ? Хотя бы с 2013г.

Добрый день
Ответ на вопрос № 1
На возмещение НДС имеют право только плательщики этого налога.
Если вы приобрели экскаватор для использования его в деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, у вас есть счет-фактура,
то вы можете возместить ЕНВД
Но при переходе на УСН возмещенный НДС вам придется восстановить

Есть вопрос к юристу?

но тут беларусы предложили ему закупать у них мясо. Они работают с НДС. Сказали, что этот НДС возвратный.

у этой фирмы есть представительство в России или нет?

Вы являетесь плательщиком НДС, если выполняются правила п. 5 ст. 346.11 и п. 2 ст. 161 Налогового Кодекса. То есть, когда покупаете товары у иностранного юридического лица:

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

Также дополню, что Вы можете учесть их в качестве расходов по УСН.

Режим на мой взгляд, менять не целесообразно.

С уважением, Суворова Виктория.

Виктория, спасибо за ответ! Нет, представительства в России нет. Собственно, руководство мясокомбината и предлагает мужу взять на себя эту роль. Как влияет на ситуацию отсутствие представительства?

Как оплачивается налог на таможне, если транспортировка будет производиться силами мясокомбината по предоплате?

23 Апреля 2018, 16:51

Здравствуйте, Ирина. НДС по импорту вы платите на таможне. вместе с таможенными сборами, по факту его уплаты вам предоставляют документ, на основании которого вы сможете принять данный НДС к вычету. Если вы на УСН, то принять к вычету вы его, разумеется, не сможете.

п.1 ст. 171 НК РФ:

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Открыть ИП на ОСНО или нет, решать только вам, но имейте ввиду, что если вы будете на ОСНО, то все ваши операции по реализации будут облагаться НДС и вычеты никогда не будут перекрывать начисления по налогу, иначе государству не было бы никакой пользы от этого налога.

Можно ли, не меняя систему налогообложения, закупать товар из стран Таможенного союза?

Разумеется можно, но НДС к вычету принять будет нельзя, но зато вы сможете включать его в свои расходы.

Максим, спасибо за ответ!

Насколько я знаю, никаких таможенных сборов быть не должно, т.к. Беларусь входит в состав таможенного союза.

Правильно ли я понимаю, что принимать входящие документы (счета, накладные)от белорусского мясокомбината нужно как обычно и никакой отчётности в налоговую по этому поводу представлять не нужно?

23 Апреля 2018, 16:59

У супруга ИП (УСН доходы минус расходы), и я, окончив курсы, веду бухгалтерию. Всё бы ничего, уже приноровилась, но тут беларусы предложили ему закупать у них мясо. Они работают с НДС. Сказали, что этот НДС возвратный. Вопрос: как быть?

Вы можете и дальше применяя УСН приобретать масо в Белоруссии. Просто ввоз товар в страну в данном случае будет у вас облагаться налогом:

Статья 146. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В свою очередь этот налог не ставится у вас к вычету, а принимается в расходы, так как применяя УСН, вы не являетесь плательщиком НДС.

Открывать заново ИП на ОСНО с НДС или есть какой-то другой выход? И как возвращать тот самый НДС?

Менять режим в данном случае не обязательно. Вы ничего возвращаться не должны. Вы в любом случае должны платить налог в ввозе. Просто если бы у вас выл ОСНО и НДС, вы могули бы потом продать мясо (или готовый товар из него), начислить на него НДС, а в свою очередь, НДС, уплаченный на границе принять к вычету, то есть уменьшить сумму начисленного налога.

Ирина, поскольку при импорте из Белоруссии вы являетесь плательщиком НДС, то должны собирать и представлять всю необходимую документацию, точно так же, как и те, кто находится на ОСНО. Разница только в том. что к вычету НДС вы не принимаете, а включаете его себе в расходы. а в отношении документов нужно делать все так же. Прочитайте эту статью там подробно описана процедура:

Я бы хотела резюмировать полученную информацию, а Вы не могли бы сказать, правильно я поняла или нет)))

Мы платим НДС и подаём декларацию по косвенным налогам в сопровождении пакета документов до 20 числа месяца, следующего за тем, когда ТМЦ были приняты к учёту. Оплаченный налог идёт в расходы.

23 Апреля 2018, 19:05

Последний вопрос, я запуталась- мы оплачиваем счёт от мясокомбината с НДС и потом ещё раз платим НДС до 20 числа? И ещё платим на таможне?… То есть нужно будет оплатить НДС три раза?

Или всё-таки то, что счёт будет выставлен с НДС, никак не связано с оплатой НДС на таможне? До 20 числа ничего не нужно будет дополнительно платить, только подать декларацию?

НДС всё же платится на таможне или в налоговую?

23 Апреля 2018, 21:43

Тут ошибка небольшая возникла. Конкретно на таможне платится НДС при ввозе из других стран не входящих в таможенный союз. В вашем случае на таможне он не платится. НДС вы платите только 1 раз в бюджет. При этом, насколько я знаю, у ваших белорусских поставщиков должна быть ставка НДС 0% (как и в РФ при экспорте). т.е. счет они вам должны выставлять без НДС. Но этот момент необходимо уточнить у них, так как нюансы белорусского законодательства я не знаю.Возможно для них самих это первый опыт в экспорте, пусть проконсультируются у местных специалистов.

При ввозе товаров из Белоруссии российский импортер обязан уплатить ввозной НДС, причем независимо от того, на территории какой страны они были произведены (об этом свидетельствует письмо Минфина РФ от 08.09.2010 № 03-07-08/260).

Исключений ни для кого не делается: в данном случае налогоплательщики платят НДС независимо от выбранной системы налогообложения.
Однако существует перечень товаров, освобожденных от импортного НДС.

Прежде всего, это списки, приведенные в ст. 150 НК РФ и изданном в соответствии с ней постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 № 372. Применяется и освобождение по ст. 149 НК РФ.

Ввозная продукция, для которой льгот не установлено, облагается по ставке 18%.

Уплатить НДС нужно до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором ввезенные товары были приняты на учет.

То есть Вы платите НДС один раз в бюджет.

Как вернуть НДС ИП на ОСНО?

Сложилась следующая ситуация, ИП регистрировал из другого региона, путем подачи документов через интернет через юр компанию. Был уверен что и заявление на УСН тоже отправлено было, однако оно или не прошло, или еще какая там беда приключилась, заявление это в налоговой принято не было.

Я же с уверенностью, что я на УСН, проводил по расчетному счету все операции естественно без НДС, как прием платежей, так и перечисления. Боле того, занимаюсь диспетчерской деятельностью, и зарабатываю на том, что нахожу груз, потом по более низхкой цене нахожу перевозчика, и разница от сделки и есть мой доход. Из-за этого проходили большие суммы (для меня большие), а заработок там не казистый. Приход 259000, расход расход 242000, и мой заработок всего 17000.

Однако сдав отчетность в налоговую по УСН, выяснил что ни какой УСН у меня и нет, и надо сдавать по ОСНО. Сдал отчетность по ОСНО, и в ходе камеральной проверки выяснилось что мне еще и на НДС отчетность сдавать, и естественно НДС платить. Не вооруженным взглядом видно что НДС мне нужно заплатить в два с лишним раза больше чем я заработал.

Скажите, какие у меня есть варианты не платить этот НДС, к тому же все деньги которые прошли через р/с были без НДС.

Если я укажу в налоговой декларации (за 2012 год, 3 и 4 квартал) сумму НДС, и подам заявление на возврат, оплачу только сумму налога 13% с 17000, НДС не оплачу, и при возврате мне НДС он просто зачтется мне как неуплоченый. Такой вариант возможен.

Или как мне действовать?

Заранее всем спасибо за толковые вразумительные ответы.

Возмещение НДС при УСН

Вопрос-ответ по теме

Организация является малым предприятием, на УСН, и не является плательщиком НДС, прошу уточнить, можно ли рассчитывать на возмещение НДС?

сообщаем следующее: Принимать к возмещению суммы НДС, удержанные и перечисленные в бюджет в период применения УСН, организации не вправе (абз. 2 п. 3 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Если налоговым агентом является организация, которая применяет УСН и платит единый налог с доходов, сумма НДС, удержанная и перечисленная в бюджет, на расчет налогов не повлияет. Если налоговым агентом является организация, которая применяет УСН и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, удержанную и перечисленную в бюджет сумму НДС можно включить в стоимость приобретенного основного средства (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как налоговому агенту принять к вычету удержанный НДС

Учет НДС при специальных налоговых режимах

Налоговые агенты, применяющие специальные налоговые режимы, освобождены от обязанностей плательщиков НДС, кроме уплаты НДС на таможне при ввозе импортных товаров (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому принимать к вычету суммы НДС, удержанные и перечисленные в бюджет в период применения специального налогового режима, эти организации не вправе (абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ).

Если налоговым агентом является организация – плательщик ЕНВД или организация, которая применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, сумма НДС, удержанная и перечисленная в бюджет, на расчет налогов не повлияет (п. 3 ст. 346.21, ст. 346.29НК РФ).

Если налоговым агентом является организация, которая применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, удержанную и перечисленную в бюджет сумму НДС можно:

  • включить в стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  • списать по отдельной статье затрат при покупке других активов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).⃰

Кроме того, учесть в расходах удержанную и перечисленную в бюджет сумму НДС можно в том случае, когда между налоговым агентом и продавцом расторгается договор или меняются его условия. Налоговую базу по единому налогу можно уменьшить при условии, что приобретенные товары (аванс) были возвращены продавцу (п. 7 ст. 170 НК РФ).

Возмещение НДС – возврат налога на добавленную стоимость юридическим лицами и ИП на ОСНО в 2018 году

Разберемся, что такое возмещение НДС и как осуществить возврат налога на добавленную стоимость юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, применяющим общую систему налогообложения.

По итогам каждого отчетного периода (квартала) ИП и организации на ОСНО обязаны сдавать декларации по НДС. В декларации налогоплательщик указывает:

  • сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, если сумма налога от реализации оказалась выше «входного» НДС.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 1 650 000 руб. (в том числе НДС 251 695 руб.), и закупила материалов на 550 000 руб. (в том числе НДС 83 898 руб.). НДС к уплате в бюджет составит 167 797 руб. (251 695 – 83 898).

  • сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета, если сумма «входного» НДС оказалась выше НДС от реализации.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 820 000 руб. (в том числе НДС 125 085 руб.), а товаров закупила на сумму 1 450 000 руб. (в том числе НДС 221 186 руб.) Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составит 96 101 руб.

Примечание: важно не путать понятия «налоговый вычет по НДС» и «НДС к возмещению», это два абсолютно разных понятия. Налоговым вычетом называют налог, уплаченный при приобретении товаров, а НДС к возмещению – разницу между НДС от реализации и «входным НДС», подлежащую возврату из бюджета.

Учитывая изложенное, право на возмещение (возврат) из бюджета налога на добавленную стоимость возникает в случае, когда «входной» НДС превышает НДС от реализации. Такая ситуация может возникнуть также если налогоплательщик использует разные ставки налога при реализации и приобретении товаров (работ и услуг). Например, реализует товар по ставке 0% или 10%, а приобретает по основной – 18%.

Обычный (общий) порядок возмещения НДС из бюджета

Используется основным большинством плательщиков НДС. Возврат налога производится по окончании камеральной налоговой проверки.

Возмещение НДС в общем порядке состоит из следующих шагов:

  • Сбор документов, подтверждающих обоснованность возмещения налога из бюджета

Данный этап включает в себя подготовку первичных документов, подтверждающих правомерность заявления НДС к вычету и, как следствие, возмещение его из бюджета.

  • Заполнение налоговой декларации по НДС

Декларация по налогу на добавленную стоимость, независимо от того заявлен в ней налог на возмещение или на уплату, должна быть сдана в налоговый орган только в электронной форме. Данное правило действует для всех налогоплательщиков с 2015 года. Отчетность представляется в формате электронного документа через операторов телекоммуникационной связи. Сдача декларации на бумаге при обязанности ее представления в электронной форме будет приравнено налоговым органом к непредставлению отчетности вовсе.

В 2018 году декларация по НДС сдается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/ (в редакции от 20.12.2016).

Скачать бланк формы по КНД 1151001 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС).

  • Сдача документов в налоговый орган

После того как документы будут собраны и заполнена декларация их необходимо направить в налоговый орган по месту учета.

  • Камеральная налоговая проверка

После получения от налогоплательщика налоговой декларации и приложенных к ней документов налоговый орган начинает камеральную проверку (далее КНП), в ходе которой проверяется обоснованность заявленных в декларации налоговых вычетов и сумм налога к возмещению из бюджета. Данная проверка проводится в налоговом органе, без выезда к налогоплательщику (в отличие от выездной, которая проводится на территории проверяемого ИП или организации). Срок КНП – 3 месяца с даты сдачи декларации в налоговый орган.

Обратите внимание, что с 2015 года налоговый орган имеет право на осмотр территории налогоплательщика, а также предметов и документов, если в декларации по НДС налог заявлен к возмещению.

  • Вынесение решения о возмещении налога

По окончании КНП налоговым органом в течение 7 дней выносится решение о возмещении налога (полностью или частично) если налоговым органом не выявлено никаких нарушений.

В случае выявления нарушений ИФНС составляется акт камеральной налоговой проверки, в котором излагаются основания отказа в возмещении НДС. На акт налогоплательщик вправе представить свои возражения, которые в последствии рассматриваются налоговым органом и по результатам проверки выносится решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении, которое также в дальнейшем может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган.

  • Уведомление налогоплательщика о принятом решении

В случае принятия положительного решения о возмещении НДС из бюджета налоговый орган в течении 5 дней сообщает об этом налогоплательщику, направив соответствующее решение.

  • Перечисление средств

Возврат средств ИП или организации производится в течение 5 дней с даты вынесения решения о возмещении, из которых 1 день отводится на направление поручения налоговой в Федеральное казначейство и 5 дней на перечисление средств самим казначейством (с даты получения поручения).

Примечание: перечисление средств в течение 12 дней (7 дней с окончания проверки на вынесения решения о возмещении и 5 дней на перечисление средств казначейством) возможно только, если вместе с декларацией было представлено заявление на возврат или зачет НДС. Если оно представлено не было, то срок перечисления средств налогоплательщику составляет месяц с даты получения налоговым органом такого заявления.

Обратите внимание, что в случае задержки перечисления средств налоговой на сумму налога, подлежащую возврату, начисляются проценты, равные ставке рефинансирования, действовавшей в период задержки. Проценты начисляются на каждый день просрочки.

Заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС

Заявительный порядок возврата НДС могут использовать только некоторые категории налогоплательщиков, отвечающие определенным условиям. В рамках заявительного порядка возврат налога производится до окончания камеральной налоговой проверки.

Возместить НДС в ускоренном порядке могут:

    Организации, уплатившие за 3 последних года налогов на сумму более 7 млрд. руб.;

Учитывается только НДС, акцизы, налог на прибыль и на добычу полезных ископаемых. Иные платежи в расчет не берутся. Данное условие применяется только, если с момента регистрации организации прошло не менее 3-х лет.

Организации и ИП, представившие вместе с декларацией банковскую гарантию;

Что из себя представляет банковская гарантия, кем она выдается и каким требованиями должна отвечать мы рассмотрим далее в статье.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами территорий опережающего социально-экономического развития;

При условии предоставления вместе с декларацией копии договора поручительства управляющей компании, определенной Правительством РФ в соответствии с законом “О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации”.

Организации и ИП, являющиеся резидентами свободного порта Владивосток;

При условии предоставления вместе с налоговой декларацией договора поручительства управляющей компании, определенной законом “О свободном порте Владивосток”.

Организации и ИП, чья обязанность по уплате НДС обеспечена договором поручительства.

Право налогоплательщиков на ускоренный порядок возврата НДС при наличии поручительства появилось у ИП и организаций сравнительно недавно – с января 2017 года.

Что такое банковская гарантия

Банковская гарантия – это документ, в котором банк поручается за налогоплательщика перед налоговыми органами и обещает вернуть в бюджет сумму НДС, если по итогам проверки налог, заявленный к возмещению, не был подтвержден.

Обратите внимание, что не каждый банк имеет право выдавать гарантию. Для этого он должен отвечать условиям, установленным п.3 ст. 74.1 НК РФ и быть включенным в список, утверждаемый Минфином РФ.

На настоящий момент в данном списке числится 262 кредитные организации, имеющие право выдавать банковскую гарантию.

Сама банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям:

  • Быть безотзывной и непередаваемой;
  • Иметь срок действия – не менее 8 месяцев с даты представления декларации в ИФНС;
  • Размер средств, на которые выдана гарантия, должен полностью покрывать сумму НДС, заявленную к возмещению.

Особенности возмещения НДС в заявительном порядке

Возврат налога на добавленную стоимость в ускоренном порядке состоит из следующих шагов:

  • Заполнение налоговой декларации по НДС;
  • Получение банковской гарантии на сумму, указанную в декларации;
  • Сдача декларации и банковской гарантии в налоговый орган;
  • Подготовка и направление в ИФНС заявления на применение заявительного порядка (если оно не было приложено к декларации и банковской гарантии);
  • Вынесение решения о возмещении НДС в течение 5 дней с даты получения налоговым органом заявления;
  • Направление решения в адрес налогоплательщика – не позднее 5 дней с даты его вынесения;
  • Перечисление средств на расчетный счет в течение 6 дней с даты вынесения решения.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *