Инвестиционный налоговый кредит

Условия выдачи инвестиционного кредита

Данный вид кредитования предназначен для компаний, уплачивающих налог на прибыль, либо региональный налог. Получить заем могут далеко не все компании, а только те, которые соответствуют следующим условиям (67 НК РФ):

  1. Основная сфера деятельности компании – это конструкторские и исследовательские работы. Либо техническое переоснащение, выполняется которое с целью обеспечения нового рабочего места.
  2. Компания занимается созданием сырья, материалов, обладающих новыми свойствами, для чего используются инновационные технологии.
  3. Заказы компании способствуют развитию отдельного региона, они необходимы для оказания населению услуг первой необходимости.
  4. Фирма выполняет научно-исследовательские и конструкторские разработки.
  5. Заказ фирмы способствует решению социально-экономических задач.
  6. Компания специализируется на заказах в оборонной сфере со стороны правительства РФ.
  7. Компания является резидентом зон территориального развития.

Таким образом, если компания занята таким видом деятельности, который для государства является особо важным, она вправе рассчитывать на получение ИНК.

Для получения такого вида кредита, компания также может заниматься техническим переоборудованием, основными целями которого являются: создание рабочих мест и очистка отходов промышленности. Если компания закупила технику, предназначенную для указанных целей, то она может рассчитывать на получение кредита в размере 30% от стоимости оборудования.

Правила, по которым происходит кредитование компаний регламентируются ст. 67 НК РФ. Для компаний, уплачивающих налог на прибыль, правила диктуются властями субъектов РФ, а для компаний, уплачивающих местные налоги – муниципальные органы власти.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Особенности инвестиционного налогового кредита

После того, как компания получит кредит, она оплачивает налог по пониженной ставке. Оплата кредита проводится до того момента, пока уплачиваемая сумма не достигнет той, что указана в договоре кредитования. Данным соглашением и определяется тот порядок, по которому происходит уменьшение налоговых платежей.Договор содержит условие о том, что компания не вправе на все время действия программы передавать третьим лицам залоговое имущество. Если с компанией заключается сразу несколько соглашений, то по каждому из них устанавливается своя сумма кредита.

Срок кредитования может варьироваться от 1 до 10 лет, при этом:

  • срок от 1 года до 5 лет устанавливается в общих случаях;
  • срок от 1 года до 10 лет устанавливается для резидентов зоны территориального развития.

Важно! Основная цель данной программы – это стимулирование тех видов деятельности, которые для страны имеют важное значение.

Одним из преимуществ данной программы является то, что она позволяет получить отсрочку по уплате налога на максимальное время. Кроме того, компании вправе самостоятельно выбрать сумму для уменьшения платежей. Как правило, выбирается та сумма, которая в конечном итоге приведет к максимальному результату.

Как получить инвестиционный налоговый кредит

ИНК могут получить только юридические лица. В качестве основания для получения кредита является заявление, а также подписанное в последствии соглашение. Соглашение составляется по определенной форме, которая утверждена Приказом ФНС №№ММВ-7-8/683 от 16.01.2016. Помимо этого подготовить нужно будет следующий пакет документов:

  • заявку;
  • бизнес-план своего проекта;
  • данные о продолжительности кредитования, а также сроках погашения займов;
  • расчет по налоговым платежам;
  • документы на собственность, которую компания предоставляет в качестве залога;
  • баланс, отчет о прибылях;
  • справку, подтверждающую отсутствие задолженности по налогам;
  • учредительные документы;
  • сведения об уровне эффективности, который компания планирует получить при реализации данного проекта.

Важно! Получить ИНК компания может не по одному, а по нескольким инвестиционным проектам. В этом случае бизнес-план предоставить нужно будет по каждому из них.

Одним из главных документов для получения ИНК является бизнес-план. Поэтому, оформить его следует должным образом, а разработку поручить профессионалам. В этом случае шансы на получения кредита будут максимальными (Читайте также статью ⇒ Как списать задолженности по пеням, штрафам и процентам и налогам).

Соглашение на инвестиционный налоговый кредит

Соглашение на ИНК заключается между компанией и налоговым органом. Документ должен содержать в себе условия кредитования, согласно ст. 67 НК РФ. К ним относят:

  • порядок кредитования;
  • размер предоставляемого кредита и процентная ставка (ставка по кредиту не варьируется в пределах от ½ до ¾ ставки Цетробанка, для компаний, осуществляющих свою деятельность в зоне развития, ставка будет равна нулю);
  • срок действия соглашения;
  • порядок выплаты кредита и процентов;
  • обеспечение кредита (это может быть залоговое имущество) с указанием того, что на период действия соглашения залоговое имущество не может быть передано третьим лицам;
  • ответственность сторон.

Помимо этого, в соглашении могут указываться и дополнительные условия, например:

  • порядок, по которому происходит согласования графика платежей по налогам на время действия соглашения;
  • основания для выдачи кредита;
  • отчет перед налоговой о том, как используется заем;
  • возможность и порядок для досрочного завершения действия соглашения;
  • иные дополнительные условия, которые стороны считают важными для указания в соглашении.

Максимально возможный размер инвестиционного налогового кредита

ИНК выдают в определенной сумме, которая не должна превышать стоимость техники, купленной компанией для указанных в бизнес-плане целей, либо инвестиций в энергетические составляющие (ст. 67 НК РФ). Кредит может предоставляться в следующем размере:

  • не более, чем сумма затрат на капвложения в объекты территориального развития области;
  • суммы, указанной в соглашении на налоговый кредит.

Данная программа позволит компании снизить свои налоги на данную сумму:

  • не более 50% суммы налога, начисленного за отчетный период;
  • не более 50% суммы налога, начисленной за год.

Исключение составляют кредиты для резидентов области территориального развития. В данном случае на какую именно сумму будет снижаться налоговая нагрузка компании будет определяться соглашением.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит – все эти процедуры регламентируются нормами Налогового кодекса. Их цель заключается в оказании поддержки бизнесу в кризисных и сложных ситуациях. То есть, субъект предпринимательства, при выполнении определенных условий, получает возможность уплачивать налоговые обязательства в бюджет по индивидуально разработанному для него графику. Такой режим уплаты налогов обязательно предварительно согласовывается с ФНС. Для государства этот механизм выгоден тем, что в бюджет налоги поступят от налогоплательщика в полном объеме (хоть и с задержкой), а для налогоплательщика – возможностью продолжить работу и сохранить рабочие места для граждан.

Читайте также: Понятие и виды налоговых льгот

Суть инвестиционного налогового кредита

Под инвестиционным кредитом в сфере налогообложения понимается согласованное сторонами уменьшение суммы уплаты налоговых обязательств организации в течение определенного временного промежутка. При этом за налогоплательщиком сохраняется обязанность произвести поэтапную выплату кредита и процентов по нему в полном объеме.

В ст. 66 НК РФ описана схема работы налогового кредитования, в ст. 67 приведен порядок реализации этой процедуры, а в ст. 68 указаны условия прекращения действия кредита.

Налоговый инвестиционный кредит позволяет предприятиям гасить свои обязательства перед бюджетом в течение оговоренного периода только частично. Это дает возможность не изымать деньги из оборота компании и обеспечить финансовую стабильность бизнеса при расширении производства, создании инвестиционных проектов и т.п. мероприятиях, которые в будущем могут принести еще большую прибыль, а значит и большие отчисления в бюджет.

Налогоплательщик обращается в контролирующий орган за предоставлением кредита по конкретному виду налога. После рассмотрения заявки налоговиками дается разрешение. С этого момента субъект хозяйствования может платить указанный в договоре вид налога небольшими суммами. В течение срока кредитования предприятие гасит накопившийся долг перед бюджетом, дополнительно им уплачиваются проценты по задолженности. Налоговое кредитование может быть применено в отношении налога на прибыль или региональных, местных налогов. Воспользоваться кредитом могут только юрлица.

Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита

Кредит оформляется отдельно по каждому виду налога. Налогоплательщик может согласовать с фискальным органом корректировку сроков уплаты только по одному налогу или сразу по нескольким налоговым платежам. Таким видом кредитования могут воспользоваться предприятия, которые:

  • занимаются научно-исследовательской деятельностью, проводят опытные и конструкторские работы;

  • находятся на стадии технического перевооружения собственных производственных объектов, следствием которого должно стать увеличение числа рабочих мест для лиц с ограниченными возможностями, рост энергоэффективностиосновной деятельности или снижение объема выбросов вредных веществ в окружающую среду;

  • инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен субъектам хозяйствования, которые специализируются на инновационных разработках (создают и внедряют новые образцы сырья, технологий);

  • налогоплательщик может обратиться с просьбой об изменении срока уплаты налога на период его участия в проекте социально-экономического развития субъекта РФ (выполнение особо значимых заданий, оказание важных услуг населению);

  • инвестиционный налоговый кредит предоставляется компаниям, занятым выполнением государственного заказа в сфере обороны;

  • кредит доступен предприятиям, осуществляющим инвестиционную деятельность, суть которой заключается в создании активов с наивысшим уровнем энергоэффективности;

  • на отсрочку с обязательством последующей уплаты процентов имеют право компании со статусом резидента зоны территориального развития.

Предоставление инвестиционного кредита возможно, если фирма может документально подтвердить наличие у нее правовых оснований на такое временное фискальное послабление. Вопрос о кредитовании рассматривается налоговым органом после получения от налогоплательщика соответствующего заявления. Будет предоставлен компании инвестиционный налоговый кредит или нет – это решение принимается контролирующими органами в течение 30 дней с даты получения заявки от субъекта хозяйствования.

После рассмотрения ходатайства и принятия положительного решения по нему, сторонами подписывается договор об инвестиционном налоговом кредите. Этими документами удостоверяется принятие предприятием обязательств о полном погашении начисленного налога с отсрочкой при условии уплаты процентов по задолженности. В договоре указываются условия предоставления инвестиционного налогового кредита:

  • по какому налогу будет применяться индивидуальный график погашения обязательств;

  • сумма кредитования;

  • дата окончания действия договоренностей;

  • размер процентов, применяемых к долгу (в диапазоне от ½ до ¾ ключевой ставки ЦБ РФ, для резидентов зон территориального развития устанавливается нулевая процентная ставка);

  • порядок и размер уплаты налогов, процентов;

  • чем обязательства фирмы могут быть обеспечены (например, часть имущественных активов может быть представлена в качестве залога);

  • ответственность обеих сторон соглашения.

Стандартные шаблоны документов, используемых при оформлении налогового кредита, приведены в Приказе ФНС от 16.12.2016 г. № ММВ-7-8/683@.

Сумма и срок инвестиционного налогового кредита

В общих случаях кредит оформляется на 1-5 лет. Если речь идет о компаниях со статусом резидента зон территориального развития, период действия договора может достигать 10 лет.

При инвестиционной и научно-исследовательской деятельности размер кредита соотносится с суммой затрат на приобретение оборудования (до 100% понесенных расходов). На величину издержек можно получить кредит и при техническом перевооружении производственных мощностей. В остальных ситуациях сумма инвестиционного налогового кредита определяется индивидуально путем обсуждения.

74. Инвестиционные налоговые кредиты

Инвестиционный налоговый кредит в соответствии со ст. 66 НК РФ представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований (ст. 67 НК РФ) предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.

Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организации в части, поступающей в бюджет субъекта РФ, принимается финансовым органом субъекта РФ.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

В соответствии со ст. 67 НК РФ инвестиционный налоговый кредит предоставляется организации, являющейся плательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) проведение этой организацией научно-исследовательских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Сумма инвестиционного кредита, предоставленного для проведения научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, составляет 30 % от стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого для указанных целей.

В остальных случаях суммы кредита определяются соглашением между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

Значение ИНК для предприятия

Согласно нормам ст. 66-68 Налогового кодекса РФ, инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен исключительно предприятиям и организациям – юридическим лицам.

Формально подобная преференция для предприятия обозначает предоставляемую государством возможность уплатить определенную часть налога в период, который следует значительно позже установленного.

В таком случае отсрочка платежа может варьироваться в пределах 5 до 10 лет, в зависимости от того, включена ли данная организация в реестр резидентов зоны территориального развития.

Расчет процентной ставки за пользование кредитом осуществляется с учетом ½ либо ¼ от ставки рефинансирования Центробанка РФ. Это означает, что при действующей ставке 10% и предположительном сроке отсрочки в 5 лет предприятие будет платить от 5% до 7,5% за пользование заемными средствами.

К сожалению, это не освобождает предприятие от необходимости уплаты оставшейся части налога на прибыль. В последующем юридическое лицо будет производить поэтапные выплаты, которые погасят общую сумму начисленных процентов, тело кредита, а также сумму налога на прибыль.

Оформление кредита: существующие основания, необходимые документы

Основанием для предоставления ИНК выступает поданное руководством компании заявление на рассмотрение финансового органа. Вынесение положительного вердикта предполагает оформление соответствующего договора, с образцом которого можно ознакомиться на нашем сайте.

Над формой документа обычно работают специалисты департамента экономического развития исполкома, который находится в том же регионе, где зарегистрирована компания. За данным органом, собственно, и закрепляется право выдавать резолюцию относительно предоставления преференции по выдаче кредита.

Объективному рассмотрению заявления компании, как правило, предшествует сбор и подготовка необходимого перечня документов.

Пакет документов включает:

  • заявление, подписанное руководителем предприятия;
  • обоснование инвестиционного проекта, подкрепленное разработанным бизнес-планом;
  • определение сроков реализации проекта с указанием источников погашения кредита;
  • калькуляция размера последующих отчислений в форме документа, заверенного налоговой службой;
  • полный отчет о финансовой деятельности предприятия за прошедший календарный год, где отражается как полученная прибыль, так и понесенные компанией убытки;
  • документы, подтверждающие нахождение в собственности предприятия предоставленного залогового имущества;
  • справка об отсутствии задолженности относительно производимых отчислений в госбюджет;
  • учредительные документы компании/нотариально заверенные копии;
  • экономические показатели ожидаемого эффекта от реализации инвестиционного проекта.

Порядок и условия предоставления ИНК

Согласно ст. 67 НК РФ, ИНК может быть предоставлен налогоплательщику – юридическому лицу, если им выполняется одно из ряда мероприятий.

К таким мероприятиям относятся:

  • Ведение стратегии, которая способствует модернизации производства, осуществлению научно-исследовательской деятельности. Результатом такой стратегии видится создание новых рабочих мест, в том числе для людей с ограниченными возможностями, улучшение экологической обстановки путем сокращения выбросов вредных веществ в окружающую среду и утилизации промышленных отходов, прочее.
  • Создание/усовершенствование инновационных технологий производства, разработка/использование материалов, которые позволят снизить цену на выпускаемую продукцию и, следовательно, увеличить прибыль предприятия.
  • Выполнение особо важного заказа государственного значения, предоставленного Минобороны/муниципальными властями. Успешное выполнение заказа способствует улучшению социально-экономических показателей не только конкретного города, но и всего региона. Ассортимент услуг такого предприятия находит свое отражение в улучшении качества жизни населения.

Согласно условиям предоставляемого ИНК, размер производимых отчислений в бюджет при этом не должен достигать показателя в 50%. Если речь идет не об одном инвестиционном проекте, согласно которому предоставляются льготные налоговые ставки, к тому же достигнут 50-процентный показатель, существующая разница от обязательной выплаты будет перенесена на следующий период.

Снижение налоговой ставки в соответствии с договором компания может регулировать в течение всего срока реализации инвестиционного проекта.

Несение убытков предприятием во время воплощения бизнес-плана влечет за собой перенос суммы займа (при условии накоплений свыше 50%) на следующий период. Учет происходит тогда, когда будет зарегистрировано получение дохода.

На аналогичных условиях происходит предоставление ИНК владельцу малого бизнеса. Тем не менее, в данном случае полное соответствие вышеперечисленным условиям получения кредита еще не гарантирует предоставление налоговой льготы, если выяснится, что отсутствует залоговое имущество.

Это же правило распространяется и на бюджетные организации, которые не относятся к категории рентабельных компаний. Поэтому оформление льготной ставки на отчисления из дохода изначально невозможно.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *