ЕНВД или УСН?

ЕНВД или УСН для розничной торговли

Налоговое законодательство разрешает применение вмененного спецрежима в отношении торговли, которая осуществляется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли, а также через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов. Кроме того, на вмененку часто можно перевести торговлю через объекты нестационарной торговой сети.


© фотобанк Лори

Принципиальным моментом при выборе в пользу ЕНВД для розничной торговли является независимость размера налога от суммы реальных доходов. Довольно часто именно вмененка является довольно выгодной системой налогообложения для такого бизнеса.

Пример

ООО «Ромашка» осуществляет деятельность по ведению розничной торговли компьютерами и комплектующими в г. Санкт-Петербург. Расчет вмененного дохода в данном случае будет производится исходя из следующих показателей:

  1. базовая доходность для торговой деятельности, осуществляемой через торговые залы, — 1800 рублей на 1 кв. м. в месяц.
  2. площадь торгового зала, в данном случае она составляет 12 кв. м. согласно правоустанавливающим документам.
  3. коэффициент К1, на 2016 год он составляет 2,083,
  4. коэффициент К2, установленный в Законе Санкт-Петербурга от 17 июня 2003 года N 299-35 для торговой деятельности вычислительной техникой, осуществляемой в городских муниципальных округах, составляет 1,0.

Таким образом, месячная сумма вмененного налога составит:

  • (1800 х 12 х 2,083 х 1,0) х 15% = 6748,92 рублей.

Сумма вмененного налога, как видно из примера, получается далеко не самая большая. Но можно ли в данном случае оптимизировать налоговые отчисления, выбрав иную систему налогообложения?

На УСН с объектом «доходы», как известно, ставка налога составляет 6%. Таким образом, в приведенных условиях УСН-6% окажется более выгодной, чем ЕНВД, если сумма месячного дохода не будет превышать 112 000 рублей. В этом случае упрощенный налог будет равен порядка 6720 рублей, и окажется меньше, если меньше будет и месячная выручка.

УСН-15% рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Однако тут следует отметить, что в некоторых регионах страны местными властями установлены пониженные ставки и для УСН. В частности, такой закон от 22 апреля 2009 года № 185-36 (в ред. от 10.06.2015) имеется и в рассматриваемом нами на примере Санкт-Петербурге, так что классическая УСН-15% в данном случае представляет собой льготную УСН-7% с объектом «доходы минус расходы». Что же это дает?

Если ориентироваться на показатели примера с ЕНВД, то применение такого вида упрощенки будет более выгодными, если налоговая база составит не более 96 400 рублей (6748/7*100). Но не забываем, что в данном случае речь идет о разнице между доходами и расходами, которая в торговой деятельности фактически означает торговую наценку. Далее все будет зависеть от оборотов. Если, допустим, ежемесячная выручка рассматриваемого магазина составляет 400 000 рублей в месяц, а себестоимость товара – 330 000 рублей, то налог придется уплатить лишь с разницы, таким образом, он составит 70 000 х 7% = 4900 рублей, т.е. окажется более выгодным в сравнении с ЕНВД. Исходя из цифр в приведенном примере можно без труда рассчитать возможные отчисления для разных налоговых режимов, а также для других данных по выручке, наценке или условиям осуществления торговли. Правда, нужно все-таки помнить о том, что в большинстве регионов страны ставка налога на УСН с объектом «доходы минус расходы» все же стандартная – 15%. В то же время не следует забывать и о том, что применение «доходно-расходной» УСН налагает на бизнесмена дополнительные обязательства, в частности, по ведению учета принимаемых в налоговой базе затрат.

Учет товара в розничной торговле при УСН

При применении ЕНВД или УСН-6% в розничной торговле сложностей в ведении налогового учета не возникает. Впрочем, ООО так или иначе должны отражать все свои операции, на основании которых по итогам года формируется бухгалтерская отчетность, т.е. фиксировать как доходы, так и расходы. Но с точки зрения налоговых отчислений все просто: ЕНВД рассчитывается на основании фиксированных показателей, а для определения платежа в ИФНС на УСН-6% важны поступления от покупателей, т.е. нужно лишь правильно учесть дату отражения дохода и его сумму. Соответственно к этой задаче сводится ведение учета в целом у предпринимателей, которые не ведут бухгалтерский учет.

Но отражение в налоговой базе на УСН-15% расходов требует более внимательного подхода и связано с выполнением некоторых дополнительных условий. Прежде всего все учитываемые в уменьшения налога затраты должны отвечать закрытому перечню, предусмотренному статьей 346.16 Налогового кодекса. Расходы, не указанные в данном списке, отражать в налоговом учете нельзя. В отношении некоторых видов затрат существуют также прямые разъяснения Минфина на тему того, можно или нельзя уменьшать за счет них налоговые отчисления. Поэтому если конкретный вид расходов вызывает сомнения, то лучше все же проверить наличие подобных разъясняющих документов авторства специалистов финансового ведомства. Но все же основные виды затрат, связанные с ведением бизнеса, такие, как закупочная стоимость товаров, необходимые в деятельности услуги сторонних исполнителей, материальные затраты, расходы на оплату труда, не вызывают вопросов при включении подобных сумм в КУДиР.

В то же время всегда нужно помнить о том, что любые принимаемые в УСН затраты требуют документального подтверждения, то есть предполагают наличие закрывающих сделку накладных или актов от поставщика. Сами расходы при этом должны быть целиком оплачены. Лишь по факту выполнения обоих условий, то есть по более поздней дате затраты можно включить в налоговую базу.

Если же речь идет об учете товара в розничной торговле при УСН, то добавляется и еще одно условие: стоимость товаров можно учесть в налоговой базе только после того, как товар будет продан конечному поставщику. Рассмотрим пример расчета налоговой базы в подобных условиях.

ООО «Астра» ведет деятельность по розничной торговле на УСН в 2016 году с объектом «доходы минус расходы». В 1 квартале 2016 года для этих целей было закуплено 200 единиц товара А по цене 500 рублей за единицу, и 180 единиц товара Б по цене 700 рублей за единицу. Расходы были полностью оплачены, а товары получены от поставщика в первом квартале. Таким образом их фактическая общая сумма составила:

  • 200 х 500 + 180 х 700 = 226 000 рублей.

В течение 1 квартала было продано 40 единиц товара А по цене 1000 рублей и 50 единиц товара Б по цене 1100 рублей за штуку. Во втором квартале было продано 50 единиц товара А и 100 единиц товара Б по тем же ценам.

Зарплатный фонд сотрудников организации, включая начисленные и уплаченные взносы в ПФР и ФСС, в первом квартале составил 25 000 рублей, во втором – 30 000 рублей.

Рассчитаем сумму аванса по УСН за первый квартал:

  • Доходы: 40 х 1000 + 50 х 1100 = 95 000 рублей
  • Расходы: 40 х 500 + 50 х 700 + 25 000 = 80 000 рублей
  • Налоговый платеж составит: (95 000 – 80 000) х 15% = 2 250 рублей.

Налоговая база за полугодие нарастающим итогом составит:

  • Доходы: (40 + 50) х 1000 + (50+100) х 1100 = 255 000 рублей
  • Расходы: (40 + 50) х 500 + (50+100) х 700 + 25 000 + 30 000 = 205 000 рублей
  • Аванс за полугодие будет равен: (255 000 – 205 000) х 15% = 7500 рублей.

С учетом ранее перечисленного за первый квартал платежа нужно будет доплатить:
7500 – 2250 = 5250 рублей.

В то же время фактическая стоимость не проданного на конец 2 квартала товара, а именно 76 000 рублей, в расходах на УСН не учитывалась.

Как видно из примера, расчет налоговой базы в УСН с объектом «доходы минус расходы» гораздо более трудоемкий, требует внимательности, а также предполагает постановку на предприятии учета товарооборота. Без такой системы, которая бы позволяла отражать как закупку, так и продажу в разрезе каждого отдельного вида товаров, организовать корректное ведение налогового учета было бы крайне сложно, особенно при многочисленной товарной номенклатуре. Однако в конечном итоге такой подход может окупиться минимизацией налоговых отчислений, а грамотное ведение документооборота и учета в целом избавит коммерсанта от любых возможных вопросов со стороны контролеров.

Что такое вмененка и упрощенка

Обе эти системы относятся к специальным налоговым режимам, освобождая от ряда налогов – НДС, налога на прибыль (для организаций), НДФЛ (для ИП) и других, и заменяя их единым налогом.

ЕНВД – это налог, который не зависит от дохода, рассчитывается по определённой формуле, и может быть уменьшен только на сумму страховых взносов.

УСН – применяется в двух вариантов, в зависимости от выбранного объекта – «доходы» или «доходы минус расходы».

УСН «доходы» – общая ставка установлена в размере 6%, регионам позволено снижать до 1%. УСН «доходы минус расходы» — общая ставка 15%, регионы могут снижать до 5%. Для ИП в ряде регионов введены так называемые «налоговые каникулы» — освобождение от уплаты налога в отношении деятельности, которая ведётся в производственной, научной и социальной сферах.

При УСН «доходы» облагаются все полученные доходы, уменьшать можно только на сумму страховых взносов.

В случае применения УСН «доходы минус расходы» облагается финансовый результат, то есть доходы можно уменьшить на сумму расходов, но перечень расходов строго определён. При этом установлен минимальный налог — 1% от доходов, который будет уплачиваться, если рассчитанный налог меньше 1% от суммы доходов, то платить надо даже в случае убытка.

Бухгалтерский и налоговый учет

В случае применения УСН необходимо вести книгу учетов доходов и расходов.

ЕНВД не устанавливает требований в отношении определённой бухгалтерской или налоговой отчетности. И если организации обязаны вести бухгалтерский учёт, то для предпринимателей такой обязанности нет. Но есть необходимость вести учет физических показателей, а в случае применения разных режимов налогообложения или нескольких видов деятельности, облагаемых ЕНВД – вести раздельный учёт.

Отчетность сдаётся по УСН и ЕНВД ежеквартально. При этом если упрощенцы сдают отчёт по месту регистрации, то на ЕНВД по месту постановки на учёт в качестве плательщика ЕНВД (часто это место ведения деятельности).

В чём ещё разница между вменёнкой и упрощёнкой? Для ЕНВД налоговый период – квартал, отчетность сдаётся до 20-го числа, налог уплачивается до 25-го числа следующего месяца.

Для УСН налоговый период – год, и ежеквартально уплачиваются авансовые платежи до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев). Декларация по УСН подаётся до 31 марта (организации) или до 30 апреля (ИП). В эти же сроки надо заплатить налог.

Плюсы и минусы

Рассмотрим основные отличия вменёнки от упрощенки.

Упрощенная система налогообложения с объектом «доходы»:

  • Сумма налога зависит только от дохода
  • Легко вести учет

Упрощенная система налогообложения с объектом «доходы минус расходы»:

  • Налог зависит от финансового результата
  • Необходимо вести учет и расходов
  • Расходы – закрытый перечень
  • Необходимо правильно определить состав расходов и документально подтвердить
  • В случае неправильного включения в расходы доначислят налог, пени, штраф
  • Установлен минимальный налог – в размере 1% от суммы полученного дохода

Общее при двух этих вариантах упрощенной системы налогообложения то, что налог рассчитывается в зависимости от полученного дохода.

Что касается ЕНВД, то главный принцип этого режима – нет зависимости от дохода. Налог «вменяется», то есть определяется в фиксированном размере. И при вмененной системе налогообложения:

  • Сумма налога может быть заранее, на год вперёд, определена (при неизменности физических показателей)
  • Налог определяется по формуле из пяти показателей, при этом каждый показатель может меняться
  • Налог уплачивается даже в том случае, если деятельность вообще не велась
  • Регистрация по месту деятельности (за исключением некоторых видов деятельности)

Сложно сказать, что из этого перечня плюс, а что минус. Например, необходимость регистрироваться при ЕНВД в разных районах по одному виду деятельности (например, у ИП несколько магазинов), означает, с одной стороны, увеличение количества отчетности, с другой – возможность выбрать район или город, где налог может быть ниже.

Также можно сказать и про расчет налога по формуле – с одной стороны, это дифференцирует налог в зависимости от многих факторов. С другой – один из показателей, корректирующий коэффициент, определяется местными властями по своему усмотрению, и в одних районах он определён в фиксированном размере, а в других это сложная формула более чем из десяти показателей. Необходим достаточно сложный расчет, может потребоваться вести отдельный расчет значений. И самое главное, что в случае ошибок в расчёте налогоплательщику могут быть доначислены пени, штрафы и налог.

Вывод

Формулы, которая определяла бы, что выгоднее для организации или ИП – вменёнка или упрощенка, не существует, так как много факторов влияет на расчет налога. Как правило, чем выше доход, тем выгоднее переходить на ЕНВД.

Но для того чтобы выбрать оптимальный вариант, необходимо определить где и какой вид деятельности будет вестись, примерный уровень доходов и расходов. И уже в этом случае надо внимательно считать, что лучше – упрощёнка или вменёнка для ИП или организации.

Таким образом, для выбора режима налогообложения необходимо:

  • Определить, применяется ли в регионе по месту регистрации или ведения деятельности система ЕНВД для вашего вида деятельности
  • Определить, подпадаете ли вы под ЕНВД – прежде всего с точки зрения количества физических показателей
  • Если подпадаете под ЕНВД, то посчитать количество физических показателей
  • Выяснить размер К2 (или порядок его расчета) в местных органах власти или на сайте налоговой инспекции для вашего вида деятельности и места деятельности (этот коэффициент может отличаться даже по районам внутри города)
  • Посчитать размер ЕНВД с учетом базовой доходности для физических показателей по вашему виду деятельности

Затем провести расчеты по УСН

  • Определить потенциально возможный доход
  • Определить размер и состав возможных расходов и проверить, указаны ли эти расходы в ст.346.16 НК РФ
  • Узнать ставку налога при УСН «доходы» и «доходы минус расходы» в месте регистрации организации или ИП
  • Посчитать налог при УСН с объектом «доходы» и «доходы минус расходы»

И уже полученные показатели сравнивать.

При этом не стоит забывать, что, так как ЕНВД не предусматривает нулевых деклараций, то в случае прекращения деятельности по ЕНВД надо сразу подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика налога на вменённый доход по форме ЕНВД-4.

Иначе налог необходимо будет платить, причём даже в случае утраты физических показателей – будет рассчитываться исходя из данных предыдущего периода.

Кроме того, все доходы, не относящиеся к выбранному виду деятельности, будут облагаться по общей системе налогообложения, если не будет выбрана другая система налогообложения.

Поэтому, посчитав и приняв решение о переходе на ЕНВД, можно оставаться на УСН в отношении иных доходов или в том случае, если необходимо будет срочно «уйти» с ЕНВД, так как, хотя п.2 ст.346.13 НК РФ предусматривает переход на упрощенку в случае утраты права на ЕНВД, но могут быть разногласия с налоговиками (например, Письмо от 24.11.2014 N 03-11-09/59636).

>
УСН и ЕНВД — разница между режимами налогообложения

Разница между УСН и ЕНВД: в чем выгода

Чем отличается УСН от ЕНВД

Чем отличается УСН от ЕНВД для ИП

Разница между УСН и ЕНВД: в чем выгода

Спецрежимы призваны экономить время и финансовые ресурсы бизнеса, облегчая налоговую нагрузку и учет.

Хозсубъекты, применяя спецрежимы, освобождаются от бремени:

  • НДС;
  • налога на прибыль (НДФЛ для ИП в рамках осуществляемой деятельности);
  • налога на имущество юрлиц (физлиц для ИП), кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Однако ни УСН, ни ЕНВД не освобождает хозсубъект от обязанностей налогового агента.

Применение спецрежимов может привести к потере деловых связей с партнерами по бизнесу, которые являются плательщиками НДС и, соответственно, принимают входящие суммы к возмещению.

Важной особенностью УСН выступает достаточно ограниченный и закрытый перечень расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), которые можно принять к налоговому учету, в отличие от налога на прибыль. Это касается объекта налогообложения «доходы минус расходы». При этом гл. 25 НК РФ позволяет хозсубъектам учитывать любые документально доказанные и экономически целесообразные затраты.

На вопрос, что же выгоднее — УСН или ЕНВД, нельзя ответить однозначно. Всё зависит от особенностей ведения вашего бизнеса.

ЕНВД выгоден для той сферы бизнеса, которая приносит высокий и стабильный доход. Тогда налог будет составлять небольшую долю в расходах компании.

Если же вашу компанию отличает нестабильный доход и периодическое его отсутствие, то выгоднее будет использование УСН «доходы». Если расходы носят постоянный характер, то очевиднее применение УСН «доходы минус расходы».

Далее мы рассмотрим более подробно, чем отличается УСН от ЕНВД.

Чем отличается УСН от ЕНВД для ИП

А теперь подробнее остановимся на том, чем отличается УСН от ЕНВД для ИП? Ключевым моментом в этом вопросе является тот факт, заключал ли предприниматель трудовые договоры с наемным персоналом.

Вариант 1. У ИП нет наемного персонала

Система налогообложения

На что можно уменьшить налог

Нормативная база

ЕНВД

Налог ЕНВД уменьшается на всю сумму начисленных и уплаченных фиксированных взносов ИП

п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ

УСН «доходы»

Налог или авансовый платеж можно уменьшить на 100% уплаченных фиксированных взносов

п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ

УСН «доходы минус расходы»

Из доходов можно вычитать всю сумму фактически уплаченных взносов. Главное, чтобы сумма налога за календарный год превышала минимальный налог (1% от суммы полученных доходов)

п. 6 ст. 346.18 НК РФ

Если ИП принимает в штат сотрудников, то условия учета фиксированных взносов меняются.

Вариант 2. У ИП есть наемные сотрудники

Система налогообложения

На что можно уменьшить налог

Нормативная база

ЕНВД

Единый налог позволено уменьшать не более чем на 50% за счет начисленных и уплаченных взносов за сотрудников и оплаты им первых трех дней больничных. Снижать налог на фиксированные платежи за себя ИП не может

пп. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.2013 № 03-11-11/129

УСН «доходы»

Налог (авансовый платеж) может быть уменьшен за счет начисленных и уплаченных взносов за сотрудников и оплаты им первых трех дней больничных листов не более чем на 50% от суммы начисленного налога. Снижать налог на фиксированные платежи за себя ИП вправе в пределах общего лимита

п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина РФ от 30.06.2014 № 03-11-11/31366

УСН «доходы минус расходы»

Все уплаченные взносы, в том числе фиксированные за предпринимателя и оплата больничных листов работникам не за счет ФСС, принимаются в расходы. Налог по итогам налогового периода не может быть ниже минимального

п. 6 ст. 346.18 НК РФ

***

Рассмотренные спецрежимы во многом схожи, однако имеют и существенные отличия по некоторым аспектам. Разницу между УСН и ЕНВД необходимо учитывать при выборе системы налогообложения в зависимости от сферы деятельности вашей компании, стабильности получаемого дохода, а также регулярности и величины расходов.

***

Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Общее в ЕНВД и УСН

Сходство 2 режимов (вмененки и упрощенки) определяется следующим:

  1. Оба добровольны.
  2. Применение возможно при численности персонала не более 100 человек и доле участия в них других фирм не более 25%.
  3. Действует освобождение от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Однако есть исключения, перечисленные в ст. 346.11 (УСН) и п. 4 ст. 346.26 (ЕНВД) НК РФ.

О том, кто на ЕНВД отчитывается по НДС, читайте .

  1. ИП, работающие на себя, освобождены от НДФЛ, за исключением некоторых доходов (дивидендов, выигрышей, экономии на процентах, процентов по вкладам в банках сверх установленных лимитов).
  2. На прочие налоги (НДФЛ с зарплаты, транспорт, землю, воду, акцизы, пошлины) и страховые взносы освобождение не распространяется. Отчетность по ним и уплата осуществляются в общеустановленном порядке.
  3. Начисленный по УСН или ЕНВД налог может быть уменьшен за счет некоторых других осуществленных платежей (ЕНВД и УСН «доходы») или расходов по перечню, приведенному в ст. 346.16 НК РФ (УСН «доходы минус расходы»).
  4. Налоговые платежи по УСН (авансы) и ЕНВД (налог) осуществляются ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом последний платеж по упрощенке по итогам года делается до 31 марта следующего года.
  5. Бухгалтерская отчетность может составляться по упрощенной форме.
  6. При выходе за пределы ограничений, установленных для возможности применения режима, право на него теряется, и налоги пересчитываются по правилам ОСНО с начала того квартала, в котором утрачено право применения.

О том, каковы эти ограничения для УСН, читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».

Разница и отличие УСН от ЕНВД

Отличие вмененки от упрощенки состоит в следующем:

1. При ЕНВД налог является фиксированной величиной. База для расчета налога зависит от базовой доходности вида деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), объема физического показателя, к которому относится базовая доходность, величины коэффициента-дефлятора, меняющегося ежегодно, и понижающего коэффициента, который может быть введен в регионах. Общеустановленная ставка налога составляет 15%, но может снижаться регионом.

Пример расчета налоговой базы при вмененке смотрите в статье «Пример расчета налоговой базы по ЕНВД в случае начала нового вида вмененной деятельности не с первого числа календарного месяца».

Налог, рассчитываемый при УСН, — величина переменная и определяется двумя путями, в зависимости от выбранного фирмой объекта налогообложения. При объекте «доходы» базой являются доходы, фактически поступившие в организацию за период. К ним применяется ставка 6%. Для объекта «доходы минус расходы» база определяется как разница между фактически полученными доходами и оплаченными расходами. Ставка здесь составляет 15%. В регионах ставка УСН для обоих объектов может быть снижена.

2. При ЕНВД налог надо платить вне зависимости от того, прибылью или убытком завершилась работа за период.

При УСН «доходы» налог платится с полученной выручки. Если ее нет, нет и налога. При УСН «доходы минус расходы» налог платится всегда, при этом он не должен быть менее 1% от полученной выручки, и в этом минимальном размере уплачивается даже при убытке.

3. При ЕНВД и УСН «доходы» в расчете базы налога произведенные расходы не учитываются.

Упрощенка с объектом налогобложения «доходы минус расходы» предполагает, что база налога уменьшается на определенные расходы в порядке, установленном ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. При этом убыток, полученный при применении УСН «доходы минус расходы», может быть учтен в последующих периодах.

4. Рассчитанная сумма налога для ЕНВД и УСН «доходы» (в том числе по авансам) может быть уменьшена на величину до 50% за счет фактически оплаченных в отчетном периоде страховых взносов и некоторых других платежей, осуществленных работодателем. При этом ИП, работающие в одиночестве, могут уменьшить налог на всю сумму оплаченных за себя страховых взносов.

При УСН «доходы минус расходы» аналогичные платежи (в т. ч. страховые взносы) учитываются в расходах, т. е. также уменьшают сумму начисленного налога, но в ином порядке.

О том, как учесть страховые взносы при расчете налога УСН или ЕНВД, читайте в материалах:

  • «Как «упрощенцу» уменьшить единый налог на страховые взносы?»;
  • «Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов».

5. Налоговый период по ЕНВД — квартал. Декларация сдается в ИФНС до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог платится в фактически начисленной сумме.

По УСН налоговым периодом является год. Декларация представляется в ИФНС один раз до 31 марта (фирмы) или 30 апреля (ИП) года, следующего за отчетным. Поквартально нарастающим итогом рассчитываются и уплачиваются суммы авансовых платежей.

6. Начать применять ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце года.

Упрощенка должна применяться в течение всего календарного года. Исключение составляют ситуации, когда налогоплательщик создан, перестал существовать или утратил право на УСН в течение года.

Об особенностях постановки на учет плательщика ЕНВД и снятия его с учета читайте в статьях:

  • «ФНС рассказала, как встать на учет по ЕНВД»;
  • «Форма ЕНВД 3: заявление о снятии с учета организации»;
  • «Форма ЕНВД 4: заявление о снятии с учета ИП».

О том, надо ли платить ЕНВД при отсутствии деятельности, читайте в материале «ФНС разъяснила, как быть с ЕНВД при приостановке деятельности».

Что лучше — УСН или ЕНВД

Правильнее спросить: что выгоднее — ЕНВД или УСН? Выгода применения одного из рассматриваемых режимов, вмененки или упрощенки, для ООО или ИП может быть оценена только самим налогоплательщиком при сравнении конкретных показателей его деятельности для каждого из 2 режимов.

ЕНВД очевидно выгоден для видов деятельности, приносящих высокий доход, в котором доля уплачиваемого налога невелика.

Если доход неустойчив и возможно полное его отсутствие в ряде периодов, то выгоднее применять УСН «доходы».

Если расход имеется всегда, то есть смысл применять систему УСН «доходы минус расходы», позволяющую свести налог к минимуму. При этом интересным может оказаться вариант перехода на ОСНО, которая не обязывает платить налог на прибыль при наличии убытков.

Рекомендации по выбору режима налогообложения можно найти также в статье «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?».

О том, как поступить с НДС при смене УСН на ОСНО, читайте в материале «НДС при переходе с УСН на ОСНО: порядок налогообложения».

Особенности применения УСН

УСН в настоящее время довольно распространена в малом и среднем бизнесе. Это объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и упрощением ведения учета (особенно это относится к ИП). При применении «упрощенки» налогоплательщик не уплачивает налог на прибыль, налог на имущество (в отношении тех объектов, по которым налоговая база не определяется как кадастровая стоимость), НДС (однако может стать налоговым агентом в ряде случаев согласно ст. 161 НК РФ) и вместо них платит лишь единый налог.

Также есть возможность выбрать применяемый объект налогообложения, и это позволит смягчить налоговые обязательства. Если расходы организации больше 60% от ее дохода, то наиболее подходящий для нее объект – «Доходы минус расходы». Однако перечень расходов, на которые уменьшается сумма полученного дохода, является закрытым. В программном продукте «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0, есть возможность вы брать определенные условия для признания расходов.

Если же уровень расходов организации не достигает отметки в 60%, то рациональнее будет выбрать объект «Доходы». Однако и в применении этого объекта есть свои преимущества: сумма налога (авансового платежа) может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов (для ИП без работников – в полном размере, для остальных – не более чем на 50%).

Также существуют свои особенности по применению этого спецрежима, например, доходы и расходы организации будут учитываться по кассовому методу, а расходы на ОС и НМА будут учитываться ежеквартально равными частями в течение года.

Однако право применять УСН есть не у каждой организации, юрлицу или ИП необходимо соответствовать определенным требованиям. Если доходы компании за 9 месяцев не превышают 112,5 млн руб., то она вправе перейти на УСН. К тому же, необходимо, чтобы соблюдался лимит по остаточной стоимости основных средств на конец 2018 г. (150 млн руб.) и численности персонала (100 человек).

Основные аспекты ЕНВД

Сумма ЕНВД рассчитывается исходя из вмененного дохода (для каждого вида деятельности он свой) и никак не зависит от того, какую прибыль получает организация. Налог будет уплачиваться организацией, даже если прибыль равна нулю, так как сумма налога исчисляется, опираясь на потенциальный доход организации по определенному виду деятельности.

Организации, применяющие ЕНВД так же, как и при УСН, освобождаются от налога на прибыль, НДС и налога на имущества. Однако это освобождение относится только к доходам от видов деятельности на ЕНВД, если налогоплательщик занимается и другими видами деятельности, то доход от них облагается налогом по другим системам.

К примеру, компания работает с оптовой (ОСНО) и розничной (ЕНВД) торговлей. Продавец реализует товар в рознице, а менеджер работает с оптом. Кроме того, в организации работают грузчик, руководитель и главбух, которые заняты в обоих видах деятельности.

Зарплата продавца и менеджера относится на конкретные виды деятельности, а в случае с грузчиком, руководителем и главбухом – расходы распределяются, т.к. их нельзя отнести на определенную деятельность.

Компания вправе сама выбирать метод распределения расходов, но она должна установить его в учетной политике.

Компании на ОСНО обязаны уплачивать НДС в бюджет, а при применении ЕНВД НДС не уплачивают (кроме операций по импорту), следственно и на вычет «входного» НДС они не претендуют. Поэтому те, кто совмещают ОСНО и ЕНВД, должны вести раздельный учет НДС.

Также одно из основных отличий ЕНВД от УСН состоит в том, что на «упрощенку» предприятие переходит полностью, а на «вмененку» может как перейти целиком по всем видам деятельности (в случае, если все они установлены для ЕНВД), так и работать частично.

Что нас ждет в 2019 г.

Для налогоплательщиков, которые с нового года хотят применять спецрежимы, особенно важно ознакомиться с изменениями. В 2019 г. Правительство РФ планирует ввести ряд изменений в российское налоговое законодательство:

  • в документе «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 гг.» (утв. Минфином РФ) от 12.10.2018 указано, что для предпринимателей на УСН, которые используют онлайн-кассы и применяют объект налогообложения «доходы» будет отменена обязанность предоставления налоговой декларации. Поскольку инспекция может отслеживать все операции по поступлению в кассу или на расчетный счет, они сами будут определять сумму налога к уплате, следовательно, отсутствует необходимость в заполнении и сдаче отчетности самими налогоплательщиками;
  • согласно законопроекту № 497452-7 компании будут обязаны отправлять бухгалтерскую отчетность только в ИФНС в электронном варианте – больше не придется отправлять отчетность в Росстат;
  • согласно проекту Минэкономразвития России «Об изменениях коэффицентов-дефляторов на 2019 год» новое значение для исчисления ЕНВД составит 1,915. Следовательно, с 2019 г. сумма ЕНВД к уплате повысится на 2,5%.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *