Декларация по акцизам

Налоговую отчетность по акцизам и порядок ее представления

⇐ Предыдущая12345

Документ, который служит для отчета по акцизам – это Налоговая декларация по акцизам.

НД — представляющая собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и расходах, об источниках дохода, о налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога или других данных служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения налогоплательщиков, в которых они состоят на учете, в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Организации, состоящие на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляют декларации, в том числе составленные по каждому обособленному подразделению в части осуществляемых ими операций, в указанные инспекции.

Срок представления декларации, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Кодекса.

Возможно представление декларации на бумажном носителе с приложением съемного носителя (магнитного диска, дискеты и того подобного), содержащего данные в электронном виде установленного формата, или на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода.

Декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде по установленным форматам с электронно-цифровой подписью в соответствии с Порядком представления НД в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о её приеме в электронном виде.

25. Основные требования к организации н/у доходов для НП

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ все доходы, учитываемые при исчислении НП организаций, подразделяются на два основных вида:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации);

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов (НДС и налог с продаж), предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ доходы определяются на основании ПУД и документов н/у.

Согласно п. 3 ст. 248 НК РФ доходы, выраженные в иностранной валюте или в условных денежных единицах, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ, установленному на дату признания этих доходов, то есть при УП по методу начисления — на дату реализации, а при УП по кассовому методу — на дату оплаты. Данное положение подтверждается и в ст. 271 и 273 НК РФ, а также в ст. 316 НК РФ, в соответствии с которой если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, то сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации, то есть на дату перехода права собственности.
Возникающие при этом курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов или расходов в соответствии со ст. 250 и 265 НК РФ.

Кроме того, согласно ст. 316 НК РФ если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в условных единицах, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли по курсу, установленному ЦБ на дату реализации. При этом возникшие суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов (расходов) в зависимости от возникшей разницы.

Т.о., можно сделать вывод, что правила учета выручки для целей налогообложения в большинстве своем соответствуют правилам ее отражения на счетах б/у. Похожая ситуация складывается и в отношении внереализационных доходов.

Поэтому н/у доходов целесообразно построить на базе б/у. Для этого в регистры б/у вводятся специальные графы для отражения каждого из показателей, необходимых для составления декларации по НП, или открываются отдельные субсчета к счетам 90, 91 и 99.

При этом в отдельную группу выделяются доходы, не учитываемые для целей налогообложения.
Кроме того, по ряду доходов необходимо будет произвести специальный расчет их суммы для целей налогообложения (если выявляется доход, который не находит отражения на счетах б/у в данном отчетном периоде, или правила определения размера дохода в б/у и н/у различаются). Например, такой расчет может потребоваться, если для целей налогообложения необходимо применение рыночных цен. Оформляются все расчеты составляемой в произвольной форме справкой бухгалтера.

Поскольку перечень поступлений, отражаемых в б/у на счетах учета доходов, но не признаваемых таковыми, очень невелик, при организации н/у целесообразно предусмотреть для так называемых бух. доходов, не учитываемых при исчислении НП, специальные строки и/или графы в бух. регистрах либо отражение таких доходов на отдельных субсчетах с последующим составлением по ним справки бухгалтера. Если рассматриваемые доходы легко определяются на основании данных ПУД либо носят разовый характер, можно в б/у их не выделять, а для целей налогообложения составить по ним справку бухгалтера на основании бух. ПУД.

Все остальные отраженные на счетах б/у доходы следует разделить для целей налогообложения на две группы:

— доходы от реализации;

— внереализационные доходы.

Для исчисления НП по каждой из этих групп понадобится общая сумма доходов, учитываемых для целей налогообложения, а также данные по некоторым (но не всем) видам доходов, входящим в данные группы.

26. Основные требования к организации н/у расходов для НП

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведённых расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, осуществлённые (понесённые) налогоплательщиком (ст. 252 НК РФ).

В соответствии со ст. 252 и 253 НК РФ в н/у расходы в зависимости от их характера и условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на два вида:

· расходы, связанные с производством и реализацией;

· внереализационные расходы.

Ст. 252 НК РФ установлено, что если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесёт такие расходы. Таким образом, порядок отнесения указанных затрат к расходам является элементом УП организации для целей налогообложения. Также как и доходы, расходы признаются либо:

1) методом начисления;

2) кассовым методом.

При методе начисления расходы признаются в том отчётном периоде, к которому они относятся независимо от фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты (п. 1 с. 272 НК РФ).

При кассовом методе расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 3 с. 273 НК РФ). Исходя из принципа соотнесения расходов с полученными доходами, расходы признаются кассовым методом в том случае, если этот метод используется для признания доходов.

В ст. 253 НК РФ приведена группировка расходов, связанных с производством и реализацией, по двум признакам:

1) по целевому назначению расходов;

2) по экономическим элементам или по экономическому содержанию.

Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ), подразделяются по следующим признакам:

• по составу:

— расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой и реализацией товаров (работ, услуг и имущественных прав);

— расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;

— расходы на освоение природных ресурсов;

— расходы на НИОКР;

— расходы на обязательное и добровольное страхование;

— прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

• по экономическому содержанию:

— материальные расходы;

— расходы на оплату труда;

— сумма начисленной амортизации;

— прочие расходы.

Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией, согласно ст. 318 НК РФ подразделяются на:

— прямые;

— косвенные.

В н/у на будущие периоды переносят следующие расходы:

· убытки от продажи о.с.;

· затраты на освоение природных ресурсов;

· стоимость НИОКР;

· взносы по обязательному и добровольному страхованию по договору, срок которого больше отчётного периода по налогу на прибыль;

· стоимость лицензии и компьютерных программ с ограниченным сроком использования.

Расходы, относящиеся к будущим периодам только в целях налогообложения — это убытки от реализации амортизации и затраты на НИОКР. Лучше эти расходы учитывать в отдельном налоговом регистре. Существует два способа отражения в н/у расходов будущих периодов:
1) для расчёта НП используют данные б/у. Этот способ целесообразно применять в том случае, когда одни и те же расходы относят к будущим периодам и в б/у и для целей налогообложения;
2) отражают расходы будущих периодов в регистрах н/у.

Требования к организации н/у НДС

Согласно пп.3 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Данная норма означает, что налогоплательщик обязан обеспечить учет доходов и расходов и объектов налогообложения для целей исчисления налоговой базы по соответствующим налогам.

Если данные бухгалтерского учета дают полную информацию о налогооблагаемых доходах, расходах и объектах, то в составлении дополнительных налоговых регистров нет необходимости. При этом следует четко представлять, что полная информация для исчисления налоговой базы на счетах б/у может быть получена только при должной организации аналитического учета. Перечень аналитических счетов, которые организация применяет в б/у, приводится в Рабочем плане счетов, который является составляющей частью бух. УП.

В случае, когда доходы и расходы для целей налогообложения признаются иначе, чем в б/у, организация обязана составлять специальные налоговые регистры и расчеты.

Порядок ведения н/у устанавливается в налоговой УП организации.

Н/у по НДС состоит из следующих элементов:

1) ведение журналов регистрации выставленных и полученных счетов-фактур;

2) составление книги продаж и книги покупок;

3) организация аналитического учета на балансовых счетах по учету налоговой базы (в разрезе налоговых ставок);

4) организация аналитического учета на балансовых счетах «входного» НДС;

5) обособленный учет принятого к вычету НДС с авансов уплаченных;

6) организация раздельного учета «входного» НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций и (или) видов деятельности;

7) учет исчисленного НДС, в том числе обособленно – НДС с авансов полученных.

В налоговой УП отражают необходимую информацию о порядке ведения в организации журналов регистрации, книг покупок и продаж, а также о порядке выставления счетов-фактур.

Информация об аналитическом учете на балансовых счетах содержится в рабочем плане счетов, утвержденном в составе бух. УП.

Порядок раздельного учета НДС является элементом б/у. В связи с этим указанный порядок может быть описан в бух. УП. В таком случае в УП для целей налогообложения делают ссылку на бух. УП. Как правило, порядок учета НДС (в том числе раздельного учета) организации отражают в налоговой УП.

Требования к организации н/у акцизов

Акцизы являются федеральным косвенным налогом, включаемым в стоимость подакцизных товаров и оплачиваемым покупателя­ми подакцизных товаров, регулируются НК РФ (главой 22 «Акцизы») и обязательны к применению на всей территории РФ.

Налоговая базаопределяется отдельно по каждому виду подак­цизного товара.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены раз­личные налоговые ставки, должен вестись раздельный учет и налого­вая база определяться применительно к каждой налоговой ставке.

Твердые (специфические) налого­вые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения)– Объем реализованных (переданных) под­акцизных товаров в натуральном выра­жении.

Адвалорные (в процентах) налого­вые ставки– исчисляемая исходя из максимальных розничных цен.

Комбинированные налоговые став­ки, состоящие из твердой (специ­фической) и адвалорной (в про­центах) налоговых ставок– Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении и как расчетная стои­мость реализованных (переданных) под­акцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен.

В том случае если налогоплательщик не ведет раздельного учета, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных товаров и сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой нало­говой базы.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Формы налоговых деклараций и порядки их заполнения определе­ны приказом Минфина России.

29. Основные требования к организации н/у НДФЛ

Необходимость организации и ведения н/у прямо установлена гл. 25 НК РФ. Отдельными статьями данной главы определены общие требования к организации и ведению н/у. По общему правилу необходимость организации и ведения н/у возникает тогда, когда данные б/у не могут быть непосредственно (без дополнительных корректировок) использованы для определения налоговой базы и установления задолженности по налогу, подлежащему уплате в бюджет.

Требования, установленные для организации и ведения н/у нормами гл. 25 НК РФ, являются универсальными.

Статьей 313 НК РФ установлено, что система н/у организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил н/у, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому, а порядок ведения н/у устанавливается налогоплательщиком в УП для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Таким образом, на уровне федерального закона устанавливается обязанность включения в УП организации дополнительного раздела — для целей налогообложения. Не является исключением и налог на доходы физических лиц (НДФЛ). При этом представляется целесообразным ведение н/у как минимум по двум сегментам — в части учета доходов, включаемых в налоговую базу, и в части налоговых вычетов.

В отношении данного налога организации выступают в качестве налоговых агентов. Следовательно, речь идет только о тех видах налогов и льгот, которые используются при расчете налоговой базы работников организаций. Ведение н/у по НДФЛ предполагает персонификацию данных — доходы и вычеты определяются по каждому работнику (налогоплательщику).

Под формами н/у понимаются формы, в которых группируются данные о возникновении и задолженности налогового агента перед бюджетом — то есть о сводных учетных регистрах. Это относится как к бухгалтерским справкам, так и к аналитическим регистрам н/у.

Как следует из норм гл. 23 НК РФ, основными видами доходов, получаемых работником при расчетах по оплате труда и иных расчетах, учитываемых при формировании налоговой базы по НДФЛ, являются следующие:

· зр/пл и премии за основные результаты деятельности (включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) или расходы на продажу);

· премии за счет прибыли;

· материальная помощь;

· выплаты в возмещение работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов;

· выплаты по договорам гражданско-правового характера;

· выплаты по авторским договорам.

В том случае, когда отдельные виды доходов облагаются по разным налоговым ставкам, при организации н/у целесообразно провести группировку налогоплательщиков и получаемых ими доходов в разрезе применяемых налоговых ставок.

При определении налоговой базы по НДФЛ, удерживаемому с доходов работников организации, необходимость корректировки данных б/у и, следовательно, необходимость ведения дополнительного н/у может возникать в следующих случаях:

· при расчетах в натуральной форме

· при возникновении доходов в виде мат. выгоды

· налоговые вычеты

Не являются налогоплат.– ИП, УСН, вмененка, применяемые единый сельскохозяйственный налог.

Налоговая ставкаНДФЛ устанавливается в размере 9, 13, 15, 30 и 35% в зависимости от вида доходов:

9%– проценты по облигациям (задействованных до 01.12.2007), долевое участие в деят-ти организации в виде дивидендов физ. лицами, являющимися налоговы­ми резидентами РФ

13%– по всем остальным доходам

15%– полученных физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, получаемых в виде дивидендов от долевого учас­тия в деятельности российских организаций.

30%– все доходы, получаемые физ.лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ (есть исключ).

35%­­– призы, выигрыши (от4000р), и т.д.

30. Основные требования к организации н/у УСН

Налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на УСН в добровольном порядке. (Гл 26)

Могут перейти орг-ции чьи доходы не превышают 45млн.р, не более 100 человек, ОС и НМА не более чем на 100 млн.р. А для ИП только не более 100 работников. за отчет. год

Налоговым периодомпризнается календарный год. Отчетным пери­одом—первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставкиустанавливаются в зависимости от избранного объекта налогообложения:

Доходы– 6%:

Доходы, уменьшенные на вели­чину расходов – 15% (законами субъектов РФ могут быть уста­новлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимос­ти от категории налогоплательщиков)

По итогам отчетного периода уплачиваютсяавансовые платежи. По истечении налогового периода уплачивается налог. Авансовые пла­тежи и налог исчисляются в зависимости от избранного объекта налого­обложения исходя из фактически полученных доходов или исходя из фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов.

В том случае если объектом налогообложения являются доходы суммы авансовых платежей и (или) суммы налога уменьшаются на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные в соответствии с законодательством РФ, а также выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей) не мо­жет быть уменьшена более чем на 50%.

Срок уплаты налога:

· для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за ис­текшим налоговым периодом;

· для ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уметь:

Формировать систему н/у НДС

Система н/у по НДС структурно состоит из трех уровней:

· ПУД;

· аналитических регистров н/у (книга покупок и книга продаж);

· НД (расчет налоговой базы и суммы НДС к уплате за конкретный налоговый период).

Между уровнями системы н/у по НДС существуют строгие вертикальные однонаправленные свя­зи. Их суть заключается в том, что данные н/у из ПУД попадают в аналитические регистры н/у, где обобщаются, а затем уже итоговая информа­ция заносится в НД (расчет налоговой базы по НДС).

Движение информации между уровнями в рамках системы н/у по НДС идет снизу вверх: от ПУД к аналитическим регистрам н/у и далее к НД (расчету налоговой базы по НДС). Это движение четко однонаправлено снизу вверх, притом что движение данных н/у сверху вниз – от НД к ПУД – невозможно и бессмысленно.

Первый уровень н/у по НДС.ПУД для целей н/у по НДС служит счет-фактура, так как именно этот документ является основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ. Счет-фактура в обязательном порядке подписы­вается руководителем и глав. бух. организации либо иными должностными лицами, уполномоченными на то в соот­ветствии с приказом по организации, заверяется печатью организации. Если по условиям сделки обязательство выражено в ино­странной валюте, суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками толь­ко по операциям реализации ценных бумаг (за исключением бро­керских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождае­мым от налогообложения) в соответствии с НК РФ. Счета-фак­туры выставляются продавцами покупателям в течение 5 дней с момента отгрузки товара (оказания услуг, выполнения работ).

Второй уровень н/у по НДС предполагает двойной учет ПУД н/у по НДС. Аналитическими регистрами н/у по НДС являются:

• журналы полученных счетов-фактур;

• журналы выданных счетов-фактур;

• книги покупок;

• книги продаж.

Аналитические регистры н/у предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету ПУД, аналитических данных н/у, для дальнейшего отражения в НД по НДС (расчете налоговой базы по НДС). В аналити­ческих регистрах н/у данные н/у из ПУД накапливаются и обобщаются по группам в зависимости от ставки НДС, по которой облагается та или иная операция, оформленная ПУД н/у. Регистры н/у ведутся в виде специ­альных форм на бумажных носителях, в электронном виде на любых машинных носителях.

Первоначально ПУД н/у по НДС (счета-фактуры) учитываются в журналах полученных и вы­ставленных счетов-фактур. Роль этих документов заключается в регистрации ПУД н/у (счетов-фактур). Учет в журналах полученных и выставленных счетов-фактур не влияет на расчет сумм НДС.

При наступлении определенных условий, сформулиро­ванных в налоговом законодательстве (например, оплата товаров (работ, услуг)), зарегистрированные в журналах данные сче­тов-фактур попадают в книги покупок и книги продаж: по полу­ченным счетам-фактурам – в книгу покупок, а по выставленным счетам-фактурам – в книгу продаж.

В книге покупок (продаж) происходит регистрация не только счета-фактуры как документа н/у, но и той суммы НДС, которая содержится в счете-фактуре. Суммы НДС группируются в зависимости от ставок, по которым облагаются операции, отраженные в регистрируемом счете-фактуре (10, 18, 0 %, освобождаемые от налога). Итоговые суммы НДС по книге покупок (продаж) являются основой для расчета сумм налога в каждом конкретном налоговом периоде. Так, сумма НДС по книге продаж – это налоговая база и сумма налога к уплате, а сумма НДС по книге покупок – сумма нало­говых вычетов (сумма НДС к зачету).

Исчисляется НДС на основе данных налого­вых регистров, составляющих второй уровень системы н/у. На этом уровне системы н/у происходит накопление, обобщение и систематизация данных учета по объ­ектам налогообложения НДС по группам операций, облагаемых по разным ставкам. Данные н/У, полученные из ПУД, регистрируются в аналитиче­ских налоговых регистрах по НДС.

Третий уровень н/у по НДС.На этом уровне н/у на основании данных книги покупок и книги продаж составляется НД по НДС. В ней обоб­щается информация из налоговых регистров и рассчитывается налоговая база, а также сумма НДС к уплате или возмещению за конкретный налоговый период.

Налоговое законодательство обязыва­ет составлять две налоговые декларации по НДС: НД по НДС и НД по НДС по ставке 0 %. Таким образом, сумма НДС к уплате в бюджет исчисляется в НД, составляющей третий уровень системы н/у. На этом уровне системы н/у про­исходит расчет налоговой базы и сумм самого НДС. При этом расчетные показатели для расчета налога берутся из аналитиче­ских регистров н/у.

⇐ Предыдущая12345

Сколько видов налоговых деклараций по акцизам существует в настоящее время

Бланк «акцизной» декларации не обладает свойством универсальности, как большинство налоговых отчетов (по транспортному налогу, НДС, налогу на имущество и др.) — невозможно, используя один и тот же бланк, отчитаться по всем подакцизным товарам и операциям.

Особенности заполнения различных налоговых деклараций узнайте из размещенных на нашем портале статей:

«Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)»;

«Образец заполнения декларации по УСН в 2015–2016 годах».

В настоящее время «акцизные» декларации представлены 4 бланками:

  • по алкоголю;
  • по автобензину и другим подакцизным товарам (кроме табачных изделий);
  • по табачным изделиям;
  • по природному газу.

Формы и порядок заполнения первых 2 бланков утверждены недавно (приказ ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@), «табачная» декларация утверждена намного раньше (приказ Минфина РФ от 14.11.2006 № 146н). Декларацию по природному газу оформляют только коммерсанты, совершающие операции с добытым до 01.01.2004 природным газом, — ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 03.03.2005 № 32н.

Нюансы заполнения отдельных «акцизных» деклараций вы можете узнать из последующих разделов нашего материала.

Бланк «табачной» декларации: основные требования и состав

Общие подходы к оформлению «табачной» декларации:

  • обязанность по формированию и представлению «табачной» декларации (ТД) лежит на коммерсантах, совершающих подакцизные операции с табачной продукцией;
  • ТД представляется в обязательном порядке вне зависимости от наличия или отсутствия суммы акциза к уплате (включая ситуацию применения нулевой ставки акциза);
  • компании сдают ТД налоговикам по своему местонахождению, ИП — по месту жительства, при наличии в компании обособленных подразделений — по месту нахождения каждого (по подакцизным «табачным» операциям);
  • ТД сдается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;
  • форма ТД допускается бумажная при среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год не больше 100 человек или электронная — во всех остальных случаях;

Формулу для расчета численности сотрудников см. в материале «Как рассчитать среднесписочную численность работников?».

  • состав ТД:
    • титульный лист;

Правила заполнения титульного листа можно узнать из статьи «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?».

    • 4 раздела (1-й — содержит информацию о подлежащих уплате суммах акциза, 2-й — расчет акциза, 3-й — расчет акциза в случае отсутствия документального подтверждения права на освобождение от налогообложения, 4-й — акциз к возмещению);
    • 6 приложений — расчеты налоговой базы в различных ситуациях (при отсутствии банковской гарантии, при экспорте табачных изделий и др.);
  • технические требования по заполнению ТД:
    • в каждую ячейку ТД допустимо вписывать только один показатель;
    • при отсутствии показателей требуется прочеркивание ячеек;
    • нумерация страниц ТД сквозная;
    • исправление ошибочно внесенных в бумажный экземпляр ТД данных с помощью корректирующей жидкости не допускается (неверная запись зачеркивается и заверяется подписями ответственных лиц).

Как НК РФ расшифровывает термин «налоговая декларация» — узнайте из материала «Ст. 80 НК РФ (2015-2016): вопросы и ответы».

На нашем форуме можно получить ответ на любой вопрос по заполнению и сдаче декларации по акцизам. Например, в этой ветке наши эксперты подключились к дискуссии о том, какова ответственность за непредставление декларации по акцизам.

Построчная детализация декларации по табачным изделиям

Заполнение строк разделов и приложений ТД должно подчиняться утвержденному порядку. Содержание строк указано в таблицах:

Раздел 1

Строка

Расшифровка

КБК акцизов на табачную продукцию (приказ Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н)

ОКТМО

Сумма акциза к уплате, равная показателю графы 8 стр. 220 раздела 2 декларации

Проставить прочерки (данная строка заполнялась при утратившем в настоящее время силу порядке уплаты «табачного» акциза дважды в месяц)

Заполняется на сумму превышения вычетов над начисленным акцизом (акциз к возмещению из стр. 230 раздела 2)

Раздел 2

Подраздел 2.1 (расчет налоговой базы по сигаретам без фильтра и папиросам, сигаретам с фильтром)

Графа

Расшифровка

Виды табачных изделий и операции с ними

Коды строк с 010 по 100

Коды табачных изделий: 460 — для сигарет без фильтра и папиросам, 450 — по сигаретам с фильтром

Налоговая база в тыс. шт. с точностью до 3 знаков после запятой (перенос информации из приложений 2 и 3) — для применения твердой ставки акциза

Налоговая база в рублях с точностью до 2-го знака после запятой (перенос информации из приложений 2 и 3) — для применения адвалорной налоговой ставки

Налоговая ставка в рублях к налоговой базе в натуральном выражении

Налоговая ставка в % к налоговой базе в денежном выражении

Рассчитанная сумма акциза в рублях с точностью до 2-го знака после запятой

Подраздел 2.2 (для отражения налоговой базы по табаку, исключая табак, применяемый в качестве сырья для производства табачных изделий, а также по сигарам и сигариллам)

Графа

Расшифровка

Виды табачных изделий (табак, сигары и сигариллы) и операции, совершаемые с этими изделиями

Коды строк 110–190

Коды табачных изделий: 411 — табак, 430 — сигары, 440 — сигариллы

Единица измерения налоговой базы (тыс. шт., кг и др.)

Размер налоговой базы по каждому табачному изделию в натуральном выражении (до 3-го знака после запятой);

в стр. 120, 150 и 180 этой графы переносятся показатели графы 5 стр. 130 приложения 1;

стр. 130, 160 и 190 заполняются, если произошла реализация табачных изделий на экспорт и банковская гарантия по ним не представлена

Ставка акциза

Сумма акциза (с точностью до 2-го знака после запятой) как результат перемножения гр. 6 на гр. 7

Подраздел 2.3 (расчет акциза, подлежащего уплате в бюджет)

Строка

Расшифровка

Начисленная сумма акциза за отчетный месяц

Сумма налоговых вычетов

Заполняется, если стр. 200 > 210 (акциз к уплате)

Заполняется, если стр. 200 < 210 (акциз к возмещению)

Раздел 3 (при совершении освобожденных от акциза экспортных операций, если право на освобождение не подтверждено документально)

Неподтвержденный экспорт отражается в ТД в периоде фактической отгрузки табачных изделий (этот факт отражается в уточненной ТД).

Строки и графы

Расшифровка

Графа 2

стр. 020–160

Виды реализуемых на экспорт табачных изделий

стр. 080–120

Графа 4

Коды видов табачных изделий: 411— табак, 430 — сигары, 440 — сигариллы, 450 — сигареты с фильтром, 460 — папиросы и сигареты без фильтра

Графа 5

Налоговая база в натуральном или стоимостном выражении

Графа 6

Ставка акциза, действовавшая на дату реализации табачных изделий на экспорт

Графа 7

Рассчитанная сумма акциза (гр. 5 × гр. 6)

стр. 010

Сумма акциза по табачным изделиям, экспортированным в страны Таможенного союза (сумма строк 020, 030, 040, 050, 060 графы 7)

стр.070

сумму акциза по табачным изделиям, экспортированным в страны, не входящие в Таможенный союз (сумма строк 080, 090, 100, 110, 120 графы 7)

стр.130

Общая сумма акциза (стр. 010 + стр. 070)

Раздел 4 (при совершении освобожденного от акциза экспорта табачных изделий)

Строка

Расшифровка

010–100

Сумма предъявленного к возмещению акциза по каждому виду табачных изделий (при документальном подтверждении факта экспорта)

Общая сумма подлежащего возмещению акциза

120–210

Сумма акциза по табачным изделиям, факт экспорта которых документально подтвержден

Общая сумма акциза по подтвержденному экспорту

Приложения 1–6 к ТД заполняются в соответствии с утвержденным порядком. Пример заполнения ТД — в следующем разделе.

Оформление декларации по акцизам — пример заполнения 2016–2017

Заполняемость строк ТД зависит от разнообразия табачной продукции и видов совершаемых с ней операций. Рассмотрим вариант составления ТД производителем одного вида сигарет, реализующим свою продукцию исключительно на отечественном рынке.

Пример

ООО «Табакпром» производит сигареты без фильтра одной марки. В прошлом месяце производитель реализовал такой продукции 180 000 шт. В 1 пачке — 20 сигарет, максимальная розничная цена (МРЦ) — 64 руб.

Для заполнения ТД использованы следующие данные:

  • налоговая база в натуральном выражении — 180 000 шт.;
  • расчетная стоимость сигарет (РС) исходя из МРЦ:

РС = 64 руб. × 180 000 шт. / 20 шт.= 576 000 руб.;

  • ставка акциза — 1 250 руб. за 1 000 шт. + 12,0% определяемой исходя из МРЦ расчетной стоимости (но не менее 1 680 руб. за 1 000 шт.);
  • расчетная формула по сумме акциза (А):

А = 180 000 шт. × 1250 руб. / 1000 шт. + 576 000 руб. × 12% = 294 120 руб.,

где:

180 000 шт. × 1 250 руб. / 1 000 шт. — расчет «табачного» акциза по твердой ставке;

576 000 × 12% — расчет акциза по адвалорной ставке;

  • проверка суммы акциза (рассчитанной на 1 000 шт. А ≥ 1 680 руб.):

294 120 руб. / 180 000 шт. × 1000 шт. = 1 634 руб. < 1680 руб.;

  • сумма акциза к уплате: исходя из наибольшей из 2 величин (из предыдущего пункта):

1 680 руб. / 1000 шт. × 180 000 шт. = 302 400 руб.

Пример заполнения раздела 2.1 ТД представлен на рисунке:

Для данного примера кроме титульного листа раздела 1 и раздела 2.1 в ТД потребуется заполнить раздел 2.3 (в графе 8 заполнить стр. 200–230) и приложение 2.

В чем особенности заполнения декларации по акцизам на автомобильный бензин

Новая форма декларации на автобензин (БД) действует с середины 2016 года. Проверить правильность ее заполнения можно с помощью контрольных соотношений.

С какого времени действуют новые «акцизные» декларации — узнайте из материала «Внимание! Новые формы отчётности по акцизам».

При ее оформлении необходимо учитывать следующее:

  • БД заполняется, если в налоговом периоде были облагаемые акцизами операции с бензином (автомобилями, мотоциклами и нефтепродуктами), указанные в ст. 181 НК РФ;
  • БД сдается в налоговые инспекции по месту учета компании (или ее обособленных подразделений), крупнейшие налогоплательщики подают одну декларацию по месту учета;
  • БД подается ежемесячно до 25-го числа, следующего за отчетным месяцем, за исключением отдельных ситуаций, указанных в ст. 204 НК РФ. Например, при наличии свидетельства о регистрации фирмы, совершающей операции с прямогонным бензином, декларация подается не позднее 25-го числа 3-го месяца, следующего за отчетным;
  • БД можно сдать на бумаге или в электронном виде. Для крупнейших налогоплательщиков возможность сдачи БД только одна — по ТКС в межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам;
  • состав БД — титульный лист, 3 раздела (1-й — сумма акциза к уплате) и 4 приложения;
  • последовательность заполнения БД: приложения → раздел 2 → раздел 3 → раздел 1;
  • особенности заполнения БД:
    • в разделе 1 необходимо указать код («1» или «0») в зависимости от наличия или отсутствия соответствующего свидетельства, стр. 030–050 раздела 1 заполняются столько раз, сколько КБК применяется для уплаты акциза (информация переносится из раздела 2);
    • в разделе 2 рассчитывается акциз к уплате — по каждому подакцизному товару заполняется отдельный раздел 2 (с указанием соответствующего кода в специальной ячейке). Для нефтепродуктов налоговая база указывается в тоннах с точностью до 3 знаков после запятой;
    • приложение 3 потребуется заполнить при одновременном выполнении 2 условий: у компании есть свидетельство на переработку прямогонного бензина и в отчетном месяце она получала прямогонный бензин от имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина поставщиков (на каждого поставщика заполняется одно приложение 3);
    • приложение 4 заполняется, если у компании есть свидетельство на производство прямогонного бензина и в отчетном месяце она реализовывала его имеющим свидетельство на переработку бензина покупателям.

Если в сданной по старой форме декларации выявлена ошибка, уточненку необходимо сдать на бланке, действовавшем в периоде возникновения ошибки.

С технологией оформления уточненок вас познакомят размещенные на нашем сайте материалы:

«Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ»;

«Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2015–2016 году?».

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *