Бизнес план бухгалтерские услуги

Как составить бизнес-план бухгалтерских услуг

Перед составлением бизнес-плана прочитайте, как открыть фирму по оказанию бух услуг.

1. Сведения о проекте

  • Проект: Фирма по оказанию бухгалтерских услуг «Профессиональная бухгалтерия».
  • Цель: определение целесообразности инвестиций в данный проект.
  • Инициатор проекта: физическое лицо.
  • Организационно-правовая форма: индивидуальный предприниматель (ИП). На данный момент не зарегистрирован.
  • Система налогообложения: упрощенная система налогообложения, режим «доходы».
  • Оказываемые услуги: бухгалтерские услуги, регистрация и ликвидация ИП и ООО.
  • Месторасположение: город N. Численность населения – 55 тыс. человек. Офис – 20 кв. м.
  • Часы работы: с 9.00 до 19.00.

Сотрудники:

  1. Главный бухгалтер – 1 чел.
  2. Специалисты с высшим образованием и опытом работы от 3-х лет – 2 чел.
  3. Начинающий бухгалтер (для выполнения работы курьера и первичной документации) – 1 чел.
  • Лицензии, разрешения, сертификаты для данного вида деятельности не требуются.
  • Источник финансирования проекта – собственные средства предпринимателя.
  • Стартовые расходы на проект: 242 840 руб.
  • Ежемесячные расходы: 250 000 руб.
  • Планируемая ежемесячная выручка: 450 000 руб.
  • Планируемая чистая прибыль: 180 000 руб.

2. Организационный план

Составляя бизнес-план бухгалтерских услуг составьте перечень дел, необходимых для старта, так называемый организационный план. Например:

  1. Зарегистрироваться в качестве ИП. Одновременно подать уведомление о применении УСН, режим «доходы».
  2. Сделать печать.
  3. Открыть расчетный счет в банке.
  4. Найти и арендовать офис. Подписать договор аренды.
  5. Сделать косметический ремонт в офисе.
  6. Заказать уличную вывеску с коммерческим названием фирмы «Профессиональная бухгалтерия» на здание офиса.
  7. Закупить офисную мебель и технику.
  8. Настроить программы и сеть.
  9. Создать сайт-визитку.
  10. Напечатать рекламные проспекты и визитки.
  11. Подобрать и нанять персонал.
  12. Регистрация в ПФР и ФСС в качестве работодателя (после заключения первого договора с сотрудником): в ФСС – в течение 10 дней, в ПФР – в течение 30 дней.
  13. Начало работы.

3. Описание услуг и их стоимость

Необходимо тщательно разработать прайс на оказываемые услуги. Клиент должен четко понимать, из каких показателей складывается стоимость.

Каждая фирма, оказывающая бух услуги самостоятельно определяет из каких показателей будет рассчитываться цена. Вот основные факторы, влияющие на цену бухгалтерского обслуживания:

  • Применяемая система налогообложения (ОСНО, УСН);
  • Количество сотрудников;
  • Количество документов в месяц;
  • Количество операций (проводок) в месяц;
  • Вид деятельности (торговля, производство, строительство);
  • Наличие ВЭД;
  • Наличие валютного счета;
  • Наличие филиалов;
  • Раздельный учет НДС;
  • Совмещение ОСНО с ЕНВД;
  • Совмещение УСН с ЕНВД;
  • Наличие транспортных средств;
  • факторинг;
  • Франчайзинг;
  • Лизинг;
  • приобретения;
  • ККМ.

Финансовый план

Организационные расходы – это все необходимые затраты, связанные с открытием бизнеса. Это необходимая сумма для старта проекта.

Смета организационных расходов

Наименование расходов Сумма, руб
Регистрация в качестве ИП 800
Печать 800
Открытие расчетного счета
Обеспечительный платеж по аренде офиса

(за последний месяц аренды)

15 000
Косметический ремонт в офисе 20 000
Вывеска на здание офиса 10 000
Офисная мебель 50 300
Офисная техника 74 960
Программное обеспечение 40 600
Канцтовары 11 980
Печать визиток (100 шт) 400
Печать рекламных брошюр 3 000
Создание сайта 15 000
Итого: 242 840

Ежемесячные расходы

Наименование расходов Сумма, руб
Аренда офиса 15 000
Электроэнергия 1 000
Интернет 1 000
Телефон 1 000
Хостинг 150
СПС «Гарант» или «Консультант +» 20 000
Страховые взносы ИП за себя 1 929
Заработная плата 155 000
Страховые взносы 46 810
Расходные материалы 5 000
Итого: 246 889

Основные расходные материалы офиса — это бумага для печати и картриджи. Их расход зависит от количества клиентов и услуг, оказываемых им.

Планируемые финансовые результаты за год

Наименование показателя I квартал II квартал III квартал IV квартал Итого за год
Выручка 1 000 1 150 1 200 1 350 4 700
Себестоимость продаж (740) (742) (745) (750) (2 977)
Прибыль (убыток) до налогообложения 260 408 455 600 1 723
Страховые взносы за ИП в ПФР

(если годовой доход более 300 000)

(7) (11,5) (12) (13,5) (44)
Единый налог (6%) (30) (34,5) (36) (40,5) (141)
Чистая прибыль (убыток) 223 362 407 546 1 538
Рентабельность проекта 22.3 31.48 33.92 40.44 32.72

Данный бизнес-план бухгалтерских услуг не является руководством к действию. Это мой личный взгляд, таким планом я руководствовалась бы, если бы сейчас стала открывать фирму по оказанию бухгалтерских услуг в своем городе.

Удачных бизнес-проектов!
Нина Полонская

Бизнес-план фирмы по предоставлению бухгалтерских услуг

Оказание бухгалтерских услуг — один из наиболее важных и востребованных видов деятельности в условиях настоящей рыночной экономики.

Хозяйственной деятельностью занимаются огромное количество организаций, имеющих различные формы собственности, и многие из них сталкиваются с тем, что становится экономически нецелесообразно содержать собственную бухгалтерию. И поэтому нанимают бухгалтера со стороны, который периодически появляется для сдачи отчетности в различные контролирующие органы, оформления необходимых документов и проведения других бухгалтерских услуг.

Но не всегда нанятые бухгалтеры обладают высоким уровнем квалификации и знанием необходимых бухгалтерских программ, с помощью которых автоматизируется весь документооборот в бухгалтерии. Поэтому солидный бизнес нуждается в грамотном бухгалтерском сопровождении, предоставляемым настоящими профессионалами. И предприниматели, решившие заняться бухгалтерской деятельностью, должны понимать всю полноту ответственности за свои возможные действия. Перед открытием фирмы следует хорошо продумать свои возможности, слабые и сильные стороны будущего бизнеса. И прежде всего необходимо составить бизнес-план по предоставлению бухгалтерских услуг.

Определение видов деятельности будущей бухгалтерской фирмы

Чтобы составить бизнес-план для будущей бухгалтерской фирмы, сначала необходимо учесть ситуацию на рынке подобных услуг. Это поможет определить конкурентоспособность цен. И чем больше конкуренция на эти услуги, тем тщательнее необходимо продумать бизнес-план фирмы.

Бухгалтерский учет включает в себя множество операций, от качества которых зависит успешное функционирование любого бизнеса. В бизнес-план необходимо внести все услуги, которые будут предоставляться клиентам. Кроме того, потребуется разработать стратегию бизнес-проекта, нацеленную на увеличение прибыли с помощью совершенствования организации бизнеса.

Основными видами деятельности бухгалтерской фирмы являются:

  • разработка учетной политики, финансового плана организации;
  • подготовка и сдача необходимой бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде;
  • начисление заработной платы работникам;
  • составление и сдача отчетности в другие проверяющие органы, такие как пенсионный фонд, фонд социального и медицинского страхования, органы государственной статистики;
  • восстановление бухгалтерского учета.

Кроме основных, фирма по оказанию бухгалтерских услуг может предоставлять и дополнительные услуги, такие как:

  • аудиторские услуги;
  • регистрация и ликвидация организаций;
  • ведение кадрового учета;
  • оказание юридических услуг по налоговым спорам;
  • изготовление печатей и штампов;
  • сопровождение бухгалтерских программ;
  • бухгалтерские курсы и др.

Клиентами фирмы, оказывающей бухгалтерские услуги, могут быть индивидуальные предприниматели, ООО, а также закрытые и открытые АО.

Составляем производственный и финансовый план (пример)

Пример производственного плана:

Планируется приобрести оргтехнику на оказание бухгалтерских услуг:

  • компьютеры;
  • принтер, сканер, копировальный аппарат;
  • бухгалтерское программное обеспечение, антивирусная программа;
  • подключение интернета.

Составляется и вносится в бизнес-план.

Чтобы оценить доходность бизнеса и срок его окупаемости, необходимо рассчитать начальные и текущие затраты, а также предполагаемые доходы. Для этого составляется финансовый план.

Пример начальных затрат:

  • ремонт помещения — 30 тыс.;
  • покупка мебели и офисного оборудования — 50 тыс.;
  • приобретение оргтехники, программного обеспечения согласно производственному плану — 50 тыс.;
  • страхование рисков ( если фирма зарегистрируется как ИП) — 30 тыс.;
  • реклама — 50 тыс.

Итого: 210 тысяч рублей.

Пример текущих затрат:

  • аренда помещения — 20 тыс.;
  • зарплата сотрудникам — 60 тыс.;
  • прочие расходы — 10 тыс.

Итого: 90 тысяч рублей.

Средняя выручка фирмы составит примерно 150 тыс рублей в месяц, а чистая прибыль — 60 тыс. рублей в месяц. Период окупаемости составит около 4-х месяцев.

Этот пример рассчитан на открытие небольшой фирмы с 2-3 сотрудниками для небольшого города.

>Бизнес-план по оказании бухгалтерских услуг Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью

^

1. Исполнительное резюме

Идея: Создание бухгалтерской фирмы для работы на Калининградском рынке бухгалтерских услуг.
1.Основная цель предприятия — оказание услуг, в соответствии с предметом деятельности Общества, а также извлечение прибыли в интересах предприятия.
2.Товары и услуги, которые будут производиться предприятием:
постановка бухгалтерского учета, контроль ведения учета и составления отчетности, контроль начисления и уплаты налогов, анализ финансовой и хозяйственной деятельности, оценка экономических и инвестиционных проектов, предоставление интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами, проведение семинаров, повышающих квалификацию персонала, компьютеризация бухгалтерского учета, составление отчетности и расчетов по налогообложению, информационное обслуживание, осуществление иных видов бухгалтерских услуг, не противоречащих действующему законодательству.

3.дело обещает быть прибыльным, так как информация и услуги подобного рода необходима для мелких, средних и крупных фирм. Особенно мелким и средним фирмам, так как правило, бухгалтерский учет у них поставлен не на высоком уровне. Услуги оплачиваются по рыночным ценам и постоянным клиентам предоставляется скидка. Так как наша фирма оказывает весь спектр бухгалтерских услуг, то начинающим фирмам это вдвойне выгодно и необходимо.
4.Основные сегменты клиентов: на первоначальном этапе, учитывая высокий уровень конкуренции в данном сегменте рынка, работы нашей фирмы, основными клиентами будут мелкие и средние предприятия и фирмы, производящие какие-либо товары, также это могут быть начинающие фирмы, которым будет предложена помощь в осуществлении бухгалтерской работы.
Общая стоимость проекта составляет 88800 рублей, из них:

  • субсидия (финансовая помощь), предоставляемая центром занятости населения–58800 рублей;
  • личные средства –30000 рублей.

Деятельность будет осуществляться по адресу :

2. Продукт

Деятельность, которую я планирую осуществлять, заключается в предоставлении бухгалтерских услуг, а так же регистрация в ФНС индивидуальных предпринимателей , крестьянских (фермерских) хозяйств и обществ с ограниченной ответственностью.
Свою деятельность я разделяю на 2 этапа:

  1. приобретение оргтехники техники;
  2. оказание услуг :

^ Бухгалтерское и кадровое обслуживание организаций, предпринимателей
и физических лиц
Разовые услуги

N
п/п
Наименование услуг Единица измерения Цена (руб.)
1 Передача отчётности по ТКС с готовыми данными 1 шт. 150 руб.
2 Составление отчетности квартал
2-НДФЛ За одного работника 200 руб.
3-НДФЛ на социальные, имущественные вычеты От 500 руб.
Персонифицированный учет (индивидуальные сведения в Пенсионный фонд) За одного работника 200 руб

^ Услуги кадрового делопроизводства

Наименование Стоимость за 1 ед., руб.
Оформление сотрудника на работу (приказ, составление карточки Т-2) 750
Подготовка штатного расписания 400
Изменение штатного расписания 300
Оформление изменения размера заработной платы сотрудника 300
Оформление изменения должности сотрудника 400
Оформление выплаты сотруднику премии 200
Оформление предоставления отпуска сотруднику 200
Оформление направления работников в служебные командировки 300
Оформление увольнения сотрудника 300

При необходимости, подготовка шаблонов документов (трудовых договоров и др.), подходящих под индивидуальную ситуацию Заказчика.
^ Абонентское бухгалтерское обслуживание
Бухгалтерское обслуживание включает в себя следующие виды услуг:

  1. получение первичных документов от клиента в офисе исполнителя по реестрам;
  2. проверка наличия, правильности оформления и соответствия первичных учетных и налоговых документов (актов, накладных, счетов-фактур, платежных документов и т. п.) требованиям законодательства;
  3. ввод полученных первичных документов в бухгалтерскую программу 1С;
  4. формирование кассовых документов, авансовых отчетов, книги покупок и продаж;
  5. предоставление в письменной форме информации об отсутствующих документах и (или) документах, подлежащих замене в связи с некорректным оформлением;
  6. консультирование по вопросам правильности оформления первичных документов и по иным вопросам, связанным с бухгалтерским сопровождением;
  7. расчет заработной платы, начисление налогов, других обязательных платежей и предоставление данных для уплаты налогов;
  8. формирование всех форм бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности;
  9. сдача всех форм отчетности по телекоммуникационным каналам связи (через Интернет), по почте или курьером в соответствующие государственные органы;
  10. выезды в государственные органы исполнителя для дачи разъяснений и пояснений по вопросам, связанным с отчетностью, сданной исполнителем, участие в налоговых проверках.

^ Количество документов в месяц Общая система налогообложения, руб. в месяц УСН (доходы — расходы),
УСН (доходы + бухгалтерский учет),
ЕНВД + бухгалтерский учет, руб. в месяц
^ УСН (доходы без бухгалтерского учета), руб. в месяц
До 50 2 000 1 500 1 000
50-100 4 000 3 000 2 000
100-200 8 000 6 000 4 000
Более 200 15 000 + 5000 за каждые полные или неполные 100 операций 10 000 + 3 500 за каждые полные или неполные 100 операций 8 000 + 2 500 за каждые полные или неполные 100 операций
«Нулевая» отчетность 900 в квартал 500 в квартал 500 в квартал
Доплата за каждого работника, имеющего с Заказчиком заключенный трудовой или гражданско-правовой договор 350

3. Оперативный план деятельности
2.1. Услуги.
1.1 Бухгалтерская фирма работает со всеми видами бухгалтерии и предоставляет свои услуги за определенную плату, которая определяется индивидуально в каждом случае, в зависимости от объема необходимых работ и услуг.
1.2.Услуги, предоставляемые фирмой, позволяют фирме-оппоненту сократить время получения результатов качественно и грамотно выполненной работы.
1.3.Отличительные особенности предоставляемых услуг: высокая оперативность, высокое качество выполняемой работы, надежность, конфиденциальность.
1.4.Жизненный цикл такой отрасли как бухгалтерия переживает 5 этапов: зарождение, рост, насыщение, зрелость и спад. На российском рынке бухгалтерские услуги находятся в начале 2-го этапа. Спрос на эти услуги полностью не удовлетворены и на российском рынке работающие компании не могут охватить все фирмы, предприятия, нуждающиеся в их услугах. Поэтому в данной отрасли квалифицированные услуги оплачиваются достаточно высоко. Безусловно, нашей фирме необходимо занять сегмент на рынке и зарекомендовать себя перспективно развивающейся компанией. На первоначальном этапе для создания имени компания будет использовать рекламу в газетах, на телевидении и других средствах массовой информации.
2.2. Инвестиционный план деятельности.
Инновационные элементы вносятся в:
-Рынок: в Калининграде уже существует рынок бухгалтерских услуг. Но в связи с недостаточно сформированным его статусом, в нем есть еще ниша, которую предстоит занять нашей фирме.
-Товар: имеются в виду услуги, предоставляемые нашей компанией, которые являются необходимыми для данной сферы рынка. Подобный спектр услуг способны предоставить далеко не все фирмы.
-Организация дела: активное привлечение потенциальных клиентов.
2.3. Клиенты:
3.1.Сегментирование клиентов на рынке производится в зависимости от размеров предприятия (мелкие, средние, крупные) и уровня конкуренции на данном рынке (низкий, средний и высокий).

3.2.Наибольший спрос обеспечивают средние и мелкие предприятия, которые только начинают организовывать свою деятельность (60-70% всех клиентов, из которых начинающих— 30%).
3.3.Потребительские свойства, привлекающие клиентов к нашим услугам: надежность, высокое качество, полнота получаемых услуг (комплексный подход), доступные цены, консультирование по результатам работы.

3.4.Круг клиентов будет расширяться за счет рекламы, личных встреч с представителями других предприятий на выставках, деловых семинарах и т.д.
3.5.Потенциальная доля рынка для нашей фирмы составляет примерно 5-7% от потенциальной емкости рынка бухгалтерских услуг.
3.6.Необходимость в создании фирменного стиля будет обеспечиваться разработкой и внедрением в обращение товарного знака и символики фирмы, которые будут привлекать внимание клиентов.
^

5. Анализ рынка

Рынок бухгалтерского аутсорсинга в Калининграде относится к числу одного из наиболее молодых и быстро растущих.
По подсчетам ряда специалистов, услугами аутсорсеров сегодня пользуются приблизительно 20% всех калининградских фирм (без учета индивидуальных предпринимателей или совсем небольших фирм, которые пользуются услугами индивидуальных бухгалтеров).
Ежегодный рост рынка достигает 50-60%, т.е. рынок на данный момент лишь начинает формироваться и ему еще очень далеко до стадии насыщения. Например, количество клиентов, желающих получить услугу по расчету заработной платы, ежегодно увеличивается на 70%.
Калининградский рынок является довольно крупным (особо экономическая зона России) : по оценкам участников рынка бухгалтерского обслуживания, в Калининграде действует более 25 фирм, специализирующихся на данном виде услуг, тогда как лишь в некоторых крупных городах Калининградской области их количество достигает 1-5.
Услуги будут оказываться в первую очередь для ООО, КФХ и ИП . Данная деятельность является перспективной, поскольку конкуренция в данной сфере по оценке рынка является низкой, а потребность в виде услуг является высокой .
В год планируется оказать услуги в среднем для 200 ООО, КФХ и ИП . Всего в год планируется оказание услуг на сумму 250000 рублей.
^

6. Организационный план

Предпринимательская деятельность регистрируется в качестве Общества с ограниченной ответственностью .
Форма собственности – частная.
Собственником дела является Ф.И.О.
Привлечения наемных работников планируется.
Общая стоимость проекта составит 88800 рублей, из них:

  • субсидия, предоставляемая центром занятости населения – 58800 рублей;
  • собственные средства – 30000 рублей.

^ 7. Финансовый план
Расчет финансового плана представлен в таблице № 1 «План доходов и расходов » и таблице № 2 «План движения денежных средств».
Для целей налогообложения с прибыли на упрощенной системе уплачивается налог в размере 6 %.
На работника и на собственника исполняющего обязанности директора и главного бухгалтера уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и удерживается НДФЛ в размере 13%

Для лиц 1966 года рождения и старше взнос составляет 26% и направляется на страховую часть трудовой пенсии, а для лиц 1967 года рождения и младше 6% направляется на накопительную часть трудовой пенсии, 20% на страховую часть трудовой пенсии.
Взносы в фонды обязательного медицинского страхования составляют 3,0 % в ТФОМС и 2,1 % в ФФОМС.
Взносы в ФСС по травматизму на данный вид деятельности составляют 2,9%.
^ Приложение (форма) № 1Прогноз (отчет) о доходах и расходах

№ п/п Показатели Сумма в 1-й год деятельности
( в руб.)
1. Выручка (продажи) 250000
2. Себестоимость продаж (расходы), всего (сумма строк 2.1-2.5)
в том числе:
230630
2.1. Материальные расходы 45650
2.2. Расходы на оплату труда (наемных работников) 72000
2.3. Отчисления на социальные нужды (обязательное пенсионное страхование) (наемных работников) 24480
2.4. Амортизационные отчисления
2.5. Прочие расходы, всего (сумма строк 2.5.1-2.5.7)
в том числе:
88500
2.5.1. Услуги сторонних организаций
2.5.2. Транспортные расходы
2.5.3. Расходы на установку антивирусной программы 1500
2.5.4. Расходы на установку программы 1С 7000
2.5.5. Расходы на установку программы СБиС 12000
2.5.6. Расходы на установку интернета 2000
2.5.7. Расходы на аренду помещения 66000
3. Валовая прибыль/убыток (доход до налогообложения) (строка 1 – строка 2) 31370
4. Налоговые выплаты (ЕСХН) 15000
5. Чистая прибыль (чистый доход) 16370
6. Использование чистой прибыли (чистого дохода):
6.1. На расширение производства/накопление 16370
6.2. На распределение/потребление

^

Приложение (форма) № 2Прогноз (отчет) о движении денежных средств

№ п/п Показатели Сумма в 1-й год деятельности
(в рублях)
1. Средства на начало года (отчетного периода)
2. Приход денежных средств, всего (сумма строк 2.1-2.5) в том числе: 338800
2.1. Финансовая помощь, выделяемая ЦЗН 58800
2.2. Личные сбережения 30000
2.3. Выручка (продажи) 250000
2.4. Полученные кредиты банков
2.5. Прочие поступления
3. Расход денежных средств, всего
в том числе:
290500
3.1. Организационные расходы 28500
3.2. Приобретение оборудования, инструментов 45650
3.3. Приобретение нематериальных активов
3.4. Оплата сырья, материалов, товаров (молодняка и кормов)
3.5. Расходы на оплату труда (наемных работников) 72000
3.6. Отчисления на социальные нужды (обязательное пенсионное страхование) (наемных работников) 24480
3.7. Услуги сторонних организаций
3.8. Транспортные расходы
3.9. Расходы на установку антивирусной программы 1500
3.10. Расходы на установку программы 1С 7000
3.11. Расходы на установку программы СБиС 12000
3.12. Расходы на установку интернета 2000
3.13. Расходы на аренду помещения 66000
3.14. Налоговые выплаты 15000
3.15. На расширение производства/накопление 16370
4. Увеличение (+), уменьшение (-) денежных средств (строка 2 – строка 3) 48300
5. Средства на конец года (отчетного периода) (строка 1 + строка 4) 48300

^

Приложение № 3 Необходимые для начала работы основные средства и ресурсы

  1. № п/п
  1. Наименование
  1. Стоимость
  2. (в рублях)
  1. 1
  1. Средства на регистрацию организации:
  2. — разработка бизнес-плана
  3. — расходы на регистрацию ООО в МРИ РФ №1 по Калининградской обл.
  4. — госпошлина за регистрацию ООО
  5. — нотариальные расходы
  6. — открытие расчетного счета в банке
  7. — изготовление печати
  1. 28500
  2. 10000
  3. 10000

4000
300
3000
1200

  1. 2
  1. Принтер, сканер, копировальный аппарат (3 в 1)
  1. 11000
                  1. 3
  1. Ноутбук
  1. 34650
                1. 4
  1. Программа 1С
      1. 7000
                1. 5
  1. Электронная безлимитная программа документооборота «СБИС++»
      1. 12000
                1. 6
  1. Подключение Интернета
      1. 2000
                1. 7
  1. Установка антивирусной программы
      1. 1500
                1. 8
  1. Реклама
      1. 15000
                1. 9
  1. Аренда офиса (первые 6 месяцев работы)
      1. 33000
  1. ИТОГО:
      1. 126150
        1. ^

          Приложение № 4 Субсидии (план расходования субсидии)

          1. № п/п
          1. Показатели
          1. Сумма в 1-й год деятельности
          2. (в рублях)
          1. 1
          1. Средства на аренду офиса (первые 4 месяца работы)
          1. 22000
          1. 2
          1. Ноутбук
          1. 34650
                          1. 3
          1. Подключение Интернета
          1. 2000
                        1. 4
          1. Канцтовары
              1. 250
          1. ИТОГО:
              1. 58800

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *